導(dǎo)語：高校工程管理審計問題和信息化方案一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

【摘要】近年來，高校內(nèi)部審計出現(xiàn)了新形勢，工程管理審計受到越來越多高校領(lǐng)導(dǎo)層的重視。本文在對高校工程管理審計中存在問題分析的基礎(chǔ)上，提出了信息化解決方案設(shè)計思路和框架，并簡要分析了信息化解決方案對高校工程管理審計的影響效果。

【關(guān)鍵詞】工程管理審計；信息化

近年來，隨著高等教育體制改革的不斷深入，高校的建設(shè)規(guī)模和招生人數(shù)不斷擴大，國家資金投入不斷加大，與之配套的工程建設(shè)項目日益增加。多年實踐證明，工程審計在合理控制工程造價、完善建設(shè)工程管理、規(guī)范財政資金使用秩序方面發(fā)揮了重要作用。但是，隨著我國經(jīng)濟社會發(fā)展水平不斷提高，高校內(nèi)部審計工作出現(xiàn)了新形勢。一是加強內(nèi)部審計工作，發(fā)揮內(nèi)部審計作用，是黨中央對審計工作新的部署和要求。二是審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作有新規(guī)定。《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署令第11號）進一步明確了內(nèi)部審計的監(jiān)督、評價、建議的新定位，對內(nèi)部審計的目標(biāo)、范圍、職能與職責(zé)進行了修訂，強化了內(nèi)部審計獨立性，規(guī)范了審計結(jié)果運用等，對內(nèi)部審計工作提出明確要求。三是教育系統(tǒng)內(nèi)部審計有新要求。《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》（教育部令第47號）指出內(nèi)部審計不僅要保障資金使用安全，還要在提高資金使用效益、強化內(nèi)部控制、預(yù)防資金風(fēng)險方面發(fā)揮重要作用，這對內(nèi)部審計工作深度提出了更高要求。可以看出，新形勢下內(nèi)部審計的職能定位發(fā)生較大變化，發(fā)揮作用的空間和范圍越來越寬廣。工程審計由以往過于施工過程跟蹤和工程結(jié)算審計為主向管理審計轉(zhuǎn)變，筆者認為新形勢下，高校內(nèi)審部門只有強化工程信息化建設(shè)，才能實現(xiàn)促進完善內(nèi)部治理、落實管理責(zé)任、提高資源績效的目的。

1.對工程管理審計的認識

2016年國家教育部曾印發(fā)了加強高校工程管理審計的指導(dǎo)意見，強調(diào)工程審計要引入管理審計理念，并從深化認識、實現(xiàn)審計全覆蓋、建立投資評審制度、突出審計重點、完善審計結(jié)果運用機制、規(guī)范審計組織實施等六個方面，對建設(shè)工程管理審計提出了具體要求。筆者認為工程管理審計應(yīng)是在項目管理部門對工程項目進行全面管理的的基礎(chǔ)上，對組織內(nèi)部的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理等進行獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，內(nèi)部審計的客體應(yīng)該是項目管理部門。工程管理審計的重點是從項目立項到竣工結(jié)算的全過程業(yè)務(wù)和管理活動審計以及建設(shè)工程內(nèi)部控制的設(shè)計與執(zhí)行情況審計。

