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摘要:稅務籌劃指的是在國家當前稅收制度改革刺激下采取的一系列降低企業成本并獲取一定經濟效益的經營管理行為。當前我國機械制造企業發展不夠均衡，從而導致部分企業稅務籌劃工作相對滯后且存在不少問題。為此文章通過對機械制造企業稅務籌劃存在問題進行分析，探討其優化策略，以確保機械制造企業稅務籌劃能有效開展，使企業經濟效益最大化。

關鍵詞:機械制造企業;稅務籌劃;問題;對策

當前我國機械制造企業發展蓬勃，競爭激烈，一方面機械制造企業由于缺乏一定技術，企業內部工作繁多和結構復雜，涉稅項目日益增多，企業稅務籌劃也面臨諸多風險。另一方面，為了進一步整合優化企業內部資源，降低企業稅負，提高國家稅收征收效率和質量，國家稅務局對企業實行多種稅收優惠政策，這雖然利好機械制造企業，但如果機械制造企業本身在稅務籌劃工作上存在欠缺，通過國家優惠政策實現良性稅務籌劃也會面臨一定的困難。因此，機械制造企業應如何在遵紀守法的前提下做好稅務籌劃和風險控制，有效提高企業內部控制管理質量，促使企業利益最大化，是一個值得深究的課題。

一、機械制造企業稅務籌劃存在的問題

(一)缺乏健全的稅務籌劃體系

就目前看來還有部分機械制造企業沒有建立起完善的稅務籌劃體系，缺乏明確的稅務籌劃目的，而且并未能夠聯系企業自身具體生產經營情況，沒能對成本收益相關數據進行參考，從而出現稅務籌劃目的不明確的問題，使得稅務籌劃工作受阻。不僅如此，部分稅務籌劃方案無法根據預定方案執行，該類方案屬于一項預測性措施，主要是聯系企業目前情況來制定，如若在執行環節企業經營行為發生改變或是外在正常發生變動，就極易影響到稅務籌劃方案的落實，難以實現事先制定的稅務籌劃目標。而且部分方案太過簡單，沒能深入實際生產經營工作，與企業具體生產情況不相符。還有部分稅務籌劃人員沒能及時總結與積累經驗，導致實際策劃工作流于形式，無法得到有效提高，難以將稅務籌劃的效用發揮出來。還有一些機械制造企業其內部部門缺乏有效的溝通與協調，有關部門也未能與地方稅務機關建立起良好的關系，使得征管流程變得復雜，導致稅務籌劃效率下降。

(二)沒能充分重視稅務籌劃風險問題

在大多數工作人員看來，稅務籌劃的實施就一定能實現企業稅務負擔的減小以及經濟效益的提升，所以都沒有重視起稅務籌劃的風險。然而稅務籌劃屬于一類特殊的計劃和決策方式，其能夠在一定程度上推動企業的發展，不過由其本質看來仍是存在一定風險隱患。如在實際籌劃過程中，由于征稅與納稅雙方認定出現差異、工作人員主觀性等因素影響，部分稅務籌劃人員在工作時忽視了反避稅措施，使得整體稅務籌劃質量下降。

(三)稅務籌劃水準有待提高

相較于國外發達國家來說，國內稅務籌劃水準還存在一定差距，導致該問題出現的原因主要有以下兩點:第一，國內缺乏成熟的稅務籌劃理論，即便幾年來我國稅務籌劃的有關理論有了一定發展，但是整體而言稅務籌劃工作還處于較弱水平，缺乏系統的稅務籌劃理論就無法給企業稅務籌劃提供有效的指導與參考依據。第二，稅務籌劃工作的開展具有一定的片面性，在實施籌劃過程中單純注重生產經營規模以及會計方法的選擇，存在一定的局限性，導致實際籌劃效果無法達到預期。

(四)稅務籌劃人員綜合素質不高

對于機械制造企業而言，稅務籌劃起到了非常重要的地位，所以要求稅務籌劃人員具有較高的專業素質。然而不少機械制造企業都是安排財務人員來負責稅務籌劃工作，但是因為財務與稅務二者的工作中職責與范圍都有所不同，所以極易導致籌劃失誤或過于片面，導致稅務籌劃不夠合理。此外，因為稅收工作政策性較強，加上企業中缺乏有效培訓機制，導致稅務籌劃人員無法及時掌握最新政策動態，專業技能不能得到有效提升，制約了稅務籌劃工作的有效性。而且部分管理人員單純的將稅務籌劃視為日常附屬工作，一味注重日常申報以及稅務檢查，導致企業納稅工作出現滯后。

二、機械制造企業稅務籌劃策略

(一)積極優化企業稅務籌劃體系

機械制造企業要想保證自身稅務籌劃工作得以高效開展，則需要結合自身特點以及稅務籌劃情況來制定與優化稅務籌劃體系。第一，需聯系企業具體經營情況來對稅務籌劃方案進行優化與調整，并且根據相應規定要求來對稅務籌劃的職責予以明確，清楚界定管理權限，執行“崗位職責制”，確保稅務籌劃方案得到有效執行。第二，對稅務籌劃目標予以明確，切實根據企業戰略發展目標來制定相應的籌劃目標，以實現稅務籌劃效率的提升，進而促使企業經濟效益的最大化。第三，應當要對稅務籌劃有關配套設施予以完善，往企業財務會計處理工作各個環節中都融入稅務籌劃工作，并且還應當要科學預估企業可能會出現的經濟損失，減小稅負，實現稅務籌劃水準的提高。

