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摘要：當前我國改革已進入深水區(qū)，稅收籌劃與財務管理改革是這次改革的重要一環(huán)，在我國經(jīng)濟社會轉型過程中發(fā)揮了不可替代的作用。稅收籌劃直接影響到企業(yè)的生存與發(fā)展，而稅收籌劃作為財務管理中的核心管理內(nèi)容，首要問題是要充分分析當前財政稅收體制中存在的問題，為了破解財政稅收的“困局”，結合國家相關的稅收優(yōu)惠政策，制定巧妙的納稅方案，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化，這一項涉稅的經(jīng)濟行為就是稅收籌劃工作內(nèi)容。此外，在具體的實踐過程中，財務管理涉及到各個方面的利益，對財務管理既要有力度，更要有溫度，才能更好地完善財政稅收的各項政策，才能更好助力中國經(jīng)濟平穩(wěn)、健康發(fā)展。文章就稅收籌劃與財務管理進行了分析與研究，并提出建議。

關鍵詞：稅收管理；稅收籌劃；財務管理

納稅人作為國家稅收政策的直接參與者，應當按照國家相關稅收政策以及相關法律的規(guī)定要求，在可允許的范圍內(nèi)，結合國家優(yōu)惠稅收政策，從而制定出經(jīng)濟效益最大化的納稅方案，進一步促進企業(yè)生存與發(fā)展的涉稅經(jīng)濟行為就是稅收籌劃的工作內(nèi)容。企業(yè)根據(jù)內(nèi)部的經(jīng)營活動情況，制定出經(jīng)濟利益最大的納稅方案，在法律法規(guī)的允許范圍內(nèi)，在納稅方案方面下細功夫，從而實現(xiàn)降低企業(yè)稅收負擔提升企業(yè)經(jīng)營成果的目的)稅收籌劃是財務管理工作的關鍵一環(huán)，既關乎國家宏觀調(diào)控的有效推行，又關系到個人的切身利益。從宏觀來講，稅收籌劃的實施可以優(yōu)化社會資源、合理配置社會資源、促進收入分配平衡協(xié)調(diào)、促進社會公平正義，為我國建設社會主義和諧社會提供了重要的政策保障，為經(jīng)濟社會發(fā)展提供充足的財政支持；從微觀角度來看，我國在稅籌劃的引導下，個人有更好的財政稅收意識，真正成為我國財政稅收體制改革的參與者。不僅能夠強化企業(yè)管理者對稅收的重視樹立納稅意識，還能合理規(guī)避稅收風險，從而提升企業(yè)經(jīng)濟效益，促進企業(yè)長遠發(fā)展。

一、財務管理與稅收籌劃的概念

（一）財務管理

財務管理作為企業(yè)管理工作的重要組成部分，在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實施過程中，地位舉足輕重。資金、收入、分配以及支出等企業(yè)經(jīng)營的主要因素才財務管理中的控制與運用考驗著企業(yè)管理者的管理智慧。與此同時，財務管理是基于價值判斷基礎上的集成化管理，財務管理目的在于促進企業(yè)持續(xù)、健康、有序發(fā)展，在企業(yè)發(fā)展壯大的過程中，財務管理的有效度是衡量企業(yè)持續(xù)力的重要指標。眾所周知，企業(yè)存在的根本價值在于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化，追求利潤是企業(yè)發(fā)展的生命線。從具體實踐來看，根據(jù)不同的運營和分配方式，財務管理的標準也是不一樣，主要取決于資金的流動和利益的均衡。

（二）稅收籌劃

簡單來說，稅收籌劃就是在已有的游戲規(guī)則下，為了降低企業(yè)稅收負擔而采取的最優(yōu)方案。需要注意的是，稅收籌劃必須是符合國家相關法律法規(guī)，這是其存在的前提和條件。企業(yè)可以追求實現(xiàn)利潤最大化，但法律這條高壓線是不能觸碰的。每一個企業(yè)發(fā)展的環(huán)境不同，特點不一樣，這就決定著不同企業(yè)要通過制定不同的符合實際情況納稅方案，在綜合考慮各個因素作用的同時，制定出最優(yōu)化納稅方案。從稅收籌劃的目的來看，主要是為了增強企業(yè)活力，提升企業(yè)效率。特別需要指出的是，企業(yè)進行稅收籌劃必須在幾個條件的共同作用下才能有效實施。首先，稅收籌劃的主體必須滿足其存在的客觀條件，也就是說，不管是企業(yè)還是個人，只要是獨立的經(jīng)濟體，天然具有納稅義務。其次，在這一過程中，不能有偷稅、漏稅的犯罪行為，要做到程序合法、數(shù)據(jù)準確、情況真實、內(nèi)容完整；再次，要考慮到稅收籌劃的的時間性，要綜合考慮到企業(yè)的籌資，投資運用，市場營銷等經(jīng)營行為在納稅行為之前所產(chǎn)生的作用，制定最優(yōu)方案，輔助相關的監(jiān)督跟蹤體系，不能在事后進行；最后，稅收籌劃的宗旨是為了給企業(yè)減負，讓企業(yè)在無負擔的環(huán)境中充分發(fā)揮自身的主觀能力性，為企業(yè)創(chuàng)造更大利潤。

