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摘要：隨著國際國內金融形勢的風云變幻，商業銀行不僅內部控制發生了變化，外部經營環境也都發生了巨大的改變。目前我行大多數商業銀行已經將全面預算管理的理念深入到內部管理之中，但是由于領導重視程度不高和全面預算管理與經營戰略配合度不高等問題，加之當前由于預算方法等原因造成的預算不準確也嚴重制約了全面預算管理的實施效果。本文指出了商業銀行預算管理中存在的問題，并就當前商業銀行全面預算管理中存在的問題進行了分析和研究，進而提出了應對的對策。

關鍵詞：商業銀行；全面預算；管理

隨著利率市場化進程的不斷深入加之“強監管”的外部環境，國內商業銀行的經營環境發生了翻天覆地的變化，以前躺著也掙錢的日子一去不復返了，全新的考驗擺在商業銀行經營和管理者面前。在這種存貸利差逐漸攤薄，成本壓力持續增加、監管風險逐漸累積的情況下，商業銀行只有本著控風險、提質效的原則才能順應形勢的變化。全面預算管理作為提升商業銀行管控水平、提高資源配置效果的重要手段，其重要性已經普遍得到了銀行管理人員的認可。

一、商業銀行全面預算管理的概念及意義

（一）全面預算管理的概念

預算是指企業根據自身實際情況，通過科學地分析，結合企業發展的戰略目標，制定出一定時期內企業的財務發展計劃。全面預算管理是在預算管理的基礎上，通過對各個預算組成部分進行更加全面的分析和協調，使得整個企業的內部資源達到更加合理配置的目的。

（二）全面預算管理的主要內容

全面預算管理通過建立治理結構、編制預算計劃、控制預算執行和評估預算結構等四個方面對企業的會計管理、風險管理、資產負債管理和內部審計等工作產生影響。從本質上看，商業銀行就是一個企業，只不過因為其經營的對象是貨幣，所以具有區別于其他企業的特殊性。商業銀行的經營宗旨是“安全性、流動性、效益性”也正是因為這種的特殊性，安全性始終是商業銀行的第一要務，其次是流動性，而效益性是放在最后的位置。商業銀行全面預算管理作為日常經營中一個重要的組成部分，也要遵照這個宗旨。

（三）商業銀行全面預算管理的意義

全面預算的編制過程就是對企業的經營情況和財務情況進行科學分析和全面評估的過程。首先全面預算管理通過對企業預算目標的量化與分析，制定出符合實際情況的指標體系，可以確保企業的預算目標得到貫徹和執行。通過全面預算管理最終可以實現商業銀行成本收入比的優化、風控能力的提高以期達到資源的更優配置同時促進商業銀行經營戰略的有效實施。作為有效提升商業銀行內控水平和資源利用效率的有效手段，全面預算管理逐漸受到了銀行高層管理者的重視，只有繼續解決全面預算管理中的一些問題，從根本上提升商業銀行全面預算管理的水平，才能使經營和發展戰略在全面預算管理中得到充分的體現和執行，才能更好地實現商業銀行的可持續發展，最終提升商業銀行的市場競爭力。

二、目前商業銀行全面預算管理存在的問題

（一）領導層重視程度有待加強

目前商業銀行高層管理者的考核指標主要分布在風險控制、業務規模等業務層面上，并沒有把預算考核結果納入管理層業績考核，導致管理層缺少對全面預算管理的整體了解，對全面預算管理的管理力度偏低。管理層人員的職務晉升以及薪酬的提高主要依靠的還是銀行存貸款規模的增長、中間業務收入的增加、經營利潤和凈利潤以及資產收益率、資本收益率等經營性指標的提高。全面預算管理的執行情況不會作為考核高層管理者的因素，所以導致管理人員的主要精力都在資產規模和效益利潤等短期指標上面，甚至會出現只關心自身任職期間內的經營指標，對銀行的長期經營戰略缺少思考，經營中沒有長期的謀劃，嚴重制約商業銀行的長期發展。

（二）需要加強全面預算管理的戰略屬性

商業銀行在開展預算管理活動時，片面地將預算管理等同于財務管理的一個部分，大多數銀行的高層管理者沒有將預算管理提高到戰略管理的層面上來，也就無法將預算管理與企業的發展戰略進行有機地結合。雖然為了更好地推進預算管理工作，總行層面從制度的制定、流程的規范等方面進行了有力地推動，也對全面預算管理的重要性進行了明確，但在日常的預算管理過程中，還不同程度地存在著重視程度不高、執行不力、疏于管理等問題。特別是銀行中一些高管人員沒有將全面預算管理與銀行發展戰略進行有機地結合，導致全面預算管理從管理層缺少戰略屬性。

（三）預算準確性不足

目前大部分商業銀行在預算時僅采用增量預算的方法，方法過于簡單，模式過于單一。單純的增量預算會造成了一種“存在即是合理”的現象。每年的預算只是在基期的基礎上做一定幅度的增量，不在具體的項目和業務以及科目上做深入的分析，原來基期中已經存在的不合理因素會在以后年度中被多次復制和放大，長此以往導致預算數據“滾雪球”，數據越來越大，勢必造成預算整體松弛。此外，簡單的增量預算中基期數據被認為是“權威的”，但當預算期內，內外部環境發生較大變化時，預算的數據將發生較大偏差。

（四）全面預算管理的評價和考核力度不夠

目前商業銀行在實施全面預算管理中對預算的組織架構、制度的制定、流程的執行、預算的準確性和預算的最終效果等沒有進行科學、全面、系統的評價與考核，導致全面預算管理中的監督和控制職能沒有得到充分的發揮，同時通過評價與考核結果，可以達到的對全面預算的修正和指導作用也無法達到。

