導(dǎo)語(yǔ)：剖析新經(jīng)濟(jì)社會(huì)財(cái)稅法制建設(shè)研究論文一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

論文關(guān)鍵詞：科學(xué)發(fā)展觀;財(cái)稅法制;全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展

論文內(nèi)容提要：財(cái)稅作為國(guó)民收入集中分配的主要渠道和經(jīng)濟(jì)社會(huì)宏觀調(diào)控的重要手段，在全面建設(shè)小康社會(huì)過(guò)程中，必須堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀，加快財(cái)稅法制建設(shè)，深化財(cái)稅體制改革，調(diào)整財(cái)稅分配關(guān)系，加強(qiáng)財(cái)稅宏觀調(diào)控，充分發(fā)揮財(cái)稅的職能作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。

一、加強(qiáng)財(cái)稅法制建設(shè)應(yīng)遵循的主要原則

落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，加強(qiáng)財(cái)稅法制建設(shè)的出發(fā)點(diǎn)和歸宿，在于充分發(fā)揮財(cái)稅職能作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。為此，現(xiàn)階段必須健全完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和財(cái)稅體制，正確處理深化改革開(kāi)放、確保社會(huì)穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的關(guān)系，為全面建設(shè)小康社會(huì)奠定強(qiáng)大的物質(zhì)基礎(chǔ)。落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，加強(qiáng)財(cái)稅法制建設(shè)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展，應(yīng)當(dāng)遵循以下主要原則：

(一)法治原則

民主法治既是小康社會(huì)的本質(zhì)特征，又是全面建設(shè)小康社會(huì)的根本保障。健全完善的法律制度可為建設(shè)小康社會(huì)提供強(qiáng)大的服務(wù)功能和法制保障。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法治經(jīng)濟(jì)，現(xiàn)階段我國(guó)必須推行依法治國(guó)的偉大方略，做到有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究。依法理財(cái)、依法治稅是法治原則在財(cái)稅領(lǐng)域的具體體現(xiàn)，實(shí)施依法治國(guó)、建設(shè)社會(huì)主義法制國(guó)家的偉大方略，也必須嚴(yán)格依法理財(cái)、依法治稅。在財(cái)稅領(lǐng)域堅(jiān)持法治原則主要包括：一是要以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心，以加強(qiáng)依法理財(cái)、依法治稅為標(biāo)志，加快公共財(cái)政收支法制建設(shè)，調(diào)整財(cái)政收支結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)公共服務(wù)功能，盡快健全完善財(cái)稅法律體系，為依法理財(cái)、依法治稅奠定重要的法律基礎(chǔ)，為全面建設(shè)小康社會(huì)創(chuàng)造良好的法治環(huán)境。二是注重運(yùn)用法律手段，調(diào)整國(guó)家、集體和個(gè)人三者利益關(guān)系，調(diào)整中央和地方財(cái)稅分配關(guān)系，調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活，強(qiáng)化財(cái)稅宏觀調(diào)控，加大對(duì)收入分配、社會(huì)保障等的調(diào)節(jié)力度。三是在財(cái)稅法制體系建設(shè)中，要根據(jù)輕重緩急，急用先立，當(dāng)前加快財(cái)稅法制建設(shè)的重點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)放在調(diào)整規(guī)范收入分配、健全完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付、加強(qiáng)社會(huì)保障方面的法律制度上，從法治上促進(jìn)小康社會(huì)全面建設(shè)。