（三）基于稅收籌劃與財務管理的關系分析

稅收籌劃是企業(yè)財務管理的基石，它是伴隨企業(yè)經(jīng)營活動緊密聯(lián)系，相輔相成，是一個問題的兩個方面。稅收籌劃與財務管理的關系是辯證統(tǒng)一的兩個方面，從籌劃的角度來看，稅收籌劃必須在是在法律允許的范圍內(nèi)，最大程度的利用國家的稅收優(yōu)惠政策，優(yōu)化納稅方案，統(tǒng)籌兼顧，發(fā)現(xiàn)問題及時制定相關策略，從而達到為企業(yè)減負以提升企業(yè)經(jīng)濟效益的目的，在一些具體問題上，不斷促進了一系列工作的完善和發(fā)展。從財務管理的角度來看，企業(yè)經(jīng)營者在一定時間范圍內(nèi)把要稅收籌劃工作落實到位，必須依靠財務管理來進行適度的輔助，與此同時，必須看到稅收籌劃的效果與企業(yè)財務管理的水平之間的關系，效果的好壞直接影響到財務管理質(zhì)量的高低，用短期企業(yè)收入的“減”換取持續(xù)發(fā)展勢能的“增”；另一方面，稅收籌劃作為財務管理的基礎內(nèi)容，進行稅收籌劃行為時，應當在符合財務管理的相關約束條件之下，而不是功利的作為，努力做到過程透明化，模式合理化，稅收籌劃與財務管理順利推行，推動開放型企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展升級，為我國財政收入增長奠定了堅實的基礎。

二、財務管理與稅收籌劃目標設定

（一）助力財務管理，優(yōu)化稅收籌劃

企業(yè)財務管理的目標是通過有效合理的管理工作，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會價值，而稅收籌劃就是達到這一目標的最佳途徑。管理本身是有成本的，作為財務管理而言，面臨著資金的分配和運營，在合理合法的范圍內(nèi)，通過一定的方法進行合理避稅，優(yōu)化納稅方案，把管理的成本控制在可承受的范圍內(nèi)。

（二）提高企業(yè)財務管理水平，確定最佳管理方式

在企業(yè)的結構框架中，稅收籌劃作為管理層次中的一項決策工作，決策的成熟程度對企業(yè)的財務管理水平有著不可忽視的影響，在籌資環(huán)節(jié)進行之前，要將納稅過程中出現(xiàn)各種因素都考慮在內(nèi)，采用合理的納稅方法，保障納稅渠道的暢通。在投資決策時，企業(yè)一定要綜合考慮各個條件，如投資區(qū)域、投資比例、投資方式等，充分做好市場調(diào)研，做好資金籌集的前期工作，明確生產(chǎn)規(guī)模的大小，制定切實有效的推行措施，由于不同企業(yè)發(fā)展程度不同，勢必會造成不同的管理方式會引起不同的稅收負擔。為了實現(xiàn)利益均衡，只有綜合多種條件進行全面考慮，通過科學合理的分析，充分的調(diào)研以及嚴謹?shù)难芯浚詈蟠_定最優(yōu)化的管理方案，從而使企業(yè)在進行計算納稅額度時，可以減輕自身的企業(yè)成本，轉化成企業(yè)利潤，成為企業(yè)發(fā)展的新的增長點。

（三）提高企業(yè)調(diào)動資金靈活度，提升企業(yè)發(fā)展空間

制定最佳的稅收籌劃方式，優(yōu)化納稅方案，不僅能夠可以有效的降低納稅額度，促進企業(yè)價值最大化目的實現(xiàn)，同時，可以有效控制企業(yè)運營成本，督促企業(yè)提升資金的利用率。在新的競爭條件下，資金的靈活性主要在于資金可以在動態(tài)中獲得良性循環(huán)，在循環(huán)中擴大企業(yè)的經(jīng)營范圍，從而為給企業(yè)提供更多的資金來源。資金鏈的完整是一個企業(yè)發(fā)展的重要保障，資金一旦出現(xiàn)問題，整個企業(yè)將面臨巨大的困境，企業(yè)要想有足夠的發(fā)展空間，就必須在有效時間里去調(diào)整企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，使其創(chuàng)造出更多的利益，獲得更多的發(fā)展資金。

