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摘要：隨著市場環境的不斷變化和企業戰略發展的需要，煤炭企業作為主要的能源行業，建立健全企業的采購業務內部控制制度，有助于提高企業的經濟效益。采購業務無論從籌建項目初期到運營期，對企業的節能成本控制非常重要，本文主要針對煤炭企業采購業務方面的內部控制進行逐一分析，就采購環節容易出現的問題提出應對策略，實現煤炭企業的風險管理和風險規避的目的。

關鍵詞：煤炭企業；采購業務；內部控制

一、企業內部控制的規范制定規范體系框架及意義

內部控制相當于高速公路旁邊的護欄，對企業超越規章制度的情況起到了監督、控制、保護的作用。煤炭企業的采購業務在正常流程下，需要有內部控制的體系框架來規范，建立一套適合煤炭企業采購業務流程的高質量內部控制規范體系，對企業的抵御風險，提高生產效率，節約成本等起到重要的意義。

二、煤炭企業的特點

煤炭企業作為資源開采型業，其受地質條件、生產組織、生產技術、技術裝備等因素的影響比較大，與其他的工業生產型企業相比具有以下特點：（1）煤炭開采生產過程復雜，每個過程在作業前都需要采購部門配合購進或準備相應的設備和材料，及時提供所需的物資，以免耽誤進度。（2）開采作業存在著一定的危險性，由于煤炭行業的特殊性，生產條件的變化及自然災害等因素都給工程進度造成一定的影響。企業應做好相應的風險防范，事前做好安全防范措施，這就對采購業務中所采買物資的質量提出了嚴格要求，嚴格把關杜絕以次充好，以免發生安全風險。（3）煤炭開采的投資大，周期長，準備前需要根據可行性分析投入大量的時間和物資。所以應根據企業的自有資金情況和籌措時間效率，合理安排支付采購貨款。（4）隨著科技的不斷發展，生產自動化技術的不斷提高，尋求適合煤炭開采企業的自動化設備勢必會提高生產產量，提升生產效率。如何做到質優價廉的完成采購計劃，是采購環節需要預先準備和收集整理的。就煤炭企業的以上特點，采購業務對于整個企業的良性運營起到非常重要的作用。

三、分析煤炭企業常見采購業務存在的問題

（一）采購計劃安排不合理。由于市場的不確定性，材料價格的實時變化，企業沒有根據自身的實際庫存合理安排采購計劃。或者造成庫存積壓或者采購物資沒有及時到位影響生產進度。（二）供應商選擇不當。供應商的選取沒有做到公開、公平、公正，導致個別采購人員與供應商之間存在利益輸送關系，價格上高于同類其他供應商，給生產及銷售等環節造成風險隱患，給企業造成經濟損失。（三）采購驗收不規范。采購驗收形同虛設，對于采購的物資是否短缺或者質量是否達標沒有嚴格監管。實地盤點缺斤短兩，生產環節可能因為采購物資的質量問題造成不穩定，從而影響生產進度。

四、煤炭企業采購業務內部控制的措施與策略

（1）煤炭企業應該根據部門的實際需要，制定和合理安排預算。通過流程報經審批，而后制定采購計劃，嚴格按照預算執行，辦理請購手續。通過對采購業務環節預算的控制，從而實現企業戰略目標的達成。而對于特殊原因預算確實需要調整的，應先履行預算調整程序，待審批后再重新辦理請購手續。（2）煤炭企業建立供應商審核準入制度，對于所采購標的質量和性能等方面與符合條件的工程達成一致并簽訂保證協議，并不是一勞永逸，對供應商應該進行實時管理和綜合評價，根據評價的結果來選擇和調整適合本企業的需要方案。（3）應該按照公平、公開、公正的招標采購方式。建立采購定價機制，根據采購的內容合理評估采購價格。對于本單位與供應商有關聯關系的相應人員應采取回避的方式，不得干擾其他相關人員對采購價格的制定。擬定采購合同時，應明確各方的權利義務，注明到貨時間、付款時間，發票稅率，違約處理等的條款，并按照規定權限簽訂采購合同。（4）對于采購進來的商品，由相關負責人對其進行驗收，并對符合采購內容商品出具驗收證明。驗收過程中，如果發現與采購單不符，負責驗收的人員應當及時報告，并根據原因處理結果。（5）煤炭企業對采購過程的各個環節做好登記工作，確保采購業務內容的可追溯性。合同的執行情況和后續履行情況做好跟蹤和回訪，發現問題應及時書面上報并提出解決建議。（6）煤炭企業應該加強采購付款的管理，完善付款的審核流程，根據合同的進度流程審核無誤后辦理付款。對于涉及金額較大或者預付款時間較長，應定期跟蹤。采購部門應把好一關，對采購發票的真實性、合法性和有效性初步審核。發現問題發票應及時處理，避免給企業造成資金損失和信用風險。（7）煤炭企業采購活動應當與財務部門協同配合，完善供應商資料以及配套的請購流程，采購部門將采購過程中的資料備份存檔，并根據需要送達財務部門，使得會計、采購與倉儲信息的一致性，并定期進行三方核對。除此之外，財務部門根據情況定期與供應商對往來賬目進行核實，確保資料的準確與完整。（8）煤炭企業應當建立完善的退貨流程，對于達不到企業使用標準的材料應按照規定流程辦理退回出庫手續，并及時與供應商就退貨事宜溝通，將退款方式與期限落實到合同，跟蹤退款情況。如果涉及質量問題耽誤工程進度等違約的情況，應向供應商提出索賠，并根據交涉的結果確定賠款的金額和賠付時間。

五、結語

煤炭企業采購業務的內部控制對企業的發展起到重要的作業，只有各個環節形成有效科學的管理機制，規范內部控制行為，才能及時防范風險、糾正錯誤、彌補漏洞，是企業持續健康的發展。

參考文獻

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作者:段楠 單位:晉城藍焰煤業股份有限公司古書院礦