導語：平衡財政政策中我國宏觀稅負水平分析及對策一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要稅收政策是財政政策的重要組成部分，過去幾年，稅收政策配合積極的財政政策促進了國民經濟快速發展?，F在政府實施平衡財政政策的條件下，應總結稅收政策的成功經驗，消除稅收認識上的誤區。深化稅制改革，以利于國民經濟步人良性循環軌道。

關鍵詞積極財政宏觀稅收負擔現狀分析政策建議

1宏觀稅負率的界定

宏觀稅負水平是指一個國家的總體水平，是用相對數表示的稅收量的規定性。通常用一定時期內國家稅收收入總額占國內生產總值的比重來反映。我國處于經濟轉型時期，除稅收外，各種形式的收費、預算外資金、制度外資金還占有相當的比重。而且這些資金實際處于政府財政的控制之外，并沒有形成政府的可支配財力。

因此，政府收入占GDP比重的大口徑宏觀稅負，可全面反映政府從微觀經濟主體獲取收入的狀況，說明國民經濟的負擔水平及企業的負擔水平；而稅收收入占GDP比重的小口徑宏觀稅負，則可真正說明政府的財政能力的強弱。

2我國現有的宏觀稅負率水平

2.1小口徑宏觀稅負

近10年來，我國的財政收入占GDP的比重經歷了一個由降到升的過程。近年來，我國基本建立了持續、穩定增長的稅收機制。稅收收入呈現高速增長，年均保持在20%以上的增長幅度。2002年和2003年全國的稅收收入先后突破1.5萬億元和2萬億元，2004年則突破了2.5萬億元（如表1）。

2.2大口徑宏觀稅負

各種形式的收費、預算外資金、制度外資金難以控制和計量，并且其收入范圍變化較大。但有學者對部分年份的數據做過詳細的測算，如2000年預算外收入占GDP的14.43%，各類收費、罰款占GDP的5%，并且預算外收入的增長幅度均大于GDP的增長速度，比重不斷上升。同時，由于社會保障制度的逐步完善，社會保障基金收入有了較大增加，也大于GDP的增長速度（如表2）。

綜上所述，在總體稅收收入規模不斷增加的情況下，政府其他收入規模未見減少，同樣快速增長，使得我國政府整體收入占GDP比重約為35%左右。

3現有稅負狀況對經濟、社會發展的影響

3.1兩種口徑宏觀稅負差異造成的危害

預算外收入、制度外收入的膨脹，必然增加納稅人的成本，同時加劇了涉稅違法行為的產生，侵蝕稅基，降低稅收收入。首先財政分配是國家集中性規?；姆峙?，預算外收入由于不納入財政預算管理，被分割在不同的部門、行業，難以發揮資金的規模效應。其次無法對其實施有效監督，大大削弱了財政的調控能力，必然造成公共分配秩序混亂，為政府機關公職人員產生“尋租”行為提供了腐敗的社會土壤。不同地區的收費項目、數額存在較大的差別，造成了經濟主體負擔上的不公平。也給企業財務上的分配造成混亂，干擾了企業的正常運營和管理，增加了社會整體的運行成本，降低了經濟效率。

總之，大量在財政預算外分散和不規范的政府收入，擾亂了公共分配秩序，造成財政困難。既妨礙了市場經濟體制形成，又破壞了微觀經濟主體生產經營的正常外部環境，已成為國民經濟運行中的主要消極因素，必須通過改革加以規范。

3.2稅負過重和不同行業、地區、所有制企業的稅負不平衡造成的危害

按照世界銀行對30個國家的稅收負擔進行比較研究之后，設定稅負壓力指數，指數越高，企業主的稅收壓力越大。中國的稅負壓力指數為154.5點，稅收負擔僅低于法國和比利時，排在第三位，屬于稅負較重的國家。發達國家大口徑宏觀稅負水平約為40%~60%，但這其中包括高水平的國家和個人醫療、養老保險基金，比例約為15%~25%。而我國的社會醫療、養老保險還處于初級階段，實際稅負比重還相當低（見表2）。綜合而言，我國的實際稅負水平已經達到，甚至超過發達國家水平，而遠高于同等水平的發展中國家。

同時，我國的稅負結構也不盡合理，主要表現為國有企業稅負重于非國有企業，內資企業重于外資企業，內地企業重于沿海企業，資本密集型和技術密集型企業重于勞動密集型企業。這種狀況同我國經濟結構的調整方向不一致，在一定程度上影響了經濟的發展。

4合理宏觀稅負水平的分析

政府在社會分配和再分配過程中征收多少，即適宜的宏觀稅負率，在不同的國家、制度下，或在不同的時期、不同的發展階段，其要求也是不一樣的。

4.1價標準

在拉弗曲線中，一個國家或地區在不同時期應存在一個最佳的宏觀稅率。這個宏觀稅率應該是納稅人能承受的、有利于經濟增長和發展的、有利于政府職能順利實現的盡可能低的稅率。