(二)對稅務籌劃風險予以充分關注

雖然實施稅務籌劃工作能有利于企業經濟效益的提升，不過在實際開展該項工作過程中其風險問題也不容忽視，如果無法做好其規避工作，那么可能會導致稅務籌劃工作適得其反。第一，機械制造企業應當要構建起稅收政策跟蹤制度，要求稅務籌劃管理人員能夠及時關注并學習國家最新的稅收政策，全面了解與熟悉稅務籌劃相關的法律以及會計方面的知識，以便于能夠及時、快速的調整原有的稅務籌劃方案，降低其涉稅風險的可能。第二，應當要將風控人員引入稅務籌劃工作當中，以跟蹤復核稅務籌劃方案，同時重視有關涉稅文件的保管。第三，對于制定所得的稅務籌劃方案，機械制造企業還需要做好相應的監管工作，定期核查稅務籌劃的進度情況，并結合具體情況來對其方案實施調整，確保方案的可行性與有效性，降低稅務風險發生概率。第四，應當要對地方稅務征管的要求與特點有一個全面掌握，確保企業稅收工作獲得稅務機關的認可，以營造一個良好的稅務籌劃環境。第五，企業可以聘請資質過硬或經驗豐富的專業稅務機構或專業人士來參與稅務籌劃工作，切實提升籌劃方案的可靠性與權威性，以實現稅務籌劃風險的規避。

(三)切實提高稅務籌劃水準

首先，應當要積極建設財稅一體化信息管理系統，利用信息技術來對企業生產經營環節的各方面納稅數據進行管理，科學統計與分析數據，以助于企業將所需繳納的稅額計算出來。運用大數據來分析企業經營情況，為企業建設、注冊登記、投融資、資金以及運營等活動提供有效的稅務籌劃方案，以有效提高稅務籌劃水準。其次，要做好稅務的全方位籌劃工作。一是做好進項稅籌劃工作。企業稅務籌劃人員需要正確掌握具體可以抵扣項目還有不能抵扣項目，充分利用國家出臺的稅收優惠政策，抓住所有可以抵扣項目的機會，減小企業稅負壓力。二是在做好銷項稅籌劃工作，實施營改增后，機械制造企業所承擔的稅率由之前的5%營業稅增加至了17%的增值稅，雖說是價內稅轉變為價外稅納稅計算方法，不過在整體上來說其應繳稅率上漲是不置可否的。所以要求稅務籌劃人員能夠做好進項稅抵扣工作。在對銷項稅實施計算時其應繳稅費的計算可以采用差額計稅方式來進行，將其應繳銷項稅額減小，不但能夠讓整體企業稅負壓力下降，并且還能減小潛在的稅收風險。如機械制造企業為一般納稅人，其當月銷售總額(含稅)為300萬，運費為150萬，那么這個時候如果是按照運費總金額還有7%稅率來計算其能夠抵扣的進項稅額，則企業所需納稅金額為300/1．11×11%－7%×150=19．23(萬元)。然而，在銷售額相同的情況下，采用銷售差額計稅方法來將其應納銷售額計算出來，其所需繳納稅額為(300－150)/1．11×11%=14．86(萬元)，不同的計稅方式其計算所得的繳稅總額相差4．37萬元。因此機械制造企業在計算銷項稅額時可以有效應用差額計稅方式來進行。而且在進行交通運輸服務采購過程中，基于增值稅專用發票取得的前提下，可以在結算單價上標明根據運輸總費用額7%計稅扣除率來將進項稅額計算出來。

(四)積極提高企業稅務籌劃人員的專業素質

首先，機械制造企業應當要設置專門的稅務籌劃機構與工作人員，聘請專業的稅務籌劃人員，確保其工作的獨立性與專業性。其次，企業還需要定期做好稅務籌劃人員的培訓工作，不但要重視開展專業技能的培訓，而且還需要強化法律、管理、會計以及稅收等知識的學習，讓其能夠靈活運用該類知識到稅務籌劃方案當中，提高方案的靈活性與有效性。其次，可以定期聘請專業稅務專家到企業開展最新的稅收法規政策的宣講與解讀工作，由新稅法的范圍、內容以及義務等多方面內容來展開細致解析，保證機械制造企業稅務籌劃工作能夠與國家相關政策變化相適應，切實實現企業稅務籌劃效率與水平的提高。

三、結束語

總而言之，在機械制造企業中，稅務籌劃是一項有助于企業實現經濟效益最優化的重要手段，其能夠保障與維護企業合法權益不受損并在不違背國家相關政策法規的基礎上來科學策劃各類涉稅事項，以實現企業稅負的降低以及經濟效益的提高。然而當前在機械制造企業中稅務籌劃工作的開展還存在一些問題，所以要求企業能夠采取有效的策略予以應對，以切實發揮出稅務籌劃應有的作用。

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作者：蘇朝陽 單位：杭州天恒機械有限公司