2.高校工程管理審計的存在的問題

2.1審計定位不清、審計職能越位。審計定位不清是現(xiàn)階段高校工程審計中普遍存在的問題，嚴重影響著審計工作獨立性和審計效果。在建設(shè)項目實施過程中，通常會形成項目管理部門管工程質(zhì)量、安全和進度，而審計部門管成本的局面，這樣內(nèi)部審計人員不可避免的參與到工程項目管理中來，涉及造價變化的變更、簽證、材料價格需要審計人員來確認，經(jīng)濟分歧需要審計人員來解決，工程量和進度款支付需要審計人員來核對，工程審計逐漸走入誤區(qū)。在結(jié)算審計過程中，審計部門或者委托的工程造價咨詢機構(gòu)與施工單位直接進行談判，審計對象變成了施工單位，造價的真實性和合理性成為關(guān)注的重點，由于項目管理不善而引發(fā)的簽證、材料價格、合同糾紛、索賠成為博弈焦點，對于項目管理的評價反而卻被弱化，本質(zhì)上分離了工程質(zhì)量、進度、成本之間的聯(lián)系，違背了管理規(guī)律，無法根本上控制工程成本。2.2內(nèi)部控制建設(shè)不足。近年來，政府層面越來越重視高校的內(nèi)部控制建設(shè)，通過開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價、內(nèi)部控制專項審計等來促進高校加強內(nèi)部管理、實現(xiàn)提質(zhì)增效。但現(xiàn)階段高校普遍存在的內(nèi)部控制重視程度不夠，制度體系建設(shè)還不夠完善，執(zhí)行不嚴等問題，已成為制約工程管理審計作用發(fā)揮瓶頸。如在施工過程中經(jīng)常出現(xiàn)的規(guī)避招投標(biāo)、越權(quán)簽字審批、合同簽訂執(zhí)行不規(guī)范、結(jié)算簽證后補等問題，這些問題的根結(jié)就在于缺少或弱化內(nèi)部控制。2.3審計意見執(zhí)行難。審計執(zhí)行難也是高校審計工作中普遍存在問題。一是由于內(nèi)控建設(shè)不足，缺乏相應(yīng)的規(guī)章制度，審計部門常常是單槍匹馬作戰(zhàn)，未與紀委監(jiān)察、組織人事等部門形成協(xié)調(diào)聯(lián)動；二是內(nèi)部審計力量薄弱，審計人員專業(yè)知識綜合性不強，造成對工程管理活動中屢審屢犯的共性問題梳理和總結(jié)不到位，對項目的疑點、難點追根溯源的決心和韌性不足。三是未形成和諧審計的局面，審計部門與項目管理部門常常成為矛盾體，項目管理部門感覺部門權(quán)力受到制約，工作成果受到質(zhì)疑，不愿承認在工程管理過程中存在管理漏洞和職能缺位，進而拖延抵觸、敷衍應(yīng)付審計整改意見。2.4審計介入滯后。現(xiàn)階段大部分高校存在著事前主要由招標(biāo)部門負責(zé)項目招標(biāo)，事中由項目管理部門負責(zé)施工管理，事后審計部門負責(zé)結(jié)算審計的管理體制，人為的把完整的工作鏈條截斷為各個部分。雖然部分高校也提出要開展全過程跟蹤審計，并制定了相關(guān)的管理辦法，但在具體實施過程中還是以結(jié)算審計為主。事后審計導(dǎo)致許多施工過程無法全面了解，隱蔽工程難以現(xiàn)場見證，當(dāng)結(jié)算中遇到爭議時，由于審計人員手里沒有詳細確鑿的記載和證據(jù)，常常只能將有關(guān)簽證單、驗收單等本應(yīng)加以審計的資料作為審計依據(jù)，形成了審計工作漏洞。

3.新形勢下工程管理審計信息化解決方案

3.1設(shè)計思路。1.OA系統(tǒng)融合。充分利用OA系統(tǒng)中公文流轉(zhuǎn)的流程化、資源信息共享性來規(guī)范工程管理業(yè)務(wù)活動的申請和審批流程，實現(xiàn)審批環(huán)節(jié)顯性化和流程鏈條化及不相容崗位分離。2.電子表單化。統(tǒng)一設(shè)計變更簽證單、材料核價單、竣工驗收單、工程報審表、付款審批單等電子表單，在信息化平臺中錄入表單內(nèi)容，設(shè)置必填項目，經(jīng)辦人網(wǎng)上填寫信息，也可直接下載打印。3.協(xié)同工作平臺。網(wǎng)上審計、網(wǎng)上談判，網(wǎng)上認定，工程參建各方在本單位完成即可，無需反復(fù)傳遞紙質(zhì)文件和現(xiàn)場審計，減少審計成本、實現(xiàn)“讓信息多跑腿，讓群眾少跑腿”、“背對背審計”。3.2信息化模塊構(gòu)建和功能分析。采用軟件工程領(lǐng)域結(jié)構(gòu)化化設(shè)計思想，可將信息化平臺分為門戶系統(tǒng)和審計系統(tǒng)兩個部分。門戶系統(tǒng)主要含信息公開、信息查詢和審計系統(tǒng)三個模塊。1.信息公開可實現(xiàn)項目管理部門、施工單位等工程參加方對工程審計項目審計進度的實時查詢，部分審計結(jié)論面向全校師生公開。2.信息查詢主要包含物資價格、企業(yè)資質(zhì)和票據(jù)鑒定等子模塊。實現(xiàn)企業(yè)基本情況查詢功能。全面了解有資金來往、業(yè)務(wù)關(guān)系的施工或供貨單位單位的注冊資金、經(jīng)營范圍、企業(yè)資質(zhì)、法人信息、社會信譽、業(yè)績、企業(yè)變更情況、經(jīng)營異常及違法信息等詳細資料；實現(xiàn)建筑材料、體育器械、實驗儀器設(shè)備、辦公耗材等價格的查詢功能，全面掌握采購物品的品牌、產(chǎn)地、規(guī)格型號、價格及市場評價等詳細資料；實現(xiàn)票據(jù)鑒別功能，能有效甄別車票、油票、住宿發(fā)票及部門所購物品發(fā)票等入賬憑證的真假。3.審計系統(tǒng)為四個層次、每層為其上一層提供支持(如圖1所示)，對每層每個模塊，按照自底向上、逐一攻破的邏輯順序展開。審計系統(tǒng)負責(zé)實現(xiàn)平臺的核心業(yè)務(wù)，提供工程審計服務(wù)，以及賬戶權(quán)限管理、常用電子表單下載歸檔、造價數(shù)據(jù)的查詢調(diào)用等業(yè)務(wù)實現(xiàn)。