(二)協(xié)調(diào)原則

協(xié)調(diào)是小康社會(huì)的一個(gè)重要標(biāo)志，又是全面建設(shè)小康社會(huì)的必要途徑。落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，財(cái)稅法制建設(shè)必須在財(cái)經(jīng)領(lǐng)域堅(jiān)持協(xié)調(diào)原則：一是從其實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)來(lái)說(shuō)，不應(yīng)局限于以經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)為核心，而應(yīng)落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，以經(jīng)濟(jì)和社會(huì)可持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展為核心，堅(jiān)持“五個(gè)統(tǒng)籌”協(xié)調(diào)發(fā)展，建立資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會(huì)，著力構(gòu)建經(jīng)濟(jì)與社會(huì)協(xié)調(diào)、人與自然協(xié)調(diào)的和諧社會(huì)。二是從其實(shí)現(xiàn)途徑來(lái)說(shuō)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展的關(guān)鍵在于，注重生態(tài)環(huán)境保護(hù)、教育發(fā)展和科技進(jìn)步，要將財(cái)稅宏觀調(diào)控的重點(diǎn)轉(zhuǎn)向社會(huì)公共服務(wù)，加大公共服務(wù)支出，強(qiáng)化公共服務(wù)功能，促進(jìn)生態(tài)環(huán)境保護(hù)、教育發(fā)展和科技進(jìn)步，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)可持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展。三是從加強(qiáng)財(cái)稅法制建設(shè)的整個(gè)體系來(lái)說(shuō)，這是一個(gè)龐大復(fù)雜的系統(tǒng)工程，它由若干分系統(tǒng)組成，如財(cái)政收入系統(tǒng)、財(cái)政支出系統(tǒng)等，分系統(tǒng)下又有若干子系統(tǒng)，如財(cái)政收入系統(tǒng)由稅收收入系統(tǒng)、行政收費(fèi)系統(tǒng)、國(guó)債收入系統(tǒng)等組成。不僅在整個(gè)系統(tǒng)內(nèi)部，無(wú)論是母系統(tǒng)、分系統(tǒng)、子系統(tǒng)的各自內(nèi)部，還是這些系統(tǒng)上下左右、互相之間都應(yīng)是協(xié)調(diào)的，而且在財(cái)稅法律體系外部，它與其他法律體系也應(yīng)是互相協(xié)調(diào)的。

(三)效率原則

效率是全面建設(shè)小康社會(huì)的重要基石和內(nèi)在要求。在公共收入方面，講求效率原則在稅收上體現(xiàn)為講求稅收效率原則：一是從資源配置來(lái)看，稅收要有利于提高社會(huì)資源的配置效率，使社會(huì)從可用資源中獲取最大的效益。二是從經(jīng)濟(jì)運(yùn)行來(lái)看，稅收要有利于市場(chǎng)機(jī)制的有效運(yùn)行，盡可能保持對(duì)市場(chǎng)機(jī)制運(yùn)行的中性影響，一方面政府征稅使社會(huì)付出的代價(jià)應(yīng)以征稅額為限，另一方面不能超越市場(chǎng)調(diào)節(jié)成為影響資源配置的決定力量。三是從稅務(wù)管理來(lái)看，要降低管理費(fèi)用，提高稅務(wù)效率，適當(dāng)簡(jiǎn)化稅制，節(jié)約征納費(fèi)用，使既定條件下的稅收收益最大化。在公共支出方面講求效率，重點(diǎn)放在提高財(cái)政資源配置使用的科學(xué)性和合理性：一是由公共支出實(shí)現(xiàn)的資源總量在整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源總量中所占的比重，必須符合全社會(huì)資源合理有效配置的客觀比例性要求。二是在公共支出領(lǐng)域中，應(yīng)當(dāng)按照各種不同性質(zhì)、不同類型的公共需要的客觀比例，合理分配財(cái)政資源，使財(cái)政支出與公共需要保持合理的比例。三是公共支出在使用時(shí)，要統(tǒng)籌兼顧，確保重點(diǎn)，兼顧一般，把有限的資源用在刀刃上，講求財(cái)政支出的使用效益。

(四)公平原則

公平既是小康社會(huì)的顯著標(biāo)志，又是全面建設(shè)小康社會(huì)的重要途徑。在公共收入方面，公平原則體現(xiàn)在稅收上應(yīng)按納稅人的支付能力原則進(jìn)行納稅：一是國(guó)家課稅應(yīng)以納稅人的支付能力為主要依據(jù)，公平稅收負(fù)擔(dān)。二是不僅注重橫向公平，對(duì)支付能力相同的納稅人征收同等的稅款，而且注重縱向公平，對(duì)支付能力不同的納稅人課稅有所區(qū)別，支付能力低者少納稅，支付能力高者多納稅。這樣可使納稅人的稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)均衡，還使個(gè)人收入在納稅后的邊際效用趨于相對(duì)均衡，緩解社會(huì)收入分配不公。在公共支出方面，講求公平原則主要體現(xiàn)在：一是公共支出的目的要體現(xiàn)政府為社會(huì)公共需要而向全體成員提供均等化的公共產(chǎn)品和服務(wù)，保證每個(gè)社會(huì)成員享受到同等的公共服務(wù)。二是財(cái)政轉(zhuǎn)移支付要以提供社會(huì)均等化公共服務(wù)的能力為主要目標(biāo)，并以財(cái)政均等化服務(wù)能力的高低作為財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的主要依據(jù)。三是要加大公共支出對(duì)低收入者社會(huì)保障的支持力度，扶持社會(huì)弱勢(shì)群體，促進(jìn)構(gòu)建和諧社會(huì)。四是公共支出在預(yù)算分配中盡可能做到公開(kāi)透明、公正合理。

(五)適度原則

適度就是適時(shí)有度，正確處理各種比例關(guān)系。適度既是小康社會(huì)的內(nèi)在要求，又是全面建設(shè)小康社會(huì)的科學(xué)途徑。落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，必須按照客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律要求辦事，堅(jiān)持一切從實(shí)際出發(fā)。對(duì)于財(cái)稅部門(mén)來(lái)說(shuō)，必須堅(jiān)持量入為出、量力而行，堅(jiān)持財(cái)政收支基本平衡、略有結(jié)余的原則，不僅經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展速度、國(guó)家建設(shè)投資規(guī)模要適度，而且財(cái)稅收入、公共支出也要適度，科學(xué)合理處理好各方面的比例關(guān)系，堅(jiān)持可持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展道路。落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，加強(qiáng)財(cái)稅法制建設(shè)，強(qiáng)化財(cái)稅宏觀調(diào)控職能，既要考慮國(guó)家財(cái)政的承受能力，又要考慮企業(yè)和納稅人的承受能力，還要考慮資源和環(huán)境的承受能力。一是從國(guó)民收入分配來(lái)看，國(guó)家稅收負(fù)擔(dān)一定要適中，既能滿足財(cái)政支出的正常需要，又使宏觀稅負(fù)盡量從輕，減輕企業(yè)和納稅人的負(fù)擔(dān)。二是從生產(chǎn)建設(shè)來(lái)看，發(fā)展速度要適度，既要保持一定的增長(zhǎng)速度，又要考慮資源和環(huán)境的承受能力，不能搞片面的發(fā)展、不計(jì)代價(jià)的發(fā)展、竭澤而漁式的發(fā)展。三是從建設(shè)規(guī)模來(lái)看，固定資產(chǎn)投資總額及其分配要適度，堅(jiān)持量入為出、量力而行原則，堅(jiān)持投資分配與國(guó)家財(cái)力相適應(yīng)，嚴(yán)格控制發(fā)債規(guī)模和財(cái)政赤字，防止和化解財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。

二、加強(qiáng)財(cái)政法制建設(shè)的重點(diǎn)內(nèi)容

落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展，必須充分發(fā)揮財(cái)政的職能作用。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)政職能的范圍主要包括：一是有效配置公共資源，提供市場(chǎng)機(jī)制難以有效提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)，包括行政、國(guó)防、義務(wù)教育、基礎(chǔ)科學(xué)、公共衛(wèi)生、環(huán)境保護(hù)和基礎(chǔ)建設(shè)等。二是調(diào)節(jié)收入分配，運(yùn)用財(cái)政政策工具，從宏觀上理順?lè)峙潢P(guān)系，調(diào)控收入分配，縮小收入分配差距，均衡區(qū)域公共服務(wù)水平，兼顧公平與效率。三是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)，實(shí)施對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的財(cái)政政策，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，保證充分就業(yè)，防止通貨膨脹，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展。現(xiàn)階段落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展，加強(qiáng)財(cái)政法制建設(shè)的重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)是：理順財(cái)政分配關(guān)系，加強(qiáng)宏觀調(diào)控職能，強(qiáng)化公共服務(wù)功能。其主要內(nèi)容包括以下幾方面：

(一)制定中央財(cái)政與地方財(cái)政關(guān)系法和財(cái)政轉(zhuǎn)移支付法，理順政府間的分配關(guān)系，構(gòu)建政府間和諧的財(cái)政關(guān)系