（五）全面預算管理中缺乏員工的積極參與

對于商業銀行來說，預算管理不僅僅是一種工具，預算管理更是一種文化，需要根植于每個銀行員工內心的一種企業文化。但目前大多商業銀行的全面預算管理還是一種較為集權的模式，每年總行制定當年的整體規劃，下發各家分支機構，各分支機構按照要求形成當年的預算草案，然后上報總行。預算期間內分支機構所有的財務和經營活動必須服從總行的統一安排，總行是整個預算的核心，在整個預算的管理過程中員工就是簡單的執行者。另外在員工的考核激勵程序中，針對于預算的編制、執行、評價和反饋等相關內容從未涉及，導致預算管理就是“上層建筑”與普通員工的關系不大，所以會形成大部分員工對預算管理沒有興趣，更沒有參與其中的積極性和主動意識。

三、完善商業銀行全面預算管理的對策

（一）提高高管層的預算管理理念

商業銀行的管理層對于預算被全面并且高效貫徹的重要性認識不足，但他們不僅是預算制度的制定者也是預算的監督者和執行者，要逐步轉變觀念，讓高層意識到科學、合理地全面預算管理對商業銀行的經營管理非常重要。首先在商業銀行中，一般均采用“部門、分支機構上報，總行匯總審核”的模式，通過制定本部門本機構的預算，管理者可以清楚地了解到本部門本機構目前的經營活動開展情況，對平時不太關注的指標進行熟悉和了解?？傂泄芾碚咄ㄟ^審核全行的預算指標可以更清晰地了解銀行整體的風控水平和經營情況，為商業銀行戰略目標的達成創造條件，為實現整個銀行的發展戰略奠定堅實的基礎。

（二）明確戰略管理目標

全面預算管理主要是指企業在戰略發展目標的引導下，通過對正常經營活動的全面分析，充分利用全面預算管理全方位、全過程的管控作用，將企業的經營成果與預期目標進行對標，發揮全面預算對企業經營的指導作用，并對產生的差異進行分析、調整和完善，從而促進企業短期和長期目標的實現。全面預算管理工作體現在戰略目標方面就是幫助商業銀行實現短期目標同時為長期目標的實現奠定堅實的基礎。商業銀行在對自身戰略深入了解的基礎上，在總體戰略框架的指導下，運用全面預算管理的整體機制對各個條線和部門進行戰略框架下的約束和修正。另一方面通過全面預算指標的分解和細化，可以反向對商業銀行的戰略目標是否符合實際情況進行有效評估?？傊?，明確商業銀行的戰略目標可以從更高地層面指導預算工作的開展和落實，同時嚴格執行全面預算管理也可以促進商業銀行戰略目標的實現，兩方面相輔相成，互相促進。

（三）選擇合理的預算編制方法

商業銀行在開展預算編制工作時，需要充分考慮銀行的成本效益和工作效率等方面的要求，靈活運用各種預算的編制方法，如：彈性預算、零基預算、滾動預算和增量預算等。在成本和效率允許的情況下，可以在間斷年度運用零基預算實施預算的編制工作。另外要加大部門預算的跟蹤和考核力度，不能在董事會通過后即束之高閣，設置部門預算偏離度容忍值，針對部門預算偏離度過高的，應該采取詢問、談話等方式了解其偏離的真實原因，對無特殊理由產生的預算結余和預算超額均要進行考核和問責。

（四）加強全面預算管理的考核評價工作

商業銀行應該對全面預算管理工作中的預算執行結果、預算編制的準確程度和預算執行的監督作用等進行定期的考核與評價。通過對全面預算執行過程的檢測和考核，結合預算的執行效果，可以及時修正預算管理工作中的漏洞。第二、通過定期的評價與考核工作，可以及時發現全面預算管理中資源配置不合理的方面，從而實現商業銀行資源的最優配置。即使對于無法修復的客觀因素產生的預算偏離，也可以根據已經形成的歷史數據，指導以后的預算管理工作。第三、通過全面預算管理的考核，根據考核結果，給予適當的獎勵和處罰，有利于構建更加完善的獎懲制度。

（五）切實落實預算管理工作

預算管理是一項需要全員參與，部門協同配合的系統性工程，要讓商業銀行的員工參與到預算管理工作中，秉持著“由上到下”再“由下到上”的原則來開展預算體系的搭建工作?？梢?，預算不是財務部門一個部門的事，商業銀行要構建嚴格的、科學的約束和激勵機制，在預算管理過程中，一定要以全方位的管理架構為基礎，全覆蓋的管理流程為依托，全過程的管理制度做保障，配合全員參與和根植每位員工內心的文化氛圍，只有這樣才能讓整個銀行如同機器一樣，各個部件各司其職，整體有序地推進預算管理工作，從而實現預算管理效率的最大化。

四、結語

總而言之，商業銀行開展預算管理工作對經營戰略的實現、經營目標的達成起到了重要的作用，通過全面預算制度的制定、預算方法的合理選擇、預算程序嚴格的執行、預算結果的有效問責和考核，可以促進商業銀行內部管理水平的提升，有效防止預算松弛現象的出現，同時還能給商業銀行帶來更好的經濟效益，促進商業銀行的可持續發展。

參考文獻：

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［3］葛亮.商業銀行預算管理中的問題及應對研究.中國國際財經（中英文）.2017（2）:93-95

作者:王芳 單位:章丘齊魯村鎮銀行股份有限公司