三、優(yōu)化稅收籌劃環(huán)節(jié)，提升企業(yè)財務管理能力

（一）籌資環(huán)節(jié)優(yōu)化稅收籌劃方案

企業(yè)財務管理中第一個需要面臨的問題便是籌集資金，資金的籌集程度是優(yōu)化稅收籌劃方案的先決條件，籌資環(huán)節(jié)優(yōu)化稅收籌劃方案對于企業(yè)財務管理工作而言，具有重要意義。在這一過程中，必須通過科學合理、透明有效的方式，拓寬企業(yè)籌資渠道，就能使企業(yè)在發(fā)展的道路上變得更寬闊，更光明，這樣，既可以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，又可以減輕企業(yè)的稅收負擔，同時可以改善企業(yè)的生存處境。在籌集資金環(huán)節(jié)，尤其需要我們注意兩個問題，一是，企業(yè)要結合自身企業(yè)的特點，選擇正確的籌資方法均衡好企業(yè)負債與權益之間的關系，實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。而是，充分利用息稅杠桿效應這一有效手段，通過提升股東權益，拓寬企業(yè)的發(fā)展空間，不斷適應新形勢下企業(yè)發(fā)展的優(yōu)勢。但立足于籌資結構而高，負債籌資的占比大也不全是優(yōu)勢，因為企業(yè)必須是在持續(xù)經(jīng)營的基礎上才能實施息稅杠桿效應。

（二）投資環(huán)節(jié)的整合稅收籌劃資源

投資環(huán)節(jié)的稅收籌劃是綜合各方面因素的結果，必須全面綜合的考慮到投資方向、投資意圖、企業(yè)的組織形式以及注冊地客觀環(huán)境等因素。首先，企業(yè)要一切從實際出發(fā)，適合自己就是最好的，在自身發(fā)展的基礎上，靈活巧妙的運用國家各種優(yōu)惠的財政稅收政策，在政策的引導下，科學布局，整合資源，最大限度的增加投資項目的成功率，依靠國家強大的后盾，完成企業(yè)自身的轉型，促使企業(yè)的結構升級。其次，一定要進行科學的分析與研究不同組織形式之間的稅收差異，發(fā)揮應有的會計在財務管理中的積極職能作用，根據(jù)應有的規(guī)則，充分利用不同的組織形式的不同稅收核算方法，從而不斷降低企業(yè)發(fā)展的成本。第三，在企業(yè)既定的發(fā)展策略下，要充分享受到企業(yè)注冊地的政策支持，從而為企業(yè)發(fā)展贏得充足的空間。

（三）生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)發(fā)揮稅收籌劃作用

生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的稅收籌劃必須充分發(fā)揮其作用，在收支、資產(chǎn)、費用等環(huán)節(jié)不斷優(yōu)化，從而實現(xiàn)控制企業(yè)生產(chǎn)成本，減輕企業(yè)的負擔。第一，企業(yè)必須合理合法合規(guī)的范圍內(nèi)，從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，在方法選擇上，既可以選擇存貨計算方法，也可以選擇選擇累計折舊方法，不管采取哪種方法，都需要充分發(fā)揮稅收籌劃的作用。第二，企業(yè)在經(jīng)營活動預算管理中，綜合分析經(jīng)營活動的范圍、比例、時間和內(nèi)容，運用轉移費用的形式，達到規(guī)避稅收風險的目的。第三，了解并掌握國家優(yōu)惠稅收政策。好的財政稅收政策就是社會經(jīng)濟發(fā)展的引擎，是拉動經(jīng)濟發(fā)展的動力所在。企業(yè)必須明確那些政策是可以利用的，那些經(jīng)營活動是在政策允許范圍內(nèi)的，那些經(jīng)營活動是政策不允許的。在這一過程中，我們需要有著轉型的意識，在一些具體問題上，不斷促進了一系列工作的完善和發(fā)展.

四、結語

從本文以上論述中，我們可以認識到，稅收籌劃是企業(yè)維護自身利益的一種方式，但是需要指出的是，這一方法的運用必須是合理合法合規(guī)的，企業(yè)必須規(guī)范自身行為，不允許不合規(guī)、不合法的現(xiàn)象出現(xiàn)。伴隨著我國財政支出體制的完善，為了經(jīng)濟保持中高速增長、邁向中高端水平打下堅實基礎，我國的財務人員要不斷進行自我提升，向公共服務和民生傾斜的結構框架發(fā)展，與時俱進。在新的一輪發(fā)展機遇下，通過科學合理、有效規(guī)范的方式，制定最優(yōu)化的的納稅方案，從而保證企業(yè)經(jīng)濟效益最大化，為中國經(jīng)濟發(fā)展增添活力。

作者:王娜 單位:臨沂市蘭山區(qū)財政局

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