理順財(cái)政分配關(guān)系，首先必須理順政府間的分配關(guān)系，特別是中央財(cái)政與地方財(cái)政額分配關(guān)系。

1.及時(shí)制定中央財(cái)政與地方財(cái)政關(guān)系法。一要按照集權(quán)和適當(dāng)分權(quán)相結(jié)合的原則，合理劃分中央政府與地方政府之間的事權(quán)和財(cái)政支出范圍，中央政府主要負(fù)責(zé)全國(guó)性的事務(wù)，地方政府主要負(fù)擔(dān)地方性的事務(wù)。二要按照受益范圍原則、公平與效率兼顧原則，劃清由中央政府承辦的事務(wù)、由地方政府承辦的事務(wù)、由中央承辦地方協(xié)助的事務(wù)、由地方承辦中央資助的事務(wù)，在此基礎(chǔ)上明確各級(jí)政府的行政管理權(quán)限、經(jīng)濟(jì)管理權(quán)限、科教文衛(wèi)等事業(yè)發(fā)展方面的權(quán)限。三要按照財(cái)權(quán)、財(cái)力與事權(quán)相適應(yīng)的原則，明確劃分中央財(cái)政、地方財(cái)政與事權(quán)相匹配的財(cái)權(quán)、財(cái)力，理順中央財(cái)政與地方財(cái)政的分配關(guān)系，確保各級(jí)財(cái)政正常履行相應(yīng)職能和提供公共服務(wù)的基本需要。

2.抓緊制定財(cái)政轉(zhuǎn)移支付法。以財(cái)政公共服務(wù)均等化為目標(biāo)，改革和規(guī)范財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，加大對(duì)中西部地區(qū)轉(zhuǎn)移支付的力度，擴(kuò)大一般性轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模，適當(dāng)壓縮專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的比例，在理順?lè)峙潢P(guān)系的基礎(chǔ)上，使中央財(cái)政和地方財(cái)政的分配關(guān)系規(guī)范化、法制化。

(二)制定公共財(cái)政法和財(cái)政支出管理法，優(yōu)化公共資源配置，推動(dòng)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變

促進(jìn)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，大力發(fā)展社會(huì)生產(chǎn)力是建設(shè)小康社會(huì)的物質(zhì)基礎(chǔ)。為此，落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，需要制定公共財(cái)政法和財(cái)政支出管理法。

1.及時(shí)制定公共財(cái)政法。從總體上貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，構(gòu)建公共財(cái)政框架，確定公共財(cái)政的適用范圍、基本原則，堅(jiān)持五個(gè)“統(tǒng)籌”發(fā)展，理順財(cái)政分配關(guān)系，調(diào)整財(cái)政收支結(jié)構(gòu)，促進(jìn)財(cái)政職能轉(zhuǎn)變，加強(qiáng)公共服務(wù)功能，優(yōu)化公共資源配置，特別要加大財(cái)政對(duì)科學(xué)、技術(shù)、教育和國(guó)民經(jīng)濟(jì)薄弱部門(mén)的公共投入，為實(shí)施科教興國(guó)戰(zhàn)略、轉(zhuǎn)變發(fā)展方式創(chuàng)造良好的條件，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)全面可持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展。同時(shí)，增強(qiáng)公共財(cái)政的法定性和透明度，加強(qiáng)公共財(cái)政監(jiān)督，促進(jìn)依法理財(cái)、民主理財(cái)，加快小康社會(huì)全面建設(shè)。

2.抓緊制定財(cái)政支出管理法。一要堅(jiān)持以人為本、全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的科學(xué)理念，明確財(cái)政支出管理體制，劃分財(cái)政支出管理權(quán)限，規(guī)范財(cái)政支出的方向范圍、原則要求、方式方法和監(jiān)督管理，綜合運(yùn)用財(cái)政支出、稅收、國(guó)債、財(cái)政補(bǔ)貼、轉(zhuǎn)移支付等財(cái)稅政策工具，加強(qiáng)和改善宏觀調(diào)控，調(diào)整優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，加大公共服務(wù)支出，嚴(yán)格支出監(jiān)督管理，提高財(cái)政資金的使用效益，推動(dòng)增長(zhǎng)方式由低效粗放型向高效集約型轉(zhuǎn)變，加快經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)換代。二要實(shí)行依靠科技進(jìn)步和自主創(chuàng)新的財(cái)稅傾斜政策，引導(dǎo)企業(yè)加快技術(shù)改造，提升技術(shù)水平和競(jìng)爭(zhēng)力，大力開(kāi)發(fā)和使用資源消耗低、污染排放少、生態(tài)環(huán)境友好的先進(jìn)適用技術(shù)，實(shí)現(xiàn)速度質(zhì)量效益相協(xié)調(diào)、人口資源環(huán)境相適應(yīng)，真正做到又好又快發(fā)展。