4.信息化解決方案對高校工程管理審計的影響效果分析

4.1有效改善工程內(nèi)部控制的設(shè)計與執(zhí)行不足的問題。信息化平臺可以根據(jù)高校內(nèi)控相關(guān)規(guī)定實現(xiàn)批準(zhǔn)授權(quán)控制，在系統(tǒng)中賦予了每個人員不同的崗位分工和崗位職責(zé)，強制將人員、崗位、職責(zé)交叉配置，可以解決審批過程中不相容崗位分離的問題，避免線下審批環(huán)節(jié)中一人多責(zé)，跳躍審批等問題。同時，工程管理活動涉及立項審批、工程簽證審核、隱蔽工程驗收、工程材料批價、工程結(jié)算和付款控制等多個流程，不同的業(yè)務(wù)流程又有不同的審批環(huán)節(jié)，通過工程管理信息化平臺可以將工作任務(wù)分配至每個審批環(huán)節(jié)，在審批環(huán)節(jié)之間設(shè)置流轉(zhuǎn)指引，顯示審批進度，這樣可以避免線下審批過程中出現(xiàn)的對業(yè)務(wù)流程掌握不清，審批時間過長或人為操縱信息風(fēng)險。4.2滿足審計全覆蓋和動態(tài)監(jiān)控要求。信息化平臺實現(xiàn)從創(chuàng)建項目、信息審核、審計啟動、過程跟蹤審計、結(jié)算審計等審計流程全生命周期管理(如圖2所示)，將項目管理部門、內(nèi)部部門、施工單位、第三方審計單位、監(jiān)理單位等均納入系統(tǒng)中，并對各方行為任務(wù)進行設(shè)定。可以對工程項目建設(shè)從項目立項到竣工結(jié)算付款所產(chǎn)生的領(lǐng)導(dǎo)批示、會簽單、洽商紀要、補充協(xié)議、材料批價單等進行全面的監(jiān)控和分析，使得項目參加各方能及時掌握項目實施過程中所產(chǎn)生的各種資料，對發(fā)現(xiàn)的問題及時解決。所有的業(yè)務(wù)必須提前審批，才能開展下一步工作，避免后補資料等現(xiàn)象發(fā)生。4.3解決工程中可能出現(xiàn)的腐敗問題。通過信息化平臺中的流程管理，工程管理活動的各環(huán)節(jié)均在平臺上留有痕跡，所有的審批環(huán)節(jié)均公開透明，誰經(jīng)辦、誰審批、誰負責(zé)，整個過程可以對財務(wù)、紀委、招標(biāo)辦等相關(guān)部門開放查詢、監(jiān)督權(quán)限，這樣能提高業(yè)務(wù)經(jīng)辦人和部門領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任意識，有效的避免各類腐敗問題的發(fā)生。同時所有的數(shù)據(jù)的傳輸和任務(wù)的指派均通過平臺完成，施工單位和第三方審計單位之間進行數(shù)據(jù)和信息隔離，在平臺中均不顯示單位信息，這樣避免相互之間串通聯(lián)系（如圖3所示）。

5.結(jié)語

新形勢下高校工程管理審計信息化解決方案應(yīng)以工程管理審計實際需求為前提，以解決工程管理審計存在問題為目標(biāo)，利用互聯(lián)網(wǎng)和計算機技術(shù)，建立網(wǎng)絡(luò)審計平臺，聯(lián)合財務(wù)處、資產(chǎn)處、招標(biāo)辦、網(wǎng)絡(luò)中心等部門及委托審計單位，實現(xiàn)云審計功能，并在此基礎(chǔ)上，加強與工商網(wǎng)、稅務(wù)網(wǎng)、物價網(wǎng)、造價網(wǎng)等專業(yè)網(wǎng)站鏈接，建立價格數(shù)據(jù)綜合平臺，掌控權(quán)威數(shù)據(jù)，以提高審計工作管理水平。

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作者:李曰君 單位:山東體育學(xué)院