導語：石油石化企業舞弊風險分析論文一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、國外反舞弊情況

舞弊行為是人類社會發展過中形成的一顆毒瘤，被鏟除而不盡；舞弊行為是企業經營管理的公敵，曾讓許多企業在高速發展中嘎然而止，或者日暮途窮。在以“人性本惡”為社會思想基石的西方發達國家，如美國，力圖通過立法來防范舞弊問題，如美國1933年頒布的《證券法》、1934年頒布的《證券交易法》都規定對舞弊行為進行懲處。但2001年年底美國安然、世通、施樂、默克制藥等一批大公司會計丑聞接連曝光，讓西方發達國家的投資者，乃至世界各國投資者質疑目前世界上最發達最完善的美國證券市場，質疑發達國家反舞弊努力。為了提高民眾對美國金融市場和政府經濟政策的信心，2002年7月30日美國總統布什簽署了《薩班斯-奧克斯利法案》。法案的重要內容之一就是舞弊防范。

二、產生問題的原因

舞弊是指以故意的行為獲得不當或非法利益。人對利益的追逐本性，使舞弊威脅在企業經營管理中如影隨形，時時、處處存在。只要有合適機會，舞弊行為就可能發生。綜觀企業內外部環境，舞弊問題產生的原因有以下幾方面：

1、社會環境影響。社會生產方式、社會環境和風氣的變動影響不可避免傳動到企業內部，誘發員工舞弊。公司員工是社會活動的個體，隨著近年來社會上拜金主義、享樂主義和虛榮顯闊主義興起，社會活動個體的思想意識難免會受到影響，乃至侵燭。而因為住房、子女教育、醫療、贍養父母等引起的沉重經濟負擔更可能使個別人不得不鋌而走險。僥幸心理也使部分人不惜以身試法。因此，企業在防范舞弊風險時不能依賴員工的良心和自覺性，而是必須靠建立和完善制度，規范業務流程，科學設置崗位分離，合理分配權限，確實做到讓有意舞弊者無機可乘。

2、現代化經營管理影響。現代化的經營和管理是一把雙刃劍，一方面提高了企業管理水平和工作效率，另一方面也提高了企業對現代化管理工具和管理人員的依賴程度，同時使得舞弊手段更加隱蔽，難于察覺。通過篡改電子設備參數進行舞弊就是例證，舞弊問題在權利集中部位或者關鍵崗位上時有發生也是例證。經營管理知識的普及傳播也提高了舞弊的可能性。

3、企業內部工作細化影響。隨著經營業務的擴大和拓展，企業規模迅速擴大，管理日益復雜，經營管理中的分工更加細化。企業每一個員工都有特定的工作環節，他們在關注細節工作的同時，也可能發現舞弊機會。目前企業員工舞弊的最多例子就是細節舞弊。細節舞弊隱蔽性強，一般不會輕易被工作前后不相關的人員所發現。而當后序人員沒有仔細審查或其他原因，就可能讓細節舞弊者得逞，進而增強其僥幸心理。

4、石油石化產品特性影響。石油石化企業主營產品的成品油特性之一就是易揮發，產品在儲存、運輸、銷售過程中都會有損耗，其次，成品油的體積、密度隨著全天溫度、大氣壓強的變化而呈現規律性的變動；第三，不同批次的成品油的密度一般不同，當不同批次的同一種產品混合儲存或者銷售時，其體積、密度不是簡單加減問題。上述問題給產品計量管理帶來很大的挑戰，給舞弊者提供了機會。

5、企業實際情況影響。一些石油石化企業經營范圍橫跨幾個省，乃至遍布全國，各地加油站終端和油庫布局不盡相同；各地經濟發展不平衡，市場結構不同，各區域員工隊伍的整體素質也有差異。因此一刀切的管理指令在個別地方難免會背離實際情況，而過分強調特殊情況將削弱整體管理職能發揮，導致公司政令不通，成為舞弊者的借口。目前個體的特殊性和總體的一致性矛盾不可調和，始終存在，這也為有意舞弊者提供了機會。一些企業實行職能專業線管理，部門橫向之間溝通困難，甚至形成了管理中透明的玻璃墻現象，狹隘的上級“唯一”論，使得專業線幾乎成為專業“井”，下級作為與不作為均取決于上級的指令或者“意思”。而作為反舞弊第三把利劍的內部審計人員，在完成既定的日常工作后，用于熟悉各專業線、各部門的運作流程和工作細節的機會和時間非常有限，公司培養又精又專反舞弊人才任重而道遠。此外，由于部分企業經營理念再造和流程再造持續時間過長，一些管理制度舉旗不定，或長時間未能建立或完善，一些操作流程在不斷變化，各式各樣的實施證據（如表格等）多次變動，影響到基層實際操作和員工思想穩定。國有企業的違規責任連帶制讓各部門在查處舞弊問題時態度曖昧，更傾向于“家丑不外揚”、息事寧人，進而影響到企業監督監察力量發展壯大，影響到企業監督監察整體效力和合力發揮。