(三)全面修改預(yù)算法，制定部門(mén)預(yù)算法和財(cái)政監(jiān)督法，改革收入分配制度，扭轉(zhuǎn)收入差距擴(kuò)大趨勢(shì)

理順?lè)峙潢P(guān)系，扭轉(zhuǎn)收入差距擴(kuò)大趨勢(shì)是正確處理改革穩(wěn)定發(fā)展關(guān)系的必要途徑。為此，落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，需要修訂預(yù)算法和制定部門(mén)預(yù)算法。

1.全面修改預(yù)算法。一要正確處理效率與公平的關(guān)系，按照國(guó)民收入初次分配注重效率、兼顧公平，國(guó)民收入再分配注重公平、兼顧效率的原則，理順預(yù)算分配關(guān)系，調(diào)整預(yù)算收支結(jié)構(gòu)，通過(guò)預(yù)算的初次分配和再分配，加大對(duì)“三農(nóng)”、低收入部門(mén)和貧困地區(qū)的投入，運(yùn)用財(cái)政支出、稅收、財(cái)政補(bǔ)貼、轉(zhuǎn)移支付等多種財(cái)稅杠桿，調(diào)節(jié)不同部門(mén)、不同地區(qū)之間過(guò)大的收入差異，著力提高低收入者收入水平，逐步擴(kuò)大中等收入者比重，促進(jìn)由少數(shù)先富轉(zhuǎn)向共同富裕。二要將新的預(yù)算改革成果用法律形式固定下來(lái)，精簡(jiǎn)預(yù)算級(jí)次，提高預(yù)算效能，改進(jìn)預(yù)算編制辦法。三要加強(qiáng)人大對(duì)預(yù)算的審批監(jiān)督，明確預(yù)算調(diào)整內(nèi)涵，加強(qiáng)預(yù)算超收收入使用監(jiān)督，強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督管理，嚴(yán)格預(yù)算約束，提高預(yù)算資金的使用效益。四要增強(qiáng)預(yù)算公共服務(wù)功能，加大對(duì)科教文衛(wèi)、環(huán)境保護(hù)、社會(huì)保障等社會(huì)服務(wù)的公共投入，使人民群眾都能共享改革發(fā)展的巨大成果。

2.抓緊制定部門(mén)預(yù)算法。將部門(mén)改革的成果用法律形式固定下來(lái)，明確部門(mén)預(yù)算的適應(yīng)范圍、原則要求，將預(yù)算內(nèi)外收支綜合起來(lái)，統(tǒng)一編制到部門(mén)預(yù)算中來(lái)，增強(qiáng)部門(mén)預(yù)算的完整性和科學(xué)性，嚴(yán)格人大對(duì)部門(mén)預(yù)算的審查批準(zhǔn)，調(diào)節(jié)部門(mén)之間過(guò)大的收入差距，加強(qiáng)監(jiān)督管理，增強(qiáng)部門(mén)預(yù)算的透明度，提高預(yù)算資金的使用效益，參加各部門(mén)、各方面全面持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展。

3.及時(shí)制定財(cái)政監(jiān)督法。明確財(cái)政監(jiān)督的適用范圍、基本原則，規(guī)范財(cái)政監(jiān)督的實(shí)施主體、主要內(nèi)容和運(yùn)行程序，加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督管理，嚴(yán)格依法理財(cái)，強(qiáng)化財(cái)經(jīng)法紀(jì)，整頓財(cái)經(jīng)秩序，堵塞收入流失，嚴(yán)厲打擊非法暴富活動(dòng)，堅(jiān)決取締非法收入，從源頭上遏制違法亂紀(jì)活動(dòng)，為促進(jìn)社會(huì)長(zhǎng)治久安和經(jīng)濟(jì)全面持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展提供良好的法制環(huán)境。

(四)制定財(cái)政轉(zhuǎn)移支付法和財(cái)政補(bǔ)貼法，規(guī)范完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，促進(jìn)公共服務(wù)均等化

改革完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，實(shí)現(xiàn)公共服務(wù)均等化是促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的重要手段。為此，落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，需要制定財(cái)政轉(zhuǎn)移支付法和財(cái)政補(bǔ)貼法。

