導(dǎo)語：關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的金融危機(jī)論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、金融危機(jī)的產(chǎn)生

眾所周知，個人住房抵押貸款是銀行的一項(xiàng)重要業(yè)務(wù)，其本身也是風(fēng)險極低的銀行優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)。但是銀行手里掌握著這塊優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)的周期很長，從放貸到全部收回本息往往需要幾十年，流動性太差，不利于銀行對盈利目標(biāo)的追求。于是就有了一種“金融創(chuàng)新”——即“抵押貸款證券化”。有了這種創(chuàng)新，風(fēng)險可以轉(zhuǎn)嫁，銀行再做貸款的時候?qū)︼L(fēng)險的控制就有所放松，于是就有了次級貸款。銀行發(fā)完這種貸款以后，通過抵押貸款證券化就把它的風(fēng)險給轉(zhuǎn)嫁出去了，債券由個人投資者或者機(jī)構(gòu)購買。現(xiàn)代金融市場是關(guān)聯(lián)的，債券是最基本的一種，以債券為基礎(chǔ)能衍生出千變?nèi)f化的金融產(chǎn)品，牽一發(fā)就會動全身。當(dāng)美國樓市泡沫膨脹，房價不斷上漲的時候，一切都沒有問題。但是，當(dāng)美聯(lián)儲加息，樓市泡沫膨脹不下去，房價下跌的時候，問題就出來了。本來樓市泡沫破滅是銀行的問題，有了抵押貸款證券化和衍生金融工具，這個違約變成了整個金融市場的風(fēng)險。由于美國金融市場的復(fù)雜性和全球性，這種傳導(dǎo)效應(yīng)引發(fā)了一連串的問題，包括最初把風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁出去的銀行在內(nèi)的全球所有金融機(jī)構(gòu)都難以幸免。最終形成了這次金融危機(jī)。

二、內(nèi)部審計(jì)在應(yīng)對金融危機(jī)中的作用

內(nèi)部審計(jì)作為一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，其目標(biāo)就是嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序，營造一個公開、公正、公平的環(huán)境，防范潛在的風(fēng)險，應(yīng)對各種危機(jī)。金融危機(jī)按照發(fā)展階段，可以分為潛伏期、爆發(fā)與持續(xù)期、平息與恢復(fù)期三個階段，不同階段中內(nèi)部審計(jì)應(yīng)發(fā)揮不同的作用。

(一)金融危機(jī)的潛伏階段

在金融危機(jī)的潛伏階段，內(nèi)部審計(jì)主要的責(zé)任是對國民經(jīng)濟(jì)中的潛在風(fēng)險做出準(zhǔn)確即時的反應(yīng)。對政府債務(wù)性審計(jì)要從債務(wù)風(fēng)險指標(biāo)、政府現(xiàn)金流量表、債務(wù)可持續(xù)性三個方面入手,加強(qiáng)對地方財(cái)政和國家財(cái)政的債務(wù)風(fēng)險的分析,提出防范債務(wù)風(fēng)險的建議。首先，評價政府債務(wù)風(fēng)險可從四個指標(biāo)入手：首先是赤字率；二是債務(wù)負(fù)擔(dān)率；三是償債率；四是債務(wù)依存度。其次，評價政府現(xiàn)金流量表。如果抵御政府債務(wù)風(fēng)險的資源已經(jīng)非常緊張，存量流量資源都難以為繼。那么地方政府債務(wù)風(fēng)險必須引起高度重視。

(二)金融危機(jī)爆發(fā)與持續(xù)期

1.運(yùn)用獨(dú)立審計(jì)判斷，科學(xué)評估危機(jī)。

政府審計(jì)首先要搞清金融危機(jī)傳導(dǎo)路徑和渠道，確定其是由國際貿(mào)易外部引入還是因國際資本熱錢流動引入，傳輸渠道是否可以屏蔽隔離；第二是要了解金融危機(jī)對本國實(shí)體經(jīng)濟(jì)的沖擊，這種沖擊是暫時的還是長遠(yuǎn)的，是否建議高層出臺相應(yīng)措施；第三是要評估金融危機(jī)的后續(xù)影響。能否引發(fā)誘發(fā)型金融危機(jī)。

2.發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督服務(wù)職能，做出減緩危機(jī)方案并加以實(shí)施。

危機(jī)發(fā)生后，經(jīng)濟(jì)狀況復(fù)雜棘手，保持清醒的認(rèn)識、迅速找到緩解危機(jī)的措施和方案，是內(nèi)部審計(jì)部門不可推卸的責(zé)任，除了提出科學(xué)合理的實(shí)施方案以外，內(nèi)部審計(jì)還要承擔(dān)監(jiān)督落實(shí)方案計(jì)劃的職責(zé)。

(三)金融危機(jī)平息與恢復(fù)期

1.探索系統(tǒng)性風(fēng)險的創(chuàng)新審計(jì)模式。

通過全方位、深層次的了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，及時識別風(fēng)險，評估風(fēng)險的可能性，風(fēng)險預(yù)警，增強(qiáng)政府各項(xiàng)績效考核和責(zé)任負(fù)責(zé)制的信任度。同時，高風(fēng)險審查制度也幫助決策者制定和完善現(xiàn)行的法律規(guī)范。

2.建立網(wǎng)絡(luò)化審計(jì)平臺，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化審計(jì)監(jiān)督。

信息和網(wǎng)絡(luò)是把雙刃劍，既能加速風(fēng)險傳遞，也能更有效得識別風(fēng)險、屏蔽風(fēng)險。要維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全，就要加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)平臺建設(shè)。只有這樣，才能站在更高地高度反應(yīng)被審計(jì)對象的系統(tǒng)性風(fēng)險，提出建設(shè)性審計(jì)建議。

3.加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)高素質(zhì)復(fù)合型審計(jì)人才。

現(xiàn)代審計(jì)不僅要求審計(jì)人員要有扎實(shí)的審計(jì)基礎(chǔ)、敏銳的判斷能力、豐富的行業(yè)知識和職業(yè)經(jīng)驗(yàn),還要有一流的風(fēng)險識別和分析能力,能夠?qū)Ρ粚徲?jì)部門的風(fēng)險進(jìn)行全方位評估，所以需要培養(yǎng)高素質(zhì)、復(fù)合型，專家型、領(lǐng)軍型審計(jì)人才,為維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全功能提供有力的人力資源保障。

作者：徐鑫單位：青島市住房公積金管理中心