導(dǎo)語：電子商務(wù)環(huán)境下稅收法律制度研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

電子商務(wù)的飛速發(fā)展和普及，對我國商業(yè)工作的開展和國際貿(mào)易的進(jìn)行都具有深遠(yuǎn)的影響，更是給我國生產(chǎn)和生活帶來巨大的影響，特別是給我國稅收提供了新的增長源。而且電子商務(wù)的出現(xiàn)給我國傳統(tǒng)的稅收利益的分配和監(jiān)管也產(chǎn)生了影響。當(dāng)前我國現(xiàn)行稅收法律制度主要是針對有形產(chǎn)品制定的，同時將產(chǎn)品的歸屬地以及銷售地作為管轄范圍。實現(xiàn)納稅義務(wù)和納稅人之間的聯(lián)系。針對電子商務(wù)本身具有網(wǎng)絡(luò)化和數(shù)字化特征，現(xiàn)行的稅收法律制度不能服務(wù)于電子商務(wù)。

1建立新型電子商務(wù)稅收法律制度的必要性

我國是發(fā)展中國家，網(wǎng)絡(luò)信息基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)都不完善，電子商務(wù)起步較晚，應(yīng)用相對加大力度。根據(jù)電子商務(wù)發(fā)展情況看，我國電子商務(wù)目前正處于萌芽期，而近些年伴隨著我國工業(yè)的發(fā)展，信息化水平的提升，我國網(wǎng)民的數(shù)量在不斷增加，電子商務(wù)的發(fā)展也進(jìn)入了飛速發(fā)展的階段。國際電子商務(wù)交易額在我國進(jìn)出口貿(mