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擇要：創建國庫會集付出制度是2000年國庫體系改造的重點之一。本文議決相比實現會集付出前后財政預算付出的管帳核算變革，來分析會集付出制度對國庫管帳核算的干系標題的影響,此中側重提出了對管帳電算化的需求。

國庫會集付出即國庫單一帳戶制度，便是將當局全部財政性資金(包羅預算內和預算外資金)會集在國庫或國庫指定的行開設帳戶，同時，全部財政付出(包羅預算內和預算外付出)均議決這一帳戶舉行撥付。創建國庫會集付出制度是2000年國庫體系改造的重點之一。實現會集付出后，國庫資金的劃撥要領將孕育產生較大的變革，相應的，對國庫管帳核算的影響也很大。筆者議決相比實現會集付出前后財政預算付出的管帳核算變革，來分析會集付出制度對國庫管帳核算的干系標題的影響，供讀者參考。

一、現行國庫資金的預算付出的管帳核算

現行的財政預算付出都是議決國庫部門憑財政部門開具的預算撥款憑證辦理的。撥款的收款單元是財政預算籌劃內的行政奇跡單元。

1中心國庫的預算付出要領

財政部開具預算撥款憑證，送至國庫，國庫顛末對憑證是否范例，印鑒是否齊全等舉行查察完畢，憑據收款單元開戶行將憑證分為兩類，一類是同城憑證，一類是異地憑證。對同城憑證，國庫職員將其逐筆錄入微機，匯總金額，打印出發往業務辦理部的郵劃往帳報單，然后舉行編押，再將往帳報單附上撥款憑證的二、三聯送到業務辦理部，業務辦理部接到來帳報單和撥款憑證后，將撥款憑證按收款行舉行清分，送單子交換中心到場同城單子交換后到達收款單元開戶行。對異地憑證，國庫職員將其逐筆錄入微機，逐筆打印出電匯往帳報單，顛末編押后，打印電報稿，議決交換送辦公廳，再送郵局以電報要領送到當地人民銀行，再轉到收款單元開戶行。字串5

2.地方金庫的預算付出要領

大部門分庫和下級中心支庫、支庫的預算資金劃撥是這樣舉行的：財政部門開具預算撥款憑證，送至國庫，國庫顛末考核后，匯總金額開具行庫往來憑證附同撥款憑證送到管帳(業務)部門。管帳(業務)部門再將其分為同城和異地憑證。敷衍同城憑證，到場同城單子整理送至各商業銀行；對異地憑證，議決電子聯行發往異地人民銀行或商業銀行。

二、實現國庫會集付出后的預算付出的管帳核算

實現國庫會集付出后，預算付出(包羅中心預算付出和地方預算付出)不再僅僅面向預算撥款單元(行政奇跡單元)，而是面臨寬大的商品提供者和勞務提供者，國庫必須直接到場同城單子交換和天下聯行才氣饜足預算資金的快速、清靜劃撥。

現在，只有少數國庫直接到場同城單子整理且只有總庫到場了天下聯行，現行的同城單子交換要領或議決管帳(業務)部門舉行聯行整理是無法饜足會集付出的要求的。抱負中的實現會集付出后的資金整理網絡應該是財稅庫行橫向聯網與“天地對接”天下聯行電子網絡團結的一個范例應用。我們這樣假想：在當地，國庫資金的劃撥議決高效的同城整理網絡舉行；在異地，國庫資金議決電子聯行，使用衛星舉行整理。與此同時，不論是當地預算撥款，照舊異地挑唆付出，著實際撥款憑證將垂垂被電子信息所代替。盤算機將從網絡上傳來的撥款憑證信息“譯出”并打印成我們已風俗上感知的“預算撥款憑證”。字串4

下圖所示的是實現會集付出后的預算付出。

1同城范疇內的預算付出

(1)國庫擁有同城交換號，資金仍由管帳部門整理

同城整理包羅單子交換和資金整理兩部門。

1單子交換

國庫收到撥款憑證后，顛末考核后，將收款單元開戶行屬于同城整理范疇的撥款憑證按收款單元開戶行清分，同時將憑證信息錄入到《國家金庫綜合業務處置懲罰體系》后，單子信息的交換使用如下：

手工磁盤交換

打印提出清單，并天生提出磁盤文件，到場同城軟磁盤整理，將提出單子送至好換中心，直接交換至收款單元開戶行。

清分機交換

打印提出清單，并在憑證(或信封)上打印磁碼，到場同城單子交換，直接交換至收款單元開戶行。

同城電子付出體系(實時整理)

打印提出清單，并天生提出磁盤文件，讀入國庫實時整理分機舉行資金整理(或議決局域網直接轉入該實時整理分機)，提出單子可越日交換到收款單元開戶行(或月末會集交換或垂垂取消單子交換)。

2資金整理

因國庫只是交換行，不是整理行，因此，國庫不在業務部開戶，資金整理針對上述3種單子交換要領分成2種：

敷衍手工磁盤交換和清分機交換的，資金整理可憑據單子交換中心開具的資金劃撥憑證，國庫開具手工聯行往帳報單與管帳部門舉行整理。

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敷衍到場實時整理的國庫，則需在當日體系對帳樂成后，憑據整理分機打印出來的清差憑證，填制行庫往來憑證與管帳部門舉行清差。

(2）國庫擁有天下聯行行號，資金由國庫直接整理

國庫成為天下聯行單元后，行庫往來科目視同商業銀行與人民銀行往來科目，行庫往來科目在業務部的貸方余額視同國庫存款數(頭寸)。提出撥款單子的轉達與上述l點類似，在資金整理時，使用行庫往來憑證直接舉行整理(在實時整理要領下是使用清差來劃撥的)。

2.異地預算撥款

對異地憑證，國庫逐筆錄入微機后，天生并打印電子聯行往帳清單，議決電子聯行的“天地對接”體系，將預算付出信息傳送到衛星小站。衛星小站再將國庫資金發往收款單元開戶行地點確當地人民銀行，再轉劃收款單元開戶行。對不通電子聯行的地方，可議決手工聯行要領匯劃資金。

會集付出制度對國庫管帳核算的影響來自:

三、實現會集付出后對國庫管帳核算的影響

國庫會集付出實現后，國庫管帳核算變革較大。重要表現在以下方面：

1國庫須要直接到場同城整理

現在，大部門國庫沒有直接到場整理，而是由管帳(業務)部門代為整理。國庫與管帳(業務)部門之間的資金往來議決“行庫往來”科目舉行核算。在實現會集付出后，大量的撥款會議決國庫單一帳戶中的種種分類帳戶中劃往各商業銀行，如果國庫不直接到場同城整理，勢必加大與管帳(業務)部門的資金“中轉”流量，一方面增長了手續，增大了管帳(業務)部門的勞動強度，也增大了行庫往來科目對帳的難度；另一方面倒霉于地方預算付出的快速挑唆，倒霉于預算資金在劃撥中遇到標題時的實時辦理。因此，實驗國庫會集付出，國庫就必須直接到場同城整理，以順應國庫對地方預算付出的清靜、高效的挑唆辦理。