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摘要：在化工行業飛速發展的今天，嚴控成本有利于企業經濟效益最大化，全面預算管理有助于起到事前控制作用，預算的剛性執行使各項費用發生在合理范圍內，達到提升管理效率，完成企業經營目的，文章通過對化工企業全面預算管理的多方位認識，總結國內外研究成果，闡述化工企業在全面預算管理方面的重要意義，對現有問題提出解決對策。

關鍵詞：全面預算管理；重要性

化工行業是我國支柱產業之一，在經濟發展中起著重要的作用，隨著全球經濟一體化進程的加快，化工行業也獲得了更加開放的市場，也面臨前所未有的行業競爭挑戰。化工企業具有設備投資高、人力物力投入大、生產過程復雜、市場需求變化大等特殊情況，面對龐大的公司體系，繁雜的成本核算流程，做好全面預算管理，嚴控各項成本支出，成為提升管理效率、完善管理基礎、增強市場競爭、提高綜合管理水平的必然選擇。全面預算管理在國內外都有著長時間的歷史和發展階段。國外全面預算管理經歷了從最開始的成本預算管理階段到以財務部門為準的全面預算管理階段到如今的以戰略為導向的全面預算管理階段的漫長發展，伴隨著經濟發展和市場經濟變革，每階段發生變化都是在上一階段不能符合當時市場環境，需要加強內部管理過程中逐漸摸索出來的，成本預算管理階段提出“標準成本”、“差異分析法”等低成本戰略，這是預算管理的雛形；以財務為準的全面管理以當期利潤報表為依據，只在財務部門完成預算編制；以戰略為導向的全面預算管理把重點從財務預算分散開來，各個部門都參與到其中。國內從20世紀90年代開始對全面預算管理開始研究，國內財政部門出臺的政策和意見對企業實行全面預算管理起到推動作用。從內部資源配置角度看，全面預算管理的編制就是把企業發展目標分成一個一個具體目標分發給各個部門，再根據目標制定具體指標及確定未來達到的指標值范圍，分發給各個相關崗位，通過全面預算管理執行控制超預算項目發生達到企業目標；從公司管理角度看，全面預算管理構建了權力和義務的劃分，管理部門對各部門的定期預算執行報告進行綜合考評，管理者對各部門有深入細致了解和便于制定不同管理規劃。

一、全面預算管理系統的特征和構成

全面預算管理有三個主要特征：全方位、全過程和全員性。全方位就是企業內部所有部門如銷售，生產，資本，財務等各個環節均需納入全面預算管理計劃，形成業務預算、財務預算、投資預算等一系類預算，這些預算的集合構成綜合預算。全過程就是在經濟活動發生的整個過程都要進行預算管理，包括事前、事中和事后，對應的預算管理是預算編制、預算執行和預算考核。全員性強調公司從領導部門到每個普通崗位工作人員都需積極參與預算的編制和執行的過程。健全的組織機構設置和嚴格的制度構成是全面預算管理框架的基礎，預算管理的編制和實施是全面預算管理的核心，先進的信息系統和嚴格的管理規劃和有效的實施是全面預算管理的保障。組織機構設置的合理性和規則制定的嚴格性是全面預算管理系統建成的先決條件，一般公司會設置預算決策機構，預算管理委員會，預算管理與編制機構和預算責任組織，在預算責任組織下分設各中心如利潤中心、收入中心、費用中心、成本中心等，體現從上至下的管理體制，每個層級有不同的責任。預算決策和管理委員會由公司董事會、總經理、財務經理及其他部門主要負責人組成，主要負責制定預算目標和確定、審核和討論全面預算管理的相關文件。預算管理與編制機構一般為財務部門負責，專門負責企業預算事項的機構，主要負責預算的執行，對預算目標拆分到每個單位和部門，與各部門反饋的預算方案進行比對，如果超出下發預算目標范圍擇需上下溝通，與上級部門及時反饋，進行審議，及時對預算目標作出修改，另外對全面預算管理的執行進行監督和指導。預算責任組織將下發的預算目標再次進行分解到各個中心，再由中心細致化分至各個崗位。全面預算管理規章制度由各個相關部門起草，如財務制度、生產管理制度、績效考核制度等，自下而上由預算組織機構和決策層審批形成，多層次審核和討論，有助于形成全面的、嚴密的、有效及正確的規章制度，為全面預算管理的執行和監督評價提供標準和依據。