1.盡快制定財(cái)政轉(zhuǎn)移支付法。一要抓緊改革目前的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付辦法，以公共服務(wù)均等化為目標(biāo)，將“基數(shù)法”改為“因數(shù)法”，采用規(guī)范化、公式化的計(jì)算方法，測(cè)算出標(biāo)準(zhǔn)收入和標(biāo)準(zhǔn)支出及其差額，并根據(jù)各地的實(shí)際情況，核定各地轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模，健全規(guī)范轉(zhuǎn)移支付辦法，減少轉(zhuǎn)移支付的隨意性，提高透明度。二要在規(guī)范轉(zhuǎn)移支付辦法的基礎(chǔ)上，及時(shí)制定財(cái)政轉(zhuǎn)移支付法，促進(jìn)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的規(guī)范化、法制化，逐步實(shí)現(xiàn)公共服務(wù)均等化。三要逐步擴(kuò)大財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模，加大對(duì)中西部地區(qū)轉(zhuǎn)移支付的力度，提高中央對(duì)地方的一般性轉(zhuǎn)移支付的比例，適當(dāng)降低專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的比例，以加強(qiáng)地方政府自主使用財(cái)力的能力，增強(qiáng)欠發(fā)達(dá)地區(qū)財(cái)政的造血功能，促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展。

2.及時(shí)制定財(cái)政補(bǔ)貼法。抓緊改革財(cái)政補(bǔ)貼管理制度，劃分財(cái)政補(bǔ)貼管理權(quán)限，規(guī)范財(cái)政補(bǔ)貼的方向范圍、原則要求、方式方法和監(jiān)督管理，調(diào)整優(yōu)化財(cái)政補(bǔ)貼結(jié)構(gòu)，加大對(duì)“三農(nóng)”和中西部地區(qū)的補(bǔ)貼力度，嚴(yán)格補(bǔ)貼資金的監(jiān)督管理，提高財(cái)政補(bǔ)貼資金的使用效益，促進(jìn)欠發(fā)達(dá)地區(qū)加快發(fā)展。

(五)制定社會(huì)保障預(yù)算法和社會(huì)保障資金管理法，促進(jìn)社會(huì)保障制度的健全完善，切實(shí)保障群眾基本生活

健全完善社會(huì)保障制度，切實(shí)保障人民群眾基本生活是維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的根本保障，為此，落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，需要制定社會(huì)保障預(yù)算法和社會(huì)保障資金管理法。

1.及時(shí)制定社會(huì)保障預(yù)算法。建立社會(huì)保障預(yù)算制度，加大公共財(cái)政對(duì)社會(huì)保障的傾斜力度，多渠道籌集和積累社會(huì)保障基金，適時(shí)開(kāi)征社會(huì)保障稅，確保社會(huì)保障資金的穩(wěn)定來(lái)源，促進(jìn)以社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)救助、社會(huì)福利為基礎(chǔ)，以基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療、最低生活保障為重點(diǎn)，以商業(yè)保險(xiǎn)、慈善事業(yè)為補(bǔ)充，覆蓋城鄉(xiāng)全體居民的社會(huì)保障體系的建立健全，同時(shí)加強(qiáng)人大對(duì)社會(huì)保障資金的審查監(jiān)督，提高社會(huì)保障資金的使用效益，從根本上保障人民群眾的基本生活，確保社會(huì)穩(wěn)定。

2.制定社會(huì)保障資金管理法。建立社會(huì)保障資金管理制度及其社會(huì)救濟(jì)資金、失業(yè)救濟(jì)資金、職工養(yǎng)老資金、醫(yī)療資金、優(yōu)撫安置資金等各專項(xiàng)資金管理制度，調(diào)整國(guó)家在社會(huì)救濟(jì)資金、失業(yè)救濟(jì)資金、職工養(yǎng)老資金、醫(yī)療資金、優(yōu)撫安置資金等的籌集、分配、使用和管理的過(guò)程中所形成的社會(huì)保障資金收支管理關(guān)系，多渠道籌集社會(huì)保障資金，確保社會(huì)保障資金的穩(wěn)定來(lái)源，強(qiáng)化資金監(jiān)督管理，保證社會(huì)保障資金專款專用，提高資金使用效益，保障人民群眾的基本生活，加強(qiáng)對(duì)弱勢(shì)群體的保護(hù)，促進(jìn)社會(huì)長(zhǎng)治久安。

