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企業的關鍵在管理，管理的核心在財務，財務的重點在資金。全面實施財務預算管理是依法理財、管住財務的根本保證。重視和加強對企業財務工作的領導，及時準確全面地掌握和了解企業財務狀況和運行質量，認真組織落實財務預算管理制度，全力確保年度財務預算指標的完成和超額完成是單位主要負責人的重要職責。隨著國家整頓和規范建筑市場力度的加大，建筑市場競爭將會更加激烈，我們面臨的形勢和挑戰，將會更加嚴峻和緊迫。企業的財務收支狀況和運行質量好壞優劣說到底，與企業“攬、干、管、算、收、交”這一生產經營的全過程有密不可分的聯系，所以說，財務狀況是企業經營成果的綜合反映。財務報告是企業經營狀況的晴雨表。本文就當前施工企業的財務狀況作簡要分析，并提出應采取的對策與措施。

一、施工企業財務狀況分析

2002年上半年企業生產經營保持了持續、較快的發展態勢，資產結構逐漸優化、質量有所改善，應收帳款余額降幅平穩，固定資產投資增速加快，實現利潤呈上升趨勢，財務狀況良好正常，企業整體實力、運行質量和市場競爭力都得到了較大提高。但也存在一些矛盾和問題，主要是:財務收人增長不夠穩定，經濟效益下滑勢頭沒有得到扭轉，現金凈流量呈現負增長，清欠收款和大額支付設備購置款、中標工程保證金難度加劇，增支壓力逐漸加大，財務收支矛盾比較突出，資金短缺的局面沒有緩解，部分單位和項目的資金運作還十分困難，企業改革發展中的深層次矛盾也逐漸顯現。其表現有:

一是由于市場競爭激烈，攬活難，攬含金量高的活更難。中標工程降造幅度普遍較大，有的項目降造比例高達46.8%以上，降造比例低的也在30%左右，企業盈利難度加大

二是由于大部分中標工程業主都強制規定要求主材和火工產品由其自行供應，施_工企業只管無利，有的甚至要倒貼材差。周轉材料倒用次數少，一次性列銷數額大，成本控制難。

三是由于政策性原因引起增支因素多，免票取消，差旅費開支增大，職工工資增長，工資附加費提高，企業負擔的“三金”比例提高，離崗內退人員經費增加，成本費用開支加大四是企業內部定額還沒有制定出臺，缺乏科學合理的考核兌現依據，個別單位的責任成本核算工作還流于形式，基礎工作薄弱，制度辦法落實不到位，各部門間配合協調不力，核算人員業務素質不高，有些項目還存在吃大鍋飯的現象。五是新開工工程前期投人大，如有的項目一次性需支付設備款4900萬元_六是新上項目業主要求繳納現金保訊金比例高，數額大，僅急需支付的中標保證金就高達4600萬元，約占中標工程的15%以卜，致使企業生產經營資金極度緊張。七是部分單位工程任務不足，資源配置不合理，設備閑置，有息工現象，在固定費用不變的情況下，生產成本相對增加、)八是部分項目預算分割滯后，臨時單價長時間不調整，經濟關系不順，上繳指標比例測算不夠科學合理，項目負擔壓力過重，影響了基層單位責任成本核算的開展。九是由于投標競爭的需要和業主投資管理的加強，索賠補差難度加大，有的項目已承諾零索賠。十是部分單位對外部勞務管理不到位，安全質量成本加大，跑冒滴漏，效益流失現象時有發生。

二、采取的對策與措施

1.大力組織財務收人，確保企業財力積累平穩增長。要把開辟企業增收的新財源，全力拓展承攬任務的新局面，積極承攬含金量高的工程任務，保持資金存量的平穩增長，促進企業持續快速健康的發展，作為企業的第一要務。要積極組織索賠補差、調增預算和清欠收款工作，要盯緊自己的財務收人情況，時刻關注自己的財力積累變化，要針對存在的問題及時采取有力措施，力爭實現更多的財務收人，同時要防止和杜絕發生新的拖欠，力求把實現的財務收人及時足額地收回來。

2.大力抓好資金運作監管，確保重點支出需求。各級財務部門務必要緊控嚴管，精打細算，堅決把住“錢袋子”，堅決堵住“開口子”。尤其是在當前增收吃力，財力緊張的情況下，更應做好資金的調控與監管工作。當前最緊迫的是，首先要算好資金收支的“總盤子”，務必做到:資金集中，應收盡收，量入計出，杜絕赤字。其次要調整和優化支出結構，確保重點支出需求。資金永遠是寶貴的資源。按照“保重點、壓一般”的原則，在資金安排上，要重點保障投標經營和施工生產的資金需求，要確保國家重點工程項目的設備購置、保證金的支付，要重點保證職工工資的按時足額發放，其余各項非經營性支出一律按年度預算指標壓減10%以上控制撥付。要認真做好對新上重大投資項目的投人產出預測分析，提前做好投人資金的籌備。要科學合理準確運用負債經營方略，推行單位負責人或項目長負債經營責任制，定期考核評價，有效防止債務擴張和財務成本擴大，增強企業盈利能力和防范財務風險的能力。