二、全面預算管理對于企業的發展和規劃有著不可替代的重要意義

（一）企業戰略目標的重要支撐。經營者制定戰略管理目標后，根據企業戰略目標編制戰略預算，再以戰略預算為目標編制年度全面預算，經過預算實施和預算考核完成戰略目標的實現。這一動態可控過程使管理者對戰略目標的實現和調整進行客觀規劃，階段性完成戰略目標，這樣循環發展，促進企業早日達成長遠戰略目標，是企業實現戰略目標的重要支撐。（二）合理配置資源，降低經營風險。全面預算管理促進各部門之間和諧發展，合理調控，相互緊密銜接，減少內部矛盾，增強核心凝聚力，達到各環節暢通，供產銷協同發展，緊密合作，實現企業資源的優化配置。同時有助于管理層對各環節生產細節及全面整體組織機構的監督、檢查和管理，分析結果充分體現企業現階段發展狀況，與市場發展調研及行業統計分析結合，對市場環境不利因素和經營風險做出提前預判，提前做好防范措施，對企業接下來的發展策略及方向做出指導，降低經營風險。（三）提升企業管理效率，加強過程控制。全面預算體系的建立，實現了各部門發展相互促進，相互平衡，明確了資金的去向和配比，提高資金使用的計劃性，為管理部門的控制和優化配置奠定基礎。全面預算管理達到理想效果離不開預算管理的實施和控制，企業管理者可通過這一體系對生產、銷售、財務等各個環節及時實施過程控制，了解當前生產是否符合設定的計劃目標，避免如盲目生產經營等無目標或偏離預算的事情發生，造成大量的資源浪費。（四）增強凝聚力，提高各部門工作目標的一致性。全面預算管理體系加快各部門互相認識和熟悉的過程，充分了解自身崗位在公司布局的位置，理解與自身崗位和部門關系密切的部門的運作和作用，熟悉公司發展情況和與企業戰略目標，加強內部凝聚力。（五）全面預算管理可以激發員工工作積極性，是績效考核的重要憑證全面預算管理體系中明確了每個部門的工作指標及部門下屬工作人員的崗位目標，使員工對自己的工作有了清晰的認識和明確的考核目標，為員工設定了目標，促進其朝著制定的目標不斷努力，對于激發員工的工作積極性有重要作用。人事部門對員工的考核要充分考慮和對比全面預算管理崗位要求，對員工工作不符合預算管理的部分加以懲罰和告誡，對于超額完成的部分要給與相應獎勵，在考核過程中真正做到有章可循，有據可依。

三、全面預算管理在運行過程中存在的問題及對策

（一）全面預算管理與企業戰略目標和實際運營情況脫節。企業設定的長期發展和經營目標是各部門發展的導向和規劃，面預算的編制要與其方向一致，如果只注重短期經濟效益而完成的預算，忽視長期目標，會嚴重誤導管理者做出錯誤判斷，背離全面預算管理的初衷。（二）健全全面預算管理的組織架構。決策層和預算管理委員會成員多為集團領導層，制定制度和考核完成情況都是由他們來做最后決定，容易出現權力過于集中，與下屬部門脫節的問題，預算決定不能很好的反映實際情況，集團下屬各個部門負責人的加入可以有效避免這一情況的出現，可以更切實際的制定預算目標，及時反映實際存在的經營和生產情況，對預算完成情況進行實時監督和指導。（三）加強預算管理執行的考核。編制全面預算的目標是實現企業按照既定發展方向運行，編制時亦是耗費人力物力財力，考慮全面而細致，但是在實際執行過程中往往會大打折扣，預算過程得不到好的控制，效果不盡人意，比如領導會照顧人情對預算工作執行放寬要求，為避免這種情況，需要成立預算管理機構，每個預算分支設置責任人，對所屬部門預算實施負責。并建立定期考核制度，通過建立從管理到車間的多層分級體系，逐級考核，統一匯總全面預算執行情況，結合部門技術指標和崗位要求等多方面考慮，多維度分析形成全面預算執行定期分析，通過分析報告找出執行過程中存在的偏差，及時止損，糾正方向，提出改進措施。（四）加強信息化支撐。全面預算管理是一項需要業務、財務、市場等多部門匯聚各自大量專業信息并深入分析和研究的管理過程，需要使用信息化手段，研發預算管理信息平臺，建立預算控制、預算指標、預算考核、生產狀況、產品銷售等不同的模塊，方便全面預算數據進行共享，強化內部信息傳遞，來實現其結果的可靠性和實效性，避免過多人工操作導致周期性長和效率低下。各個環節存在各種問題，導致預算的編制偏重于形式，花費大量人力物力財力卻得不到應有的效果，管理效率有所提升，但是不明顯，與企業經營目標背道而馳。本文通過對全面預算管理重要性的深刻分析，旨在預算編制過程能夠準確把握各個節點，提出預算管理的有效戰略措施，以達到化工企業全面預算管理的預期目的，借助全面預算管理提升管理和市場競爭力，為化工企業帶來可觀經濟效益。

參考文獻：

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[2]龔巧麗.全面預算管理案例與實務指引[M].機械工業出版社,2012.

[3]陳翔.實施全面預算管理,提高企業經濟效益[J].現代企業,2007(01).

作者:張金星 單位:大唐呼倫貝爾化肥有限公司