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摘要：當前我國社會主義經濟快速發展，市場競爭也更加激烈。在商業企業發展過程中，全面預算管理對于企業的長久發展起著極為重要的促進作用，但是部分企業在進行全面預算管理過程中卻存在各類問題，本文在此背景下簡要分析如何完善商業企業全面預算管理工作，并提出具體的管理策略，希冀增強企業的發展實力。

關鍵詞：商業企業；全面預算；市場經濟；發展

全面預算管理是企業戰略目標實現的重要途徑，也是進行全過程和全方位的整合性管理系統。近幾年我國市場競爭逐漸激烈，全面預算管理也被企業進一步重視，但是部分企業實施全面預算管理工作，效果卻差強人意，主要原因在于預算編制上不科學，預算執行與控制難以有效實施，所以導致企業預算管理工作失敗。本文從以下幾方面探討如何完善商業企業全面預算管理工作：

一、全面預算理論概述

全面預算指的是企業在將來的某個固定時間內，所制定的生產與經營財務活動，主要是實現企業的目標利潤進一步平衡企業的資金流量是對企業銷售預測的重要基礎，也是對企業營業成本與資金收入進行預算分析，企業內部部門所需要的成本預算表以及資金使用情況，從而反映出企業將來的經營與財務情況。

二、完善商業企業全面預算管理工作的具體方案

（一）明確商業企業全面預算管理目標。商業企業是市場經濟發展的重要組成部分，商業企業在經營管理過程中銷售目標為發展核心，所以銷售也應當成為企業全面預算管理工作中的重點內容，確保企業其他預算方面與銷售預算有效協調，才能夠確保企業發展平衡，進一步平衡現金流量，實現商業企業的可持續發展，從而獲得最大的利潤。（二）成功做好銷售預算編制。成功做好銷售預算編制是商業企業全面預算管理工作的重要基礎，企業銷售部門應當進行詳細的市場調查，提供企業在經營過程中的銷售業績以及發展趨勢分析，在經營圈中商業企業所處的地位以及一系列的詳細數據，根據市場調查進行科學準確的銷售預算，也為企業及時有效的調整營銷策略，提供數據支持和參考。企業在進行銷售預算時，必須將企業銷售毛利和現金流量預算結合，企業銷售部門在制定銷售預算時應當考慮企業銷售業績投入后需要投入多少成本，企業在預算期內平常期的銷售額度有多少？招商部門與供應商談判扣率區間控制在多少范圍之內才能保證有效的毛利額；節日各種大型促銷活動在提高銷售額后能帶來多少毛利潤？企業的銷售回款是多少？企業財務管理人員應當參與到企業銷售預算編制中，加強與相關業務部門的緊密配合，以期達到降低銷售成本的投入和現金流的平衡的目的，為擴大企業產品銷售規模做好謀劃。目前商企商品管理主要分為自營和聯營兩大模式，兩種模式采取不同的管理模式。在企業經營管理工作中有效應用先進的ERP運營軟件，能夠及時有效反映出商企自營商品的進貨以及銷售、庫存情況，對企業貢獻較大的商品應展開單品管理，提供全面準確的基礎資料，細致劃分自營商品項目制定的標準也更加細致，所以能夠全面綜合的反映出自營商品的結構變化，根據市場的發展變化有效調整銷售產品種類，有助于開展后期市場營銷指導工作。對于因市場波動變化較大的商品在企業銷售預算編制過程中可以選用滾動預算法，根據編制周期按月或按季固定滾動編制，確保商業企業適用產品周期較快以及市場環境發展較快這一特征。而對于聯營商品在預算編制時注重結合促銷期和合同扣點的變動進行銷售和毛利額度預測，各專柜年度銷售任務分解匯總。企業在進行銷售預算時應當遵守上下結合原則，根據市場的發展趨勢，緊密結合企業實際發展情況，制定科學合理的預售方案。如果企業管理人員根據上一年度的銷售額情況，增加新定的銷售目標比率，這種方法較為機械，會導致現行的產品營銷與市場發展需求出現脫軌，導致市場銷售預算不準確，也并未為企業的經營工作進行科學有效的指導。（三）商業企業加強預算控制。加強預算控制，能夠促使商業企業有效實行全面預算管理工作，這也是進行預算控制的重要前提。預算分析的重要原因在于能夠預防控制、評價、預測，所以采用差異分析法或同比分析法，分析銷售情況，根據企業的按月或按周、按日分析商品銷售時凈額與預算額間的差異，并且采用結構分析法分析經營產品的種類。通過分析對比，能夠了解哪個產品銷售好？為何出現這一情況？如果銷售實際額低于預算時，分析營銷推廣計劃為何沒有取得預先的設計效果？是否需要重新推廣計劃？也可以應用差異分析法，分析成本費用，尤其關注成本費用與銷售毛利間的配比關系，投入與產出比，分析產生差異以及具體原因，采用科學有效的措施解決問題。（四）完善企業全面預算管理激勵機制，提高全員的參與積極性。預算績效理念和方法要深度融入預算編制、執行、監督全過程，做好運行監控。構建科學完善的全面預算管理考核機制，完善全面預算管理激勵機制方法，可以采用財務指標與非財務指標法進行全面預算管理考核，有效控制關鍵業績指標。堅持科學規范、公開透明的基本原則，如定期對主要經營指標預算進度情況進行通報、排名，實現績效評價與預算安排掛鉤，調動各業務部門的積極性和主動性。同時，提高全員參與的積極性，例如商業企業對一線銷售部門可以采用銷售計劃完成率展開考核。企業管理人員可以對業務技能較好的員工增加薪酬福利，或者是選派其外出學習，激發員工的內在潛力，有助于豐富員工的工作經驗，提高專業技術水平。可以設置精神獎勵與物質獎勵相結合的模式，對于專業技能突出，銷售業績最高的員工予以獎勵，可以設置內部光榮榜……通過一系列的激勵機制，有助于提高員工的工作信心，增強企業發展向心力。在此過程中必須遵守公開公平原則，切實提高企業員工的競爭意識，也能夠促使商業企業可持續發展。

三、結束語

綜上所述，我們能夠看出全面預算管理對于商業企業發展而言，有著難以替代的重要作用。在當前日漸激烈的市場競爭中，商業企業必須不斷完善全面預算管理機制，運用多元化的方法，切實提高內部競爭能力，構建科學完善的激勵考核制度，激發員工的內在工作潛力，有助于促進企業可持續發展，切實提高企業的經營效益。

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作者:高紅英 單位:陜西省軍區軍人服務社