三、加強(qiáng)稅收法制建設(shè)的重點(diǎn)內(nèi)容

落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展，必須充分發(fā)揮稅收的職能作用。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收的職能范圍主要包括：一是籌集國(guó)家財(cái)政收入，為鞏固國(guó)家政權(quán)，發(fā)展經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)提供資金保證。二是調(diào)節(jié)收入分配，促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)全面持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展。現(xiàn)階段落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展，加快稅收法制建設(shè)的重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)是：加大收入分配調(diào)節(jié)力度，緩和收入分配不公矛盾，加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)和資源有效利用，促進(jìn)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，促進(jìn)稅制改革，調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化服務(wù)功能。其主要內(nèi)容包括以下幾方面：

(一)修訂個(gè)人所得稅法，制定物業(yè)稅法和遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅法，加大對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)，扭轉(zhuǎn)收入差距擴(kuò)大趨勢(shì)

促進(jìn)社會(huì)長(zhǎng)治久安，必須公平收入分配，注重發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配的重要作用。為了盡快扭轉(zhuǎn)收入差距擴(kuò)大趨勢(shì)，加大對(duì)收入分配不公的調(diào)節(jié)力度，落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，需要重點(diǎn)制定和修改以下稅收法律：

1.全面修改個(gè)人所得稅法。一要科學(xué)調(diào)整稅前費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以不能影響廣大納稅人的基本生活，特別是不能降低低收入者的生活水平為基本要求，完善稅前費(fèi)用扣除辦法。二要實(shí)行綜合與分項(xiàng)相結(jié)合的個(gè)人所得稅模式，將經(jīng)常性、收入多的主要項(xiàng)目合并匯總計(jì)算，并課以超額累進(jìn)稅率征收，加大收入調(diào)節(jié)力度。三要合理調(diào)整級(jí)距及其稅率，以適當(dāng)減輕低收入者稅負(fù)、加大高收入者稅負(fù)為主要原則，扭轉(zhuǎn)收入差距擴(kuò)大趨勢(shì)，緩和個(gè)人收入分配不公。

2.抓緊制定物業(yè)稅法。開(kāi)征針對(duì)房產(chǎn)和其他資產(chǎn)合并征收的物業(yè)稅，將現(xiàn)行的房產(chǎn)稅、城市房產(chǎn)稅和土地出讓金等稅費(fèi)合并集中起來(lái)，由企業(yè)單位和居民個(gè)人的房產(chǎn)保有者繳納，重點(diǎn)是多套房產(chǎn)保有者和豪華別墅保有者，加大對(duì)社會(huì)貧富懸殊、居民收入過(guò)大差距的調(diào)節(jié)力度，緩解收入分配差距過(guò)大的矛盾。

3.及時(shí)制定遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅法。開(kāi)征遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅，增強(qiáng)對(duì)繼承人繼承遺產(chǎn)而獲個(gè)人所得的調(diào)節(jié)，同時(shí)防止被繼承人生前通過(guò)贈(zèng)與方式轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)非法避稅，摒棄不勞而獲觀念，倡導(dǎo)按勞分配、多勞多得，作為個(gè)人所得稅的重要補(bǔ)充，不僅加大對(duì)社會(huì)貧富懸殊、收入過(guò)大差距的調(diào)節(jié)，而且有效防止個(gè)人所得稅的流失，盡快扭轉(zhuǎn)收入差距擴(kuò)大趨勢(shì)。

(二)制定資源稅法、增值稅法和環(huán)境稅法，促進(jìn)資源節(jié)約使用，有效保護(hù)生態(tài)環(huán)境，轉(zhuǎn)變發(fā)展方式

促進(jìn)經(jīng)濟(jì)全面持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展，必須轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，有效利用資源，提高經(jīng)濟(jì)效益，保護(hù)生態(tài)環(huán)境。為此，落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)全面持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展，需要制定資源稅法、增值稅法、環(huán)境保護(hù)稅法。

1.盡快制定資源稅法。積極推進(jìn)資源稅改革，抓緊制定資源稅法，建立資源有償使用制度，實(shí)行資源分類從價(jià)計(jì)征，促進(jìn)資源節(jié)約利用和有效保護(hù)，提高資源的使用效益。