3.大力抓好旺季施工生產，確保實現更多的財務收人。正確處理好安全、質量、科技與效益的關系，不斷提高施工生產能力。首先要加強施工現場管理，干好在建工程，贏得業主的認可，為計價撥款，增加后續工程，索賠補差奠定基礎，為企業增收創造條件。其次是保證施工安全，注重工程質量，只有安全生產和工程質量搞好了，工程結算收人增加了，安全事故和返工損失、缺陷補償減少了，企業的效益和信譽才會有保障。從一定意義上來說，杜絕或減少安全和質量事故這也是增收，也是提效。三是要加大科技投人，走科技興業之路，大力推進新技術、新產品、新工藝的開發和引進，認真做好2000版1509001標準與企業質量管理體系的轉換和成立企業技術中心及聘請工程技術專家工作，積極開展“五小”科技攻關和“QC”小組活動，不斷提升建筑產品的科技含量，多創優質樣板工程，多實現工程結算收入，努力提高企業競爭力和市場占有率。

4.大力抓好成本費用控管，確保增收節支目標的實現。成本費用的核算和控管是企業增收節支的重點和關鍵。當前，要把重點放在已有制度規定和辦法的貫徹落實上，放在狠抓增收節支，開源節流和扭虧增盈工作上。在成本核算方面，一是要抓好材料費用的核算，在工程成本中材料費用支出一般約占60%左右，是成本核算的“牛鼻子”。在業主對主材和火工產品大多實行“甲供料”的情況下，對其他材料也要實行招標采購的辦法，要嚴格材料管理內控制度和定額消耗考核辦法，防止跑冒滴漏現象發生。二是管好用好施工機械設備，扎實開展單機單車核算，努力提高設備機械化施工能力。同時要杜絕個人集資購設備在內部承包干活的現象。三是帶好管好外部勞務，嚴把合同的審簽關，防止經濟效益流失。四是要定期進行經濟活動情況分析，以便揭露矛盾和問題，制定切實可行的措施和辦法，努力提高企業的經濟效益。在經費的控管方面，一是要精簡項目管理層次，緊縮經費開支，對工程項目指揮部的設置應本著“層次精簡，環節優化，資源互補，效率提高”的原則辦理，對主體工程已完成的項目應及時調整人員、車輛和設備，大力壓減項目經費開支。二是緊控嚴管機關管理經費，人、車、差、招、會、話是各單位各項目管理費用開支控制的重點，要規范完善經費控管辦法，嚴格財務預算管理，嚴格定員編制和業務招待費審批制度，大力壓縮行政用車和出差人員，精簡文山會海和不必要的檢查與內評項目，一律不準再新開經費增支的口子要推行管理經費節超與職工收人掛鉤考核的辦法。_二是對‘單位項目工資、津貼、獎金的發放標準和范圍，要適時進行清理和整頓，該規范的要規范，要防止亂發錢物的現象發生。四是社會事業性單位要嚴格財務預算內開支，不準“寅吃卯糧”，超前“消費”要嚴格執行財經紀律，堅決制止敞開花錢、鋪張浪費的行為，不該花的錢堅決不花，要牢固樹立過緊日子的思想，厲行節約，從簡辦事，各方面的支出都要嚴格執行財務制度規定。

5.大力抓好內控制度運作，確保提高綜合管理水平。當前，要把強化企業生產經營，規范項目財務管理作為一項重要任務來抓，務必抓出成效、要認真貫徹落實各項財會法規制度和辦法，進一步規范企業管理行為，明確職責權限，理順經濟關系，確保資產保值增值和各項上繳指標的完成。要結合具體實際，積極推進項目效益評估和企業效績考評工作，科學合理的測算核定收益和上繳指標，及時足額的結算工程價款，為項目開展責任成本核算創造條件，為母子(分)公司共同發展注人活力。對已實施清算清收或效益評估的集團公司直管項目指揮部，應以集團公司的正式批復或初評(結果)意見，適時調整臨時單價，及時簽訂施工合同，辦理已完工程驗工計價，按規定扣抵“甲供料”和代扣有關款項后，盡快與施工單位辦理工程價款結算或清算，進一步理順母子‘分)公司項目經濟關系，促進母子(分)公司項目共同發展。

6.大力抓好新財經法規的實施，確保企業依法經營，遵章納稅「要認真學習Wrlx)知識和新制度及稅收法規，用足用好財稅優惠政策當前，一要學好WTO基本知識，l’解掌握相關政策規定，為企業積極參與國內國際，仃場競爭創造有利條件二要學好合同法，依法經營，誠信為本，守約創譽，積極開展“重合同守信用”活動，同時要嚴格企業經濟合同的審簽把關，防止受騙上當，給企業造成重大經濟損失三要學好新會計一制度和新稅法，要加強財會人員職業道德教育，按照“提高素質、提高效率、提高理財水平”的要求，進一步做好企業財務工作，為實施新的財會制度奠定基礎。同時，要繼續做好企業所得稅稅前扣除事項的申報及總機構管理費和技術開發費、國產設備投資抵扣(免)所得稅的申報審批工作，努力減輕企業稅負。從某種意義_曰兌，減輕稅負也是為企業增收，而且是最直接的增收。要積極爭取各級稅務機關的支持和理解，下大力做好減免稅工作，為企業增收創造寬松環境r_同時要積極清繳欠稅，為國家增收作出貢獻。

7.大力抓好財務審計監督，確保財會信息真實可靠。加強財務審計監督是確保企業財會工作和財會信息真實、完整、準確的根本保證。重視支持和加強對企業財務_L作的領導，管好管住企業財務是單位負責人的重要職責確保企業財會工作和財會信息的真實、完整是單位負責人的法律責任。要加強重視財務審計監督工作，規范完善各項內控制度，積極推行企務公開和財務工作向職代會報告制度，從源頭上根治效益流失的現象，不斷提高理財水平。各級領導要學習掌握財會知識，多重視本單位的財務管理，多關注本單位的財務收支狀況與運行質量。以真實完整準確的財會信息和數據資料為依據，為企業的生產經營和重大投資項目作出科學合理正確的決策服務。