導(dǎo)語：內(nèi)部控制建設(shè)煤炭企業(yè)論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、當(dāng)前時期下煤炭企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題分析

當(dāng)前時期下，煤炭企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在著如下幾個方面的問題，嚴(yán)重地阻礙了煤炭企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。1.企業(yè)決策機(jī)制不科學(xué)，控制風(fēng)險能力較差。在競爭日趨激烈的市場中，煤炭企業(yè)提高企業(yè)內(nèi)部控制效率以及效果的前提條件就是采取科學(xué)的風(fēng)險評估以及決策機(jī)制加強(qiáng)煤炭企業(yè)的安全管理。當(dāng)前時期下，煤炭企業(yè)的風(fēng)險防范意識十分淡薄，而且風(fēng)險防范機(jī)制及其相應(yīng)的科學(xué)決策機(jī)制尚未完全構(gòu)建。某些煤炭企業(yè)甚至根本未制定科學(xué)的風(fēng)險防范機(jī)制及管理策略，因此一旦出現(xiàn)風(fēng)險，這些煤炭企業(yè)就很難度過難關(guān)。目前，最常見的一個風(fēng)險事件就是煤炭企業(yè)瓦斯爆炸，這類事件多數(shù)均是由于僥幸心理而造成的，這就說明某些煤炭企業(yè)風(fēng)險防范意識較低。2.煤炭企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范。國有煤炭企業(yè)股東、董事會、監(jiān)事會以及經(jīng)理層等管理部門均由國有資產(chǎn)管理部門或者集團(tuán)公司通過考核及委派的，相互之間無顯著的制衡性。股東、董事會、監(jiān)事及經(jīng)理層之間的權(quán)責(zé)劃分不清楚，無法對其中的角色進(jìn)行科學(xué)、合理地定位，股東會無法按照市場發(fā)展的要求以及經(jīng)濟(jì)法的相關(guān)規(guī)定來履行股東的職責(zé)，因此大多數(shù)情況下，煤炭企業(yè)經(jīng)營者僅可以行政命令的方式來對整個煤炭企業(yè)進(jìn)行管理，監(jiān)事會可有可無，其存在只是一種形式。3.某些煤炭企業(yè)的安監(jiān)形式化程度較為嚴(yán)重。煤炭企業(yè)的管理人員在經(jīng)濟(jì)利益以及職位晉升的誘惑下，對煤煤炭企業(yè)的安全生產(chǎn)重視度不夠，僅僅是用來應(yīng)付上級主管部門的檢查，完全流于形式，而忽略了其真實的效果。在這樣的背景下，煤炭企業(yè)對安全生產(chǎn)狀況的檢查效率以及次數(shù)均會大打折扣，對煤炭生產(chǎn)安檢人員的監(jiān)督力度不足，加上一線工人的綜合素養(yǎng)較低，缺乏相對應(yīng)的內(nèi)控意識，更是助長了形式化安監(jiān)情況的出現(xiàn)。煤炭企業(yè)上級安檢部門的監(jiān)管以及檢查范圍、力度僅僅局限于企業(yè)所提供的相關(guān)材料，而沒有親身經(jīng)歷安監(jiān)的實踐過程。4.煤炭企業(yè)內(nèi)部控制活動流于形式。企業(yè)的內(nèi)部控制活動是實現(xiàn)內(nèi)部控制的目的和手段，同時它也是一系列政策、法律、法規(guī)。我國很多大型煤炭企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)控體系時，投入大手筆，耗費(fèi)了大量的人力、物力以及財力，而且還聘請了一些權(quán)威的專家對其進(jìn)行論證，然而在內(nèi)部控制制度的實際落實與執(zhí)行過程中，常常過于形式化，因此完全失去了煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的權(quán)威性。

二、加強(qiáng)煤炭企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的具體對策分析

基于上述煤炭企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)過程中存在的問題的分析與闡述，提出如下幾個方面的解決措施：1.完善煤炭企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境。主要包括如下幾個方面的對策：(1)注重加強(qiáng)煤炭企業(yè)管理層的內(nèi)控意識，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以及員工的內(nèi)控意識與內(nèi)部控制行為，特別是管理人員的態(tài)度決定了企業(yè)內(nèi)部控制實施的效果。而且企業(yè)內(nèi)部控制自身也具有一定的局限性，即：煤炭企業(yè)的管理人員之間互相串通，內(nèi)部控制的執(zhí)行飛速隨意，從而造成了失去控制情況的發(fā)生。(2)完善煤炭企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)，形成協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)以及分工明確的內(nèi)控組織體系，在崗位以及人員的調(diào)配方面應(yīng)該嚴(yán)格地遵循不相容職位相分離的基本原則，部門人員的職責(zé)權(quán)限只有得到授權(quán)之后才可進(jìn)行實施與開展，以確保授權(quán)內(nèi)的職權(quán)不受外界的影響。2.注重煤炭企業(yè)的安全管理。毋庸置疑，對廣大煤炭企業(yè)而言，安全生產(chǎn)是整個煤炭企業(yè)高效運(yùn)轉(zhuǎn)的重要保障。雖然其在內(nèi)部控制體系中僅屬于社會責(zé)任的一個內(nèi)容，但是仍然不可小覷。當(dāng)前時期下，國家政策與公司已將內(nèi)控管理置于首位。3.發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督職能。內(nèi)部審計不僅僅是煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要組成內(nèi)容，而且它也是監(jiān)督煤炭企業(yè)內(nèi)部控制實施情況的一個關(guān)健之處。管理人員應(yīng)該將其傳統(tǒng)觀念進(jìn)行轉(zhuǎn)變，充分地意識到內(nèi)部審計所起到的監(jiān)督作用，將內(nèi)部審計從會計以及財務(wù)工作中被分離，配備準(zhǔn)們的背部審計人員，由內(nèi)部審計審計機(jī)構(gòu)以及人員對企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，在履行監(jiān)督職能時，應(yīng)保持高度的權(quán)威性以及獨(dú)立性。在煤炭企業(yè)中，內(nèi)部控制制度設(shè)計再完美無瑕，若沒人去檢查與落實，它也僅僅是一紙空文，首先，應(yīng)該對企業(yè)的管理層進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，使其能夠了解一定的會計知識，可看懂會計報表。其次，會計工作人員在內(nèi)部控制的執(zhí)行中扮演著重要的角色。若要杜絕會計錄入不確切以及會計信息失真等方面的情況，主要在于盡量提高會計專業(yè)水平及道德素質(zhì)，形成煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的良好局面與氛圍。

三、結(jié)論

綜上所述，當(dāng)前時期下煤炭企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在著諸多突出性的問題，這些問題嚴(yán)重地阻礙了煤炭企業(yè)的發(fā)展。因此，應(yīng)積極地構(gòu)建煤炭企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)體系，從而促進(jìn)煤炭企業(yè)的良性發(fā)展。

作者:張斌單位:山西煤炭進(jìn)出口集團(tuán)有限公司