三、反舞弊建議

目前我國的石油石化企業正處于良好的發展階段和商業景氣時期，各石油石化企業應該不遺余力開展內控建設，進一步深化改革，建立或完善制度，最大限度抑制和防范舞弊問題發生，用發展解決前進中的問題。

1、堅持以人為本、關口前移的防范觀。首先要把好入口關。俗話說“江山易改，本性難移”，實踐證明改造或改變一個人是非常困難的，因此必須審查新進員工的受教育背景、工作經歷和在原單位的表現、犯罪記錄等，特別是對關鍵崗位人員的招聘，不合格人員一律不聘用。其次，建立對員工日常考核考察制度。日常考核考察無論是對管理人員或者基層員工將起到非常有效的思想引導和警示教育作用。一些石油石化企業已經建立對管理人員的考核考察機制，但沒有建立對基層員工的考核考察機制及相應的淘汰制度，只有在員工違規違紀時才對其引起關注，發現得晚、處理得遲才導致舞弊問題時有發生。第三，要設計權力相互制衡、崗位職責科學分離的業務流程。第四，要建立健全教育、制度、監督并重的懲治和預防腐敗體系，嚴厲懲處，以敬效尤。要在員工中大力傳播企業誠信文化、宣揚企業誠信建設，讓員工樹立起“誠信光榮、作弊可恥”的理念，構建有效的思想防御體系。明確“誰違規、誰負責，責任不越級”，不搞責任連帶制，充分調動各級管理人員在反舞弊中的積極性，減少辦案查案阻力，而對責任人嚴懲不貸。

2、樹立以科技反舞弊的理念。目前石油石化企業日常經營管理中大量運用現代科學技術和電腦技術，如主營業務系統、加油機中控系統、液位儀、IC卡系統等。這些系統可以客觀真實記錄公司經營各個細節中的真實情況，為公司經營管理決策或者查案辦案提供有力的幫助。企業應該建立與經營業務水平相適應的自動化管理系統，不斷實現硬件軟件升級完善，減少手工錄入或者計算數據的環節，防止或杜絕人為舞弊。同時建立健全機密經營管理技術（如加油機構件功能等）的接觸和傳播制度，限制接觸和傳播范圍，減少技術泄露，降低舞弊技術水平，要嚴禁技術人員向有關人員傳授與其工作無關的機密或者理應禁止傳授的技術。

3、堅信制度治本的反舞弊觀念。科學有效的內部控制制度規范業務流程，明晰可為與不可為的界線，不僅使企業的經濟活動正常、有效地運行,提高企業經濟效益,而且可以幫助員工認清自己的行為，起到引導和警示作用。同時通過不相容職責分離、職位輪換等措施防范舞弊,能起到防微杜漸，標本兼治的作用。因而，建立、完善企業的內部控制制度是防范舞弊發生最有效、最根本的方法，有正本清源之功效。要在企業范圍內提倡“贏在執行”、“贏在細節”的經營管理理念，按規辦事、按部就班，不越權、不越級、關注細節工作、完善細節工作。在制度建設過程中要加強部門之間的溝通與協調，確保公司制度系統、穩定、連貫和科學；要充分考慮制度的可執行情況，協調好個體與總體的矛盾，在分析、評估后進行制度取舍。

4、形成全員參與的反舞弊格局。反舞弊的企業文化和氛圍決定著企業黨風廉政建設和反舞弊工作的效率和效果。企業首先要通過培訓使員工理解反舞弊制度和程序，積極發動、教育、組織廣大職工自覺參與監督，形成人人參與監督、人人都是審計監察員的局面，寓公司監督監察威懾力于職工中，化有形于無形中，讓舞弊行為無處可遁，讓舞弊者惶恐不可終日，身心崩潰。其次要教育、引導每位職工自覺接受監督和監察，提高職工的自律水平，形成“人人自覺接受監督”風氣。第三，要加強部門之間的溝通與合作，實現反舞弊信息和資源的共享，提高企業舞弊風險分析水平和應對能力。

5、加強反舞弊隊伍建設。在制度和業務流程相對穩定的情況下，企業應該制定計劃培養熟悉公司各個業務運作環節的反舞弊人才，并為提高反舞弊人員的技術水平和勝任能力提供或者創造有利的條件，鍛造反舞弊利劍。企業高級管理層應授予反舞弊人員與其履行職責相對應的職權，提供足夠的財力物力，規定各部門在反舞弊中的義務和責任。舞弊調查人員要熟悉所調查的業務，熟知公司的各項規章制度、有關的財務準則和法律法規，要有較好的洞察力，掌握必要的偵察技術和談話技巧等，要有始終保持職業謹慎性和盡責勤勉的意識，在業務處理中要保持客觀、公正和精神獨立。

關鍵字：石油石化企業舞弊風險探討