具體衡量、判斷一國宏觀稅負水平是否合理的標準有：能否與經濟發展水平相適應，基本上與GDP保持同步或略高的增長；能否保證政府實現社會公共管理職能的基本財力需求；是否被社會普遍認可、接受，要體現稅收效率與公平原則；不應高于國際上同等發展水平國家的宏觀稅負。

4.2合理稅負水平

從最佳宏觀稅負率的標準來衡量，我國的宏觀稅負水平明顯偏高。政府收入是政府活動的成本，政府在保證其提供的公共物品和服務的質量，不因稅負水平下降或減少的條件下，應將企業和居民為消費公共產品付出的代價盡可能的降低，提高政府的活動效率。世界銀行的一份調查資料顯示，一國宏觀稅負與該國的年人均GDP正相關（見表3）。

從宏觀稅負的國際比較來看，我國人均GDP達到1100美元，小口徑稅負水平應在27%左右比較適宜。但由于我國前期積極財政政策中，較多的支出投入基礎項目建設中，以拉動經濟快速發展，與其他國家的公共財政支出范圍有所不同，宏觀稅負率適當得到提高。但現在我國經濟已出現局部過熱，通貨膨脹抬頭現象。應盡快轉入平衡財政政策，減緩稅收高速上升勢頭，逐步降低整體稅負負擔。

通過分析表明，現階段在平衡財政政策下，我國35%左右的宏觀稅負率明顯太高。因此，我國需要盡快改革現有的稅收體制，把大量各種形式的收費、預算外資金、制度外資金納入到正常稅收收入中來。減少財政中基礎項目建設的投入，同時應大幅度提升社會醫療、養老保險基金占稅收收入的比重，迎接人口老齡化的到來。我國的宏觀稅負水平的控制目標，應該是稅收收入占GDP的22%，預算外資金收入不超過GDP的5%，合計大口徑的宏觀稅負保持在27%左右。

5調整我國宏觀稅負水平的對策

由于我國的大口徑宏觀稅負較重。當前宜采取降低稅率、擴大稅基，達到增加稅收的措施。

5.1推進稅收制度改革，完善公共財政框架，提高財政效率

遏制非稅負擔，改變稅費并重的畸形財政體制。逐步取消政府實施公共管理的提供普遍性各類服務收取的管理費，所需經費通過財政預算統籌安排。優化公共支出職能結構，合理使用財政資源總量，轉變政府職能。合理確定經濟建設支出結構中各類的支出額度，監督、跟蹤、落實各類資金的支出績效。加強財政支出管理、監督。在健全的民主監督機制和規范的法制約束下，建立科學的支出管理機制，有效提高財政資源的配置效率。改革財政資金的撥付方式，實行國庫集中支付制，并強化部門預算制。大力推行政府采購制度，以公開、公正、規范、透明的方式代替現有的分散采購方式，抑制腐敗現象的發生。

5.2優化稅制結構，完善稅種運行機制

從總體上對稅收制度做整體考慮，對各稅種的地位、作用和稅種之間的關系加以協調，在合理設置稅種的前提下實現稅制的簡化。合并性質相近、征收交叉的稅種，對征收某些特定目的的稅的必要性和其效果重新論證，權衡利弊后進行調整?？梢赃m時開征社會保障稅，以大幅度提升社會醫療、養老保險基金的稅收收入。

5.3適度的減稅政策

隨著國內外經濟形勢的變化，我國實行的平衡財政政策會持續相當長一段時間，應充分發揮稅結構，適度減稅非常必要而且可行。因為與國際主要國家相比較，雖然我國稅收占GDP的比重不大，且以刺激效應相對較小的流轉稅（主要為增值稅）為主體的稅制。企業所得稅的稅率偏高，內外資企業稅收負擔不均，而且我國稅前扣除項目少，企業經濟效益低，我國企業的稅收負擔就顯更重。減稅會對生產和消費有明顯的刺激作用，我國改革開放以來實行的減稅讓利政策明顯地促進了經濟的發展就是有力的證明。對流轉稅減稅的擴張效應主要體現在供給方面，而對所得稅減稅的擴張效應主要體現在需求方面?？梢圆捎靡韵聨追N減稅方式：

（1）積極推進生產型增值稅向消費型增值稅的轉型，消除對固定資產的重復征稅問題，鼓勵企業向資本密集型和技術密集型轉變。

（2）減免對支柱產業及已經變為日常生活必需品的消費稅，適當提高個人所得稅的起征點，促進私人消費。

（3）合并內外資企業所得稅，實現所得稅政策的國民待遇，增加供給活力，啟動企業投資。

（4）徹底完善農村稅費改革，減輕農民負擔。

參考文獻

1張青.從宏觀稅負率看減負[J].湖北財經高等專科學校學報，2003(1)

2安福仁.稅收是宏觀經濟調控的重要經濟變量[J].財經問題研究，2003(5)

3洪兆平.從宏觀經濟政策的協調看減稅的必要性[J].技術經濟與管理研究，2003(1)

4王淑杰，高奎明.關于我國宏觀稅負水平的思考[J].湖北財稅，2001(3)