導(dǎo)語：民爆化工企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀及建議一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：隨著經(jīng)濟全球化、科技的高速發(fā)展、現(xiàn)代組織系統(tǒng)的建立，內(nèi)部審計已成為企業(yè)組織管理的重要組成部分。內(nèi)部審計對企業(yè)內(nèi)部控制和企業(yè)風(fēng)險管理方面的重要性日益突出，如何充分有效地發(fā)揮內(nèi)部審計的作用已成為管理層需要重視的話題。本文通過分析民爆化工企業(yè)內(nèi)部審計的重要作用及存在的問題，基于此提出幾種優(yōu)化策略，旨在提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和效率，完善內(nèi)部審計體系，并幫助民爆化工企業(yè)改進管理體系，降低內(nèi)部控制風(fēng)險，以提升企業(yè)經(jīng)濟利益，保證組織實現(xiàn)長期穩(wěn)定的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；風(fēng)險管理；問題及對策

內(nèi)部審計是現(xiàn)代企業(yè)價值提升的有效方法，有助于企業(yè)高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展。內(nèi)部審計經(jīng)歷多個階段，從傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計到項目運營審計，再發(fā)展為管理審計，在21世紀逐步形成了風(fēng)險識別和管理為基礎(chǔ)的內(nèi)部審計實務(wù)框架，并通過評估組織的這些活動以提供有效的建議以改善盈利水平和提高資本效率。當前內(nèi)部審計進一步擴展到對組織的風(fēng)險管理，內(nèi)部控制和法規(guī)程序的審核，并利用內(nèi)部審計的檢查結(jié)果以實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。

一、內(nèi)部審計對民爆化工企業(yè)的重要意義

（一）內(nèi)部審計在民爆化工企業(yè)實施內(nèi)部監(jiān)督及制約職能。內(nèi)部審計部門的直接職能為監(jiān)督及制約，其核心體現(xiàn)在檢查和督促。通過關(guān)注民爆化工企業(yè)管理體系的建立和實施，以通過考慮其管理原因來有效地監(jiān)視企業(yè)的運營，從而檢查活動的效率和有效性以及企業(yè)的運營結(jié)果。所有這些活動都是根據(jù)相關(guān)的國家法律法規(guī)進行的，其具體行動是必須符合法律和國家的相關(guān)規(guī)定，所以他們在監(jiān)督企業(yè)日常合法經(jīng)營和管理具有重要作用。（二）內(nèi)部審計有助于降低民爆化工企業(yè)風(fēng)險。通過內(nèi)部審計對企業(yè)各部門進行有效監(jiān)督，有助于通過評估內(nèi)部審計風(fēng)險來提高企業(yè)管理效率，及時發(fā)現(xiàn)問題，糾正錯誤并采取措施降低風(fēng)險，同時可以分析風(fēng)險控制活動的原因。通過內(nèi)部審計對企業(yè)進行全面風(fēng)險檢測，有效降低風(fēng)險。此外，內(nèi)部審計還有助于企業(yè)進行成本管控，進而增加企業(yè)效益，提升企業(yè)市場競爭力。（三）內(nèi)部審計有企業(yè)效益評價作用。內(nèi)部審計可以為企業(yè)各部門的工作提供鑒證，不單是對工作成果的鑒證，也可以對企業(yè)其他方面進行鑒證，是對各部門乃至整個企業(yè)的綜合評價。內(nèi)部審計是基于PDCA不斷循環(huán)的過程。在這個閉環(huán)過程中，民爆化工企業(yè)不斷完善現(xiàn)有管控體系，通過對企業(yè)財務(wù)核算的糾偏，對企業(yè)的運營效率進行更為真實有效的評估，鼓勵企業(yè)深入挖掘探索新的效益增長點，對企業(yè)的各項資源進行全面的優(yōu)化，進一步提升民爆化工企業(yè)在市場中的競爭力。

