導語：化工企業盤點業務流程問題及方案一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：化工企業成本核算一般包括基本生產成本、輔助生產成本、制造費用及相關業務部門的成本費用等，本文以一家總資產50多億元的大型化工企業為案例，分析了化工企業盤點業務流程中存在的相關問題，并進一步提出了相關解決方案。

關鍵詞：化工企業；盤點流程；處理方案

大型的化工企業有著生產工藝復雜，涉及的工序多，原材料及半成品、產成品種類多等特點，加之集成型管理對數據的及時性、準確性要求都比較高，因此，作為成本核算的前期基礎工作，各部門盤點的數據都對最終的核算結果有著不同程度的影響。如何保證每個生產環節中數據的精準，是化工企業成本核算摸索前進的方向。本次研究的案例為一家總資產50多億的大型化工企業，主要產品為聚甲醛（年產量4萬噸）、己二酸（年產量15萬噸）及相關化工產品，下設兩個基本生產部門：聚甲醛分廠、己二酸分廠；三個輔助生產部門：熱電站、聚甲醛公輔、己二酸公輔；三個輔助車間：動力車間、儀表車間、質檢車間；相關業務部門：供應部、設備部、銷售部等。成本核算方式采用分步結轉法，每個月的1日上午由經營管理部牽頭組織各部門進行盤點。在盤點工作的實施中，出現了很多問題，針對出現的主要問題，在現有的環境下進行論證和改進。

一、因盤點時間引起的相關問題及處理方案

由于考慮到以自然月為統計期間的數據更貼近生產的實際情況，所以盤點時間定在每個月的1日上午8點，分廠盤點數據為每個月最后一天的24點、次月1日8點的即時數據及24點至次日8點的生產統計數據。盤點工作持續半天至一天的時間，次日各分廠上報盤點表。經營財務部把各部門的幾十張盤點表按原材料及產成品、半成品逐項核對，結合供應部和銷售部的數據，完成整個盤點工作供、產、銷與財務數據的閉合。每月4日上報財務報表，僅有一天的時間進行賬務處理，很難保證數據的準確性。由于外購管網輸送的甲醇、苯等主要原材料及對外供應的蒸汽、解吸氣等儀表數據都是結算到26日，所以每個月還要進行成本及收入的暫估。由于產成品庫的數據也盤點到月末24點，銷售出庫的產品無法開具發票，也造成了大量產品的發出未結。數據取到月末24點雖然保證了數據的完整性，但是實際操作當中卻存在很多的問題。綜合考慮以上問題，可以將盤點時間調整至每月26日上午8點，盤點取數規則和內容不變。對于經營管理部來說，成本會計有充足的時間與各部門盤點人員進行溝通，核實各盤點單位上報數據的準確性，也能及時進行賬務處理，對財務報表中存在的問題有處理的時間；對于供應部來說，盤點時間與對外結算時間一致，也減少了相關原材料的暫估及外供產品收入的暫估；對于銷售業務來說，保障了分廠庫房產成品盤點與銷售部產品出庫的對賬時間，也使銷售發票能及時開具、入賬，有效地減少了發出未結。雖然盤點日期提前，但是盤點周期也是足月，并且采用移動加權平均法，對報表數據影響不大。

二、數據整合過程中出現的各部門數據不一致問題及相關處理方案

由經營管理部牽頭組織盤點，主要是成本會計參與，由于財務人員對生產過程參與較少，所以在整合盤點數據的過程中，發現各部門提供數據不一致時，無法通過技術手段直接分析，找出錯誤數據，或在正常誤差下選擇相對比較準確的數據。如主要原材料純苯，聚甲醛和己二酸生產都需要使用，以己二酸生產為主，所以主要儲罐設置在己二酸，聚甲醛分廠設置臨時儲罐。當聚甲醛生產需要使用純苯時，則通過管道將純苯輸送至臨時儲罐，兩個分廠都有儀表數據，但月末盤點時，己二酸出庫的純苯數量跟聚甲醛領用的純苯數量經常不一致。還有一些數據站在經營財務的角度根本無法核實，如全廠的水、電量分配，輔助生產單位的高、低壓蒸汽、循環水、各種儀表空氣、氮氣、冷凍水等半成品的分配等。因此，由經營財務部牽頭組織盤點，數據的可靠性很難得到保障。為解決數據可靠性的問題，可以改為由生產技術部牽頭，各生產部門數據審核一致后報送至經營財務部，在此基礎上再整合供應部、銷售部及財務賬面數據，使盤點數據更加精準。生產單位每天都會給生產技術部上報生產日報，并且生產技術部可以通過中控室來獲取各個時間段全廠的所有生產數據，通過比對，能準確的發現各分廠盤點表存在的問題，所以經生產技術部審核通過的生產數據才是最具可靠性的。

三、盤點工作由于管理缺位引起的問題及解決方案

以前的盤點表設計、分類相對簡單，隨著財務核算的不斷細化和審計要求的不斷提高，原有的盤點工作也需要不斷的改進。聚甲醛生產工藝比較復雜，由甲醇經過化學反應生成甲醛，由甲醛生成三聚甲醛，再由三聚甲醛生成聚甲醛，由于指標不同，聚甲醛分為K90、K90-1、次品、混合料、金屬料、落地料、大粒料等。以前核算聚甲醛只是按照合格品和廢品核算，所以盤點表也設計得相對簡單。各分廠的產成品也只是統計數量，沒有對位置進行體現。熱電站的動力煤在盤點表上也僅僅是原煤、洗塊、洗末的劃分，沒有體現出相應的存放位置。銷售部的盤點表分為省外庫、發出未結、在途和已開票數量幾部分組成，與分廠產成品庫的數據沒有閉合，不能直觀的發現問題。針對以上問題，需要對盤點表的設計及相關盤點工作進行一定的完善。如盤點表產成品種類的細化，聚甲醛產品按照不同的品級分別填列在盤點表內。各分廠產成品及動力煤盤點加設位置分布示意圖，明確標注各種產品的不同存放位置。銷售部產成品廠內出庫、廠外庫發貨、本期開票數量、發出未結、在途等的統計數設計在一張盤點表中，結合分廠產成品庫及財務數據，做到產成品數據的閉合。化工企業成本核算復雜，由輔助生產成本開始，按半成品將成本分攤到生產成本及制造費用中，制造費用按比例分配到基本生產成本中，再按工序將基本生產各環節的半成品逐步結轉至最終的產成品，根據移動加權平均法核算出庫存商品的平均成本，最后轉至營業成本。在這整套的核算流程中，越靠近前期的核算對后期核算的影響越大。如果盤點數據存在問題，核算到最后出現偏差，則整個核算過程就要重新進行，足見盤點工作對整個成本核算的重要性。

參考文獻：

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作者:劉溦 單位:唐山開灤建設（集團）有限責任公司