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一、當前電力企業(yè)預算管理中存在的主要問題

(一)預算管理的概念認識不足。在部分人員看來，預算管理工作仍然僅僅被看作是企業(yè)布置的一項任務，是單純的財務行為，而不是企業(yè)尋求自身管理水平提升的一種需要，企業(yè)綜合的、全面的管理、是具有全面控制約束力的一種機制。(二)預算對戰(zhàn)略的保障度有待提高。電網(wǎng)企業(yè)主要側(cè)重于年度預算的管理，對長期目標關注不夠，年度預算與企業(yè)的戰(zhàn)略目標、規(guī)劃目標銜接不夠緊密。預算管理難以動態(tài)適應市場環(huán)境的變化，對發(fā)展戰(zhàn)略的保障作用不足。(三)預算編制管理工作基礎薄弱。預算編制是全面預算管理的基石，若企業(yè)的資產(chǎn)、人員、車輛等基礎數(shù)據(jù)不真實、不準確，據(jù)以編制的預算不會合理；若公司內(nèi)部治理結構不完善、業(yè)務流程不順暢、業(yè)務操作指標不明確，預算指標將如何執(zhí)行。因此，預算編制是制約全面預算管理的重要原因。

二、完善電力企業(yè)預算管理的建議

(一)加強預算管理思想的宣貫。預算是一個十分重要的管理工具，已經(jīng)超越了原來“費用控制”的意義，因此要從整體管理的角度對待預算。企業(yè)實施預算管理要充分考慮到員工可能對預算作出的反應，他們的反應可能受到預算編制方式、他們在預算編制中的參與程度、溝通交流的方式、預算的表述形式及預算實施的方式等各方面的影響。企業(yè)高級管理層制訂企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略之后，有必要向全體員工傳達，使其明確預算同戰(zhàn)略過程中的企業(yè)使命、戰(zhàn)略目標、戰(zhàn)略類型、政策、行動計劃、程序以及業(yè)績等要素之間的互動關系，明確預算的重要定位，體會各自的預算工作對企業(yè)發(fā)展的重要意義。充分鼓勵各級管理人員和普通員工，對各自的責任業(yè)務活動進行資源分析和計算，同時要鼓勵各種業(yè)務數(shù)據(jù)和信息，縱向和橫向地充分流通和共享。(二)企業(yè)戰(zhàn)略引導預算的模式。除電網(wǎng)業(yè)務外，電網(wǎng)企業(yè)目前的主營業(yè)務還包括施工、修造、設計、物資、科研以及金融等。由于各項業(yè)務在企業(yè)戰(zhàn)略中的地位和重要性以及未來的發(fā)展規(guī)劃都不盡相同，需要結合企業(yè)戰(zhàn)略來確定集團總部對各項業(yè)務的預算管理方式。從目前情況看，電網(wǎng)業(yè)務是公司的核心業(yè)務，壟斷經(jīng)營，市場競爭壓力小，總部對其宜采用“緊控制”的預算管理方式，管理重點應以成本為核心；金融業(yè)務和輔助業(yè)務屬于完全競爭性業(yè)務，為了能夠提高這些業(yè)務的靈活性，應對激烈的市場競爭，宜對其實行“松控制”，控制重點以利潤指標為主；科研業(yè)務主要為企業(yè)的發(fā)展提供技術支持，不以營利為目的，其經(jīng)營情況對企業(yè)的影響也較小，因此，宜對其實行“松控制”，控制重點以成本為主。建立預算目標動態(tài)管理機制，適應戰(zhàn)略調(diào)整需要傳統(tǒng)的預算類似于固定預算，年度目標一旦確定，一般不做更改。但在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境是不斷變化的，預算應該反映這種變化，以符合實際經(jīng)營變化態(tài)勢，傳統(tǒng)固定預算很容易發(fā)生“刻舟求劍”現(xiàn)象，導致預算目標與實現(xiàn)情況發(fā)生較大偏離。通過建立預算動態(tài)管理機制，設定預算目標動態(tài)調(diào)整的原則和方法，合理確定利潤、收入、成本的動態(tài)變化關系，測算確定年度預算目標的動態(tài)區(qū)間。(三)科學合理的編制預算。預算管理是電力企業(yè)對未來整體經(jīng)營規(guī)劃的總體安排，屬于管理工具中最重要的措施之一，它可以幫助管理者有效的控制、協(xié)調(diào)、計劃和進行業(yè)績的評價。結合電力企業(yè)的實際情況，筆者以為在預算的編制過程中必須注意以下問題：1.電力企業(yè)預算編制可采用自下而上、自上而下，上下結合的科學編制方法。電力集團公司預算編報的基本流程，目前實行的是“兩下兩上”的年度預算邊編報流程。(1)確定企業(yè)年度的經(jīng)營總目標，集團公司根據(jù)公司總體發(fā)展戰(zhàn)略，先行制定公司中長期以及年度總控目標、預算框架，確定各單位的主要預算目標和預算編制規(guī)則。并將其下發(fā)各省公司，啟動預算編制工作。(2)建議方案的編報工作，各地市供電局完成預算編制方案上報省公司，省公司根據(jù)公司預算安排對各地市供電局預算進行審查，形成省公司的年度預算建議方案報集團公司。(3)預算分解的下達，集團公司將預算方案下達到各省級公司，各省公司按照集團公司所下達的預算指標對本單位年度預算方案進行整體優(yōu)化，并將預算方案進行分解下達到各地市供電局，各地市供電局根據(jù)省公司下達的預算方案，分解到所屬各單位、各部門及具體的項目，完成電力企業(yè)年度預算方案編制的工作。(4)預算方案的備案，按照集團公司的要求，各地市供電局將經(jīng)過預算決策機構進行審批的年度預算方案上報到省公司備案，各省公司將經(jīng)過預算決策機構進行審批的全省年度預算方案報集團公司嚴格審核備案。2.企業(yè)預算編制必須全員參與。要想切實的實現(xiàn)預算管理的最終目標，就必須將企業(yè)一切生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)、經(jīng)濟活動等全部納入到預算管理中來，實現(xiàn)企業(yè)上下目標的一致性，另外個體的目標必須與總體目標保持統(tǒng)一協(xié)調(diào)，企業(yè)全體職工必須全部參與到企業(yè)預算編制中來。全員在企業(yè)中也即是：企業(yè)所有部門、所有人員都必須參與到預算管理中，同時不同部門、不同人之間均有明確的職責分工，實現(xiàn)指標歸口負責，業(yè)務歸口管理。要想真正做到全員參與，必須在預算開展之初，通過相應宣傳和溝通，讓全體員工明白預算管理的重要性，只有這樣，才能真正的調(diào)動全體員工的參與性、積極性以及創(chuàng)造性，讓預算管理工作在企業(yè)中真正實現(xiàn)開花結果。

作者：朱峰單位：河南省電力燃料有限公司財務部