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【摘要】企業(yè)籌建期的財務工作往往被管理者所輕視，特別是化工企業(yè)，籌建期長，設備安裝復雜，零散零件多，如果財務核算不準確，企業(yè)就會多花冤枉錢，并為以后的生產(chǎn)維修帶來麻煩。本文在分析化工企業(yè)籌建期財務工作的重要性基礎上，從財務相關制度的建立、財務機構的搭建、會計核算、資金的管理和稅金管理五個方面，闡述化工企業(yè)籌建期財務工作要點，以期為化工企業(yè)加強籌建期財務工作提供有價值的借鑒。

【關鍵詞】化工企業(yè);籌建期;財務工作

新化工企業(yè)的成立，從無到有，在一張白紙上開始涂畫，為未來的大好藍圖打基礎，籌建期的工作是整個企業(yè)邁出的第一步，影響著企業(yè)以后健康穩(wěn)定的長遠發(fā)展，在這期間財務人員如何當好家，管好帳，為企業(yè)以后良好的發(fā)展打好基礎，非常重要。而現(xiàn)今很多企業(yè)對籌建期不重視，人員不穩(wěn)定，責任不落實，核算不正規(guī)，賬務混亂，無嚴格的管理和審批流程，造成設備物資領用不規(guī)范，工程核算混亂，預付和應付賬款不相符，在建工程科目對各個單體的核算不準確，工程質(zhì)量差，找不到責任人及負責人，工程物資是否使用無記載，領用人無從查起，造成最后結(jié)算依據(jù)不足，一團混亂。為了企業(yè)能有一個良好的開始，

一、相關財務制度的建立

籌建期是整個企業(yè)運營的第一步，首先要建立一個健全的制度，具體主要包括：（一）財務制度。財務制度是每個企業(yè)所必須具有的，包括財務核算的依據(jù)和遵循的原則，財務的基本任務、范圍、方法、責任、權限和要求，財務制度一旦建立一般不能隨意修改，所以在建立制度時要多方面考慮，仔細研究企業(yè)的經(jīng)營特點，建立適合的財務管理制度，財務人員要嚴格按照制度執(zhí)行，財務管理制度也必須與會計法及其他相關法律法規(guī)相符，財務管理制度經(jīng)批準執(zhí)行后執(zhí)行。（二）各個財務崗位管理制度。財務部門根據(jù)財務管理制度，建立需要的崗位，一般包括：核算崗位、預算崗位、融資崗位、材料崗位、報稅崗位、資金崗位、審計崗位等，根據(jù)各個崗位要建立各個崗位的管理職責，各個崗位的職責范圍要清晰，不重復不矛盾，相互限制，相互配合，建立不相容崗位分離制度。（三）建立財務人員培訓及晉升制度。財務人員應具有相應的專業(yè)知識，入職時要根據(jù)企業(yè)特點做專業(yè)培訓并強調(diào)財務紀律，明確職責及分工，在以后的工作中做集中培訓并自我學習，使財務人員不斷更新專業(yè)知識，挺高專業(yè)技能，更能勝任工作，并根據(jù)工作表現(xiàn)和考核情況提供晉升的機會。

二、財務機構的搭建

(一)組織架構的搭建。財務部組織機構的搭建應該和企業(yè)需要相適應，化工企業(yè)籌建期一般都會比較長，零散部件很多，這就要求在搭建部門時要特別注意，在人員配備上也要考慮企業(yè)實際情況，并注意內(nèi)部控制部門的建立。（二）人員配備。新企業(yè)新成員，人員配備就要根據(jù)企業(yè)需要和崗位管理制度招聘相應的人才，在人員配備中可以根據(jù)所招聘人員的特長安排相應工作，并在以后的培訓中加強學習，盡快適應崗位。（三）硬件設施的配備。財務部應該有專門的檔案管理場所，帶鎖的檔案柜和保險柜以及驗鈔機和裝訂機等專業(yè)設備，檔案室和保險柜需專人管理，在籌建期，人員配備可能會不足，人員相對不穩(wěn)定，更要注意保密性及安全性。對電子檔案要專用設備專門保管，并及時備份。