2.抓緊制定增值稅法。積極推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型改革，在完善增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)辦法的基礎(chǔ)上，及時(shí)制定增值稅法，由生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)向消費(fèi)型增值稅，提高企業(yè)的有機(jī)構(gòu)成，加快企業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)升級(jí)，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步。

3.及時(shí)制定環(huán)境稅法。盡快制定環(huán)境稅法，及時(shí)開(kāi)征環(huán)境稅，促進(jìn)生態(tài)環(huán)境保護(hù)，加快經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整，加快改造傳統(tǒng)制造業(yè)，振興裝備制造業(yè)，加快發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，正確處理經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與節(jié)能、減排、降耗和保護(hù)環(huán)境的關(guān)系，建立資源有償使用制度和生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制，鼓勵(lì)企業(yè)在優(yōu)化結(jié)構(gòu)、提高效益、降低能耗、保護(hù)環(huán)境上下功夫，促進(jìn)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會(huì)的建設(shè)。

(三)制定社會(huì)保障稅法，開(kāi)征社會(huì)保障稅，促進(jìn)社會(huì)保障制度的健全完善

經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展，必須保證人民群眾安居樂(lè)業(yè)、無(wú)后顧之憂。為此，落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，切實(shí)保障人民群眾的基本生活，需要制定社會(huì)保障法，健全完善社會(huì)保障制度，開(kāi)征社會(huì)保障稅，以嚴(yán)格規(guī)范的稅收征管辦法取代社會(huì)保障費(fèi)征集辦法，切實(shí)保證社會(huì)保障基金的高效征收和穩(wěn)定來(lái)源，促進(jìn)社會(huì)保障制度的健全完善，有效保障社會(huì)保障資金的專款專用，嚴(yán)格社會(huì)保障資金的監(jiān)督管理，促進(jìn)社會(huì)保障資金的有效使用，確保人民群眾的基本生活。

(四)制定稅收基本法，修改稅收征管法，促進(jìn)稅制改革向民生傾斜，使稅收更好服務(wù)民生

稅制法制建設(shè)應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)科學(xué)發(fā)展觀和統(tǒng)籌兼顧的要求，改變過(guò)去稅收偏重于增加財(cái)政收入而忽視調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)、分配功能的傾向，稅制改革要向民生傾斜，使稅收更加貼近民生、服務(wù)民生、改善民生。

1.及時(shí)修改稅收征管法。按照精簡(jiǎn)效能、優(yōu)化服務(wù)、有效監(jiān)管的原則，改革稅收征管制度，減輕納稅人不必要的負(fù)擔(dān)，最大限度地簡(jiǎn)化辦稅程序，稅務(wù)機(jī)關(guān)盡可能地為納稅人提供便利，滿足納稅人的需求，同時(shí)劃清稅收征管權(quán)限，規(guī)范征管程序，明確法律責(zé)任，以利于嚴(yán)格依法治稅、以率計(jì)征，既防止越權(quán)減免稅，又落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，確保稅收更好服務(wù)民生。

2.適時(shí)制定稅收基本法(或稅法通則)。一要明確規(guī)范稅收立法、稅收?qǐng)?zhí)法、稅收司法的基本原則。二要調(diào)整確定稅制結(jié)構(gòu)，根據(jù)現(xiàn)階段建設(shè)和諧社會(huì)、環(huán)境友好型和資源節(jié)約型社會(huì)的要求，適當(dāng)增設(shè)一些促進(jìn)環(huán)境保護(hù)、節(jié)約資源和綜合利用的稅種，擴(kuò)大資源稅的范圍。三要明確稅務(wù)主管部門(mén)的主要職責(zé)和權(quán)限、納稅人的基本權(quán)利和義務(wù)，規(guī)范稅收征管的主要原則，理順稅收分配關(guān)系，促進(jìn)以法治稅、依法理財(cái)。四要明確修改法律法規(guī)的權(quán)限，及時(shí)修改與人民生產(chǎn)生活密切相關(guān)的稅法，如所得稅法、增值稅法，根據(jù)生產(chǎn)成本上升、物價(jià)上漲和改善生活的需要等因素，不斷提高起征點(diǎn)，適當(dāng)降低所得稅率，降低納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，既體現(xiàn)稅收對(duì)民生的傾斜，又維護(hù)納稅人的權(quán)益，以利于加快和諧社會(huì)建設(shè)。