二、民爆化工企業(yè)內(nèi)部審計存在的弊端

我國企業(yè)內(nèi)部審計自出現(xiàn)以來，大多面臨著獨立性不強、審計范圍狹窄、審計意見難以實施的情況，內(nèi)部審計效用無法體現(xiàn)。目前我國民爆化工企業(yè)也存在諸如此類的問題。（一）管理層對內(nèi)部審計的認識存在誤解。由于民爆行業(yè)的特殊性，企業(yè)數(shù)量較少，同時因為行業(yè)壁壘較高競爭較小，導(dǎo)致部分民爆行業(yè)企業(yè)管理者忽視內(nèi)部審計工作。一方面其內(nèi)部審計意識薄弱，忽略內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的重要作用。因為高級管理者對內(nèi)審部門的誤解，部分企業(yè)可能將內(nèi)審機構(gòu)附屬于財務(wù)部門，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部員工對內(nèi)審工作產(chǎn)生誤解，對內(nèi)審工作的認同感降低，忽略對內(nèi)審工作的支持與配合，從而進一步降低內(nèi)審部門在企業(yè)中的地位，內(nèi)審部門難以發(fā)揮作用，直接影響到內(nèi)審的對企業(yè)保值增值的作用。另一方面部分管理人員對內(nèi)審部門存在過高期望，認為內(nèi)審部門可以發(fā)現(xiàn)并提出企業(yè)所有重要問題。然而實際工作中內(nèi)部審計存在局限性，比如審計資源有限、管理層存在串通舞弊等情形，審計抽樣風(fēng)險，以及非系統(tǒng)風(fēng)險的影響，審計不可能完全達到管理層的需求。這種對內(nèi)部審計的過高期待也影響了內(nèi)部審計部門在企業(yè)中的地位，直接影響審計質(zhì)量。（二）民爆化工企業(yè)內(nèi)審部門獨立性不足。部分民爆化工企業(yè)內(nèi)部審計部門設(shè)計存在缺陷，直接影響審計工作獨立性，進而使得審計質(zhì)量下降。比如部分公司內(nèi)部審計部門隸屬于財務(wù)部，審計工作向財務(wù)部門匯報，導(dǎo)致獨立性缺失，內(nèi)審作用并不能發(fā)揮出來。部分企業(yè)還存在其他部門兼任內(nèi)審工作的情形，都或多或少影響了企業(yè)內(nèi)審工作獨立性，最終影響到內(nèi)部審計工作職能有效性。或有部分企業(yè)內(nèi)部審計部門級別較低，不能直接與治理層溝通，內(nèi)部審計獨立性難以得到保證，致使監(jiān)管不力。（三）內(nèi)部審計人員職業(yè)道德及業(yè)務(wù)能力有待提升。內(nèi)審人員的職業(yè)道德水平及專業(yè)素質(zhì)從根本上決定了內(nèi)審的質(zhì)量，也是內(nèi)審部門為企業(yè)發(fā)展做出貢獻的必要條件。因此對于企業(yè)來說，擁有較高職業(yè)道德及高水平業(yè)務(wù)能力的內(nèi)部審計隊伍對民爆化工企業(yè)的發(fā)展是必要的。當前民爆企業(yè)內(nèi)部審計人員配置存在一定問題。首先，大部分民爆化工行業(yè)并沒有足夠重視內(nèi)審人員的道德水平，沒有定期對職業(yè)道德進行核查，無法保證審計業(yè)務(wù)的有效性。其次，當前民爆化工企業(yè)也存在專業(yè)結(jié)構(gòu)不合理的情形，內(nèi)審部門大多為財務(wù)部門調(diào)配，或以財務(wù)專業(yè)為主，導(dǎo)致內(nèi)審人員思維固化，僅通過財務(wù)思維進行審計工作，并不能很好地結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)、工程管理等，一定程度上影響了審計效果。最后，內(nèi)審人員專業(yè)上的局限導(dǎo)致內(nèi)審工作創(chuàng)新意識不足，習(xí)慣于財務(wù)審計及經(jīng)營成果審計，與企業(yè)業(yè)務(wù)完全脫離開來，缺乏對問題的深入認識，導(dǎo)致風(fēng)險意識不足。上述情況都使得內(nèi)審部門不能全面發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，導(dǎo)致民爆企業(yè)內(nèi)審工作不能與實際情況緊密結(jié)合。（四）民爆化工企業(yè)內(nèi)部審計范圍存在局限。當前大多數(shù)民爆化工企業(yè)的內(nèi)部審計內(nèi)容還僅限于財務(wù)審計及經(jīng)營審計，主要目的是查錯及降低舞弊，防治管理層虛報業(yè)績、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)。隨著內(nèi)審行業(yè)的不斷發(fā)展，內(nèi)審部門也要不斷開拓思維，從風(fēng)險角度開展審計，逐步開展企業(yè)風(fēng)險審計、內(nèi)部控制及治理程序?qū)徲嫻ぷ鳌Ｍ瑫r，目前的內(nèi)部審計大多側(cè)重于事中、事后審計，是對經(jīng)營效果的審計，并不能從一開始發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，規(guī)避風(fēng)險。如果企業(yè)內(nèi)部審計利用信息優(yōu)勢，加強事前審計，將會助力企業(yè)在風(fēng)險管理中發(fā)揮主動優(yōu)勢，有效提升企業(yè)價值。