三、會計核算的建立和運行

會計核算的依據(jù)是根據(jù)企業(yè)財務制度來執(zhí)行的，但在具體細節(jié)上要具體規(guī)范。（一）核算科目體系建立。會計核算是財務管理的中心。體系建立是基礎，化工企業(yè)設備中用小零件型號繁多，數(shù)量龐大，要求財務核算要精細，出入庫管理尤為重要，鑒于這樣，采用ERP最為實用，為以后決算核算工程量奠定扎實基礎。籌建期會計科目主要是應付/預付賬款、工程物資、在建工程和管理費用（開辦費）。1.應付/預付賬款。建設單位通過“應付賬款”“預付賬款”科目核算與施工單位和供應商的業(yè)務，建議所有支出都支付和掛賬分開核算，這樣有助于工程結(jié)束總結(jié)時對施工方的費用及相應的施工工程名稱相對應。2.工程物資。由于化工企業(yè)是由各個閥門及管道聯(lián)系各個設備的一個完整系統(tǒng)，設備安裝中使用閥門、管道及配件數(shù)量龐大，型號復雜并且對質(zhì)量要求嚴格，一般情況下會甲方購買材料及設備，乙方安裝：計劃部門根據(jù)施工圖紙及預算將每個單元的所需設備及配件提交系統(tǒng)，審批后采購部采購，保管入工程物資庫，工程領用時施工部門根據(jù)施工圖紙及施工要求編制出庫單，經(jīng)設備部門審核后保管根據(jù)出庫單出庫。出庫單使用設備名稱應該與在建工程的設備名稱一致，核算時轉(zhuǎn)入在建工程—安裝工程—*****（設備名稱）—材料費。3.在建工程。根據(jù)在建工程的性質(zhì)下設二級科目———工程類別：建筑工程、安裝工程、在安裝設備和待攤支出；各個工程類別下設工程名稱：例如實驗中心、儲存單元、聚合單元、回收單元等，各個工程名稱下設要素費用，例如：材料費、安裝費、設備費、設計費、施工費等。（1）建筑工程：由于建筑工程用材料不可控，一般情況下是甲方連工帶料一起外包，甲方需有專門的監(jiān)理人員，監(jiān)控施工質(zhì)量及是否按照圖紙施工，財務核算根據(jù)工程進度表和付款申請撥付資金，并要求結(jié)算單位出具發(fā)票，財務根據(jù)結(jié)算發(fā)票計入在建工—建筑工程—****（工程名稱）—施工費。（2）安裝工程：在核算上，入在建工程—在安裝設備—*****（工程名稱）—材料費；安裝部分一般情況下甲方根據(jù)工程進度撥付資金，入在建工程—在安裝設備—****（工程名稱）—施工費。如果撥付的安裝費會包含多個工程，并不能準確區(qū)分可以先按照乙方的企業(yè)名稱作為工程名稱入賬，等工程決算后再沖減。（3）在安裝設備：主要核算采購的設備不需要安裝，單需與其他設備一起才能達到預定可使用狀態(tài)，等全部工程結(jié)束，與其他一起轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。（4）待攤支出：記載應計入在建工程但又無法區(qū)分是哪個工程的支出，例如：設計費、監(jiān)理費、檢測費、場地平整費、利息、臨時建筑費用等，工程結(jié)束后根據(jù)各個工程施工成本分攤?cè)敫鱾€固定資產(chǎn)。貸款利息要對用于固定資產(chǎn)建設所使用的資金部分利息資本化，其他費用化。（二）管理費用—開辦費。本科目是對籌建期的不是用于固定資產(chǎn)建設的費用進行歸集，并計入當期損益，例如：立項費用、可研費、環(huán)境評價費、工資、福利費、辦公費、不能入資本化的利息費等。（三）借款費用的資本化。籌建期借款費用資本化在實際操作中不太好把握，分不清具體哪部分是自有資金哪部分是貸款資金，投入也比較零散，可以根據(jù)與銀行部門簽訂的合同投放比例按月進行歸集，如果是流貸形式，在委托支付工程款時，開始計算利息，工程達到可使用狀態(tài)停止資本化。（四）系統(tǒng)設置。設置系統(tǒng)時要考慮企業(yè)實際情況依據(jù)正常經(jīng)營后的管理及財務核算需要，搭建一個實用的財務框架，并為以后增加核算要求留有余地，對明細科目依據(jù)編碼原則要自行設計，已經(jīng)確定不能隨意修改，并保持唯一性，每個系統(tǒng)操作員要一人一碼，并不得使用他人密碼操作，設置系統(tǒng)管理員并根據(jù)個人崗位設置權限，注意不相容崗位的分離。

四、資金支付管理

籌建期資金支付項目多，金額大，建立一個完善的資金支付管理制度，固定并執(zhí)行審批流程，非常重要，財務人員要根據(jù)預算做出年、季、月以及周用款計劃，并根據(jù)上報的施工進度核對用款計劃，甲供材的情況下要確認材料是否進廠，質(zhì)量是否達標，在化工企業(yè)會用到相當多的管道，管道在出賣方以重量為計量單位，而建設單位預算及以后的核算中要以長度為計量單位，所以出入庫要以米為計量單位，管道的價格也因理論價格和實際稱重不同而不同，付款時要重點審核，籌建期資金支付的審核是重點，節(jié)約資金，控制不必要的支出是重點。五、涉稅問題及稅收注意事項一是三證合一后，企業(yè)成立時辦理營業(yè)執(zhí)照后不需要辦理稅務登記證，但需要到主管國稅局和地稅局辦理登記業(yè)務，并需要企業(yè)法人、財務負責人以及辦稅人員辦理實名登記。二是籌建期無收入，不會涉及增資稅、所得稅，需要繳納的是印花稅和土地使用稅，印花稅注意實收資本、賬簿的繳納，以及購銷合同，安裝及土建合同，無金額的先按五元貼花，等根據(jù)付款逐步繳納，工程結(jié)束后根據(jù)決算以及已經(jīng)繳納的金額，將差額一并匯總上報。三是籌建期會收到很多設備及配件的發(fā)票，要做好增值稅專業(yè)發(fā)票抵扣聯(lián)的交接工作，及時認證抵扣以及注意對不動產(chǎn)抵扣的相關規(guī)定。

六、結(jié)束語

綜上所述，化工企業(yè)的籌建期從財務制度建立到基本核算和內(nèi)部審計的執(zhí)行，基本能達到企業(yè)對財務管理類的要求，為企業(yè)的規(guī)范化管理貢獻力量，同時在企業(yè)的持續(xù)運營中根據(jù)企業(yè)的管理需求和企業(yè)文化不斷改進，同時我們也期待企業(yè)管理層能支持和重視財務工作，為財務工作的更好發(fā)展給與大力支持。

參考文獻

[1]李越峰.新時期化工企業(yè)財務管理對策研究[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2015,36，（2）：96-97.

[2]尹潔.化工企業(yè)財務管理現(xiàn)狀及對策[J].商業(yè)經(jīng)濟，2014，（16）：98-99.

作者:李國英 單位:浩普新材料科技股份有限公司