導語：醫院內控規章存在的矛盾及相應措施一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：隨著中國社會主義市場經濟體制的建立，中國醫療服務的市場化程度越來越高，醫院之間的競爭日益激烈。醫院作為參與醫療市場運作的經濟實體，傳統的內部牽制、互相制約的制度已不能適應醫院財務管理的要求，建立和完善醫院的內部會計控制制度，健全醫院財務管理的功能，是我們當前必須研究的課題。

關鍵詞：醫院;內部控制;管理

醫院內部控制，即醫院內部的管理控制系統，是指醫院為了保證業務活動的有效進行和資產的安全與完整，防止、發現和糾正錯誤與舞弊，提高會計信息質量，確保相關規章制度的貫徹執行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。完善醫院內部控制制度能夠有效地控制和防范經營風險，促進醫院資產安全和完整，以實現其發展戰略，提高醫院可持續發展能力。然而當今傳統的內部牽制、互相制約的制度已經不能適應醫院財務管理的現實要求，亟待改進。

一、中國醫院內部控制現狀

1.管理者認識不足，內控環境松懈。受多年計劃經濟體制的影響，目前大多數醫療單位仍處于傳統的經驗型管理，習慣于行政指揮，輕視內部控制，重醫療技術建設輕財務經營管理的現象普遍存在，加之醫院的經濟體制存在著類似企業投資主體（國家投資者）缺位的現象，使得經營者并沒真正從受托責任角度履行職責，經濟管理意識不強，醫院經濟效益好壞無關痛癢，完善內部控制環境方面沒能引起足夠的重視。

2.缺少監督評價機制。2006年衛生部《醫療機構財務會計內部控制規定》對全國醫療單位的內部會計控制工作進行統一指導和規范，并要求各醫療單位根據衛生部的《規定》，結合實際工作制定本單位的內部會計控制制度。大部分醫院才開始根據衛生部的指導性規定，逐步建立本單位的內部控制制度，但這些制度缺乏統一規范的考評標準和體系、檢查監督和評價都流于形式。當前，就醫院會計控制的監督機制來說，缺少內部和外部嚴格的監督機制，未形成自上而下的分層責任落實機制。如醫院信息系統中的財務管理安全隱患較大，特別在貨幣資金管理方面存在重大疏漏，對內又缺少合理的監督機制，經濟犯罪案件頻發。

3.風險評估意識薄弱。在醫療制度改革的大環境下，中國公立醫院的會計控制系統尚處于建立階段，缺少科學性和連貫性，可操作性差，內控系統和程序尚不完善。如醫院的一些重大經營決策的確定，大型醫療設備的購置以及基建投入等，均未按照控制程序進行充分論證和考核，從而導致購置了使用效率不高的資產和設備，造成資產和設備的閑置和浪費，導致醫院經營成本效率低下。醫院內部缺乏科學合理的預算機制和投資風險評估機制，一定程度上加大了對內及對外的相關投資風險，影響醫院的經濟效益。

4.人員素質不高，制度更新滯后。內部控制系統的運行需要管理人員來實現，因而管理者素質和能力最終決定內控管理實施效果。然而，有些醫院會計及審計人員一方面素質偏低，學習培訓的機會很少，缺少交流，會計控制松懈，職責操作意識不強，工作中缺乏主動性，思想上缺乏責任心，給內部控制制度的建立和實行增加了一定的難度；另一方面，面對新情況和新問題，內部控制系統的相關制度沒有適時做出應有的補充和調整，墨守成規，缺乏科學的管理控制方法，也給實行內部控制帶來了影響。

二、完善中國醫院內部控制的措施

1.提高認識，營造良好的控制環境。通過學習教育加強醫院領導及員工的內控意識，只有領導者能夠深刻認識到自身的控制責任，內部控制才能發揮應有的效力。醫院領導層可從以下幾方面著手：首先，依據《內部會計控制規范》及醫院內控目標，核查本單位內部控制制度的合法性及完整性；其次，要建立合理的組織結構框架，明確的職責劃分，使各個部門和崗位各負其責、相互制約。在橫向上做到各部門既相對獨立，又相互牽制，在縱向上做到精簡辦事程序，明確工作目標；最后，要醫院應建立崗前培訓，重視對內部會計控制制度執行人員的選用、培訓和考核，提高內控制度執行人員的素質。要確保將內控制度、控制措施、控制責任層層落實至各級單位、各個崗位、各個員工，要由落實責任轉變為全員管理。

2.進行全面的風險評估。在經濟全球化、競爭日益激烈的情況下，醫院亟須提高風險意識，加強風險管理，努力提高風險管理水平。這對于保證經濟平穩發展、提升醫院的持久競爭力、構建和諧社會都是極為必要和迫切的。醫院要建立投資決策集體審議責任制度，在進行基本建設、固定資產投資前，事先進行可行性研究及科學論證，避免盲目投資。在向銀行等金融機構融資前，要對按期償還債務性籌資及其利息有足夠的估計和準備，防止信用危機、財務風險，風險管理的要求穿插于各個規范中，建立起相適應的風險管理系統。

3.強化預算控制。預算是內部控制的重要組成部分之一，醫院預算既是經營活動的財力保證，也是財務管理的基本依據。首先，提高干部員工的預算與控制意識，提高預算執行的自覺性，維護預算管理的嚴肅性和重要性；其次，建立適合自身特點的經費預算管理體制，針對不同類型的預算要采用不同的預算編制方法，要在參考歷史及同行的先進水平時，盡量推行零基預算；再次，抓住關鍵，改善預算控制點，要實現有效的預算控制，必須把控制設置在業務發生之前的審批環節，將預算控制點前移，做到先審批，后開支；最后，要完善制度，建立全面、合理的考核體系，對預算執行情況按月度、季度、年度進行考核，并定期向預算執行部門進行反饋。

4.提高員工的綜合素質。在內部控制中人是決定性的因素，人是醫院內部控制的設計者、執行者和監督者，他們的價值觀、道德觀、專業知識和專業技能等各方面的優劣，是決定內部控制制度是否有效運行的關鍵因素。將內部控制制度與醫院文化建設相結合，注重調動和發揮全體職工的積極性，對職工進行法律教育、技術培養以及職業道德修養熏陶，以便提高內部控制制度的有效性。首先，應培養員工的工作熱情，鼓勵其刻苦鉆研業務，增強創新意識；其次，應提高員工業務素質，使其能掌握財政、稅收、金融、計算機網絡、管理學等多方面的知識；最后，還應培養員工的人際交往技能和溝通能力，尤其是創新和應變能力，使員工不僅能對醫院發生的經濟事項做出自己的判斷，還能運用專業知識解決問題。

5.強化審計部門的職能。內審作為內部控制的組成部分之一，是醫院改善經營管理、提高經濟效益的有效手段，也是強化內部監督的有效機制。在現代醫院管理中，內部審計是一項獨立的、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于增加價值和改進組織的經營。它通過系統化和規范化的方法，評價和改進風險管理、風險控制以及管理過程的有效性，幫助組織實現其目標。因此，內部審計作為內部控制設計的顧問，幫助組織建立一種健康積極的文化，需要不斷地進行探索和實踐，設計出一套科學有效的適合本單位的內部控制制度，加強管理，切實堵住各種漏洞。

總之，醫院內部控制是一個系統的工程，有非常廣闊的發展空間，醫院要使國家有限的衛生資源得到合理的配置和使用，必須做好內部控制工作，這就需要我們不斷的探索和完善，充分發揮其優勢，為醫院的發展注入更強大的動力。

參考文獻：

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