三、提升企業(yè)內(nèi)部審計增值作用的建議

（一）加強審計文化宣傳，提升企業(yè)管理者對內(nèi)部審計的認識。基于目前民爆行業(yè)管理者對內(nèi)審認知不足的現(xiàn)狀，通過重新建立內(nèi)審文化氛圍，提升管理層及治理層對內(nèi)部審計的認知，認可內(nèi)部審計的作用及重要性，從而使各級管理人員及基層員工積極主動配合內(nèi)部審計工作，推動內(nèi)部審計工作有序進行。同時，要重視內(nèi)部審計成果，合理采納審計意見，整改問題，積極反饋采納效果，促使企業(yè)良性循環(huán)，保證企業(yè)的保值增值。當內(nèi)部審計文化建設(shè)全面完善時，企業(yè)內(nèi)部審計工作會更加順利地進行，進而為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定更加堅實基礎(chǔ)。（二）提升內(nèi)部審計的獨立性。內(nèi)審業(yè)務(wù)開展的前提即為企業(yè)內(nèi)部審計人員需要具有充分的獨立性。首先，民爆企業(yè)應(yīng)合理設(shè)置企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)，保證獨立于各部門，并直接向管理層匯報。同時內(nèi)審部門應(yīng)有權(quán)利直接向董事會匯報，使問題能直接反饋至治理層。其次，為保證內(nèi)審人員公平公正，不受其他部門的影響，內(nèi)部審計人員應(yīng)是專門人員，并且不得承擔(dān)管理層職責(zé)，不能直接參與企業(yè)的管理及其他生產(chǎn)經(jīng)營活動。只有內(nèi)部審計部門的獨立性得到了充分保證，內(nèi)審工作才能充分有效發(fā)揮其檢查監(jiān)督職能，從而降低企業(yè)所面對的風(fēng)險。當然為保證內(nèi)部審計的獨立有效，管理部門及內(nèi)審部門的職責(zé)需要明確，對內(nèi)部審計人員的工作權(quán)限及范圍加以嚴格限定，定期展開內(nèi)外部獨立性檢查，從根本上強化獨立性。（三）培養(yǎng)職業(yè)審計人員。當前社會分工不斷精細化，企業(yè)內(nèi)部審計也需要更加專業(yè)，尤其基于民爆行業(yè)的特殊性，高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍有利于企業(yè)內(nèi)部審計職責(zé)的履行。首先民爆企業(yè)需要提升企業(yè)內(nèi)部審計部門的任職標準，除必不可少的職業(yè)修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力，還需了解行業(yè)生產(chǎn)特色，從知識結(jié)構(gòu)及實務(wù)技能兩方面規(guī)定任職標準。同時要做好人才儲備，不斷加強培訓(xùn)，從企業(yè)內(nèi)部篩選合適人員，保證內(nèi)審人員的勝任能力，有利于企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量與效率的全面提升。其次，要制定合理的年度考核制度及內(nèi)部培養(yǎng)方案，以此提升內(nèi)審人員專業(yè)勝任能力，適用的方法不限于經(jīng)驗交流會，案例研討等。除此之外還可以學(xué)習(xí)國外內(nèi)部審計與風(fēng)險管理相關(guān)制度，如COSO內(nèi)部控制框架等，借鑒國外內(nèi)審制度提升人員能力。再次，面對科技的發(fā)展，審計方法也需要跟隨時代的發(fā)展進行更新，內(nèi)部審計可以采用大數(shù)據(jù)，利用計算機技術(shù)，快速高效的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，找到問題，并提出應(yīng)對建議。（四）擴展審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域。隨著民爆化工行業(yè)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計的職責(zé)將不能僅限于傳統(tǒng)的防舞弊查錯漏，而是要以風(fēng)險為導(dǎo)向，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，充實內(nèi)部審計范圍及內(nèi)容，從事后審計擴展至事前審查、事中監(jiān)督，在全過程中規(guī)避風(fēng)險，降低決策失誤的可能，為企業(yè)持續(xù)發(fā)展保駕護航。隨著市場經(jīng)濟的完善，內(nèi)部審計也應(yīng)豐富其內(nèi)容，除傳統(tǒng)業(yè)務(wù)外，還應(yīng)包括戰(zhàn)略審計、管理審計，通過更廣闊的視角發(fā)現(xiàn)更多問題，使提出建議更加全面有效，有力提升企業(yè)價值。

四、結(jié)語

隨著民爆行業(yè)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計也應(yīng)順應(yīng)時代的發(fā)展，全面融入企業(yè)的經(jīng)營管理。企業(yè)利用大數(shù)據(jù)，結(jié)合各部門統(tǒng)籌建立內(nèi)部審計數(shù)據(jù)中心，用于獲取全面審計數(shù)據(jù)，提高內(nèi)審工作的效率及質(zhì)量。民爆化工企業(yè)只有在意識到內(nèi)部審計的重要作用，明確自己的問題所在，樹立戰(zhàn)略意識，建立健全高質(zhì)量及高效率的內(nèi)部審計，才能在更加激烈競爭中，保持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻:

[1]鮑國明.推動內(nèi)部審計結(jié)果運用促進內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展[J].中國內(nèi)部審計,2020(01):4-11.

[2]李光林.新時代我國內(nèi)部審計職能定位研究[J].中國內(nèi)部審計,2020(01):12-16.

[3]卞悅?cè)?風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計應(yīng)用研究[J].江蘇商論,2020(03):120-122.

[4]張艷,鐘文勝.企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計實施框架的構(gòu)建[J].中國內(nèi)部審計,2019(12):7-10.

作者:劉曉虎 單位:新疆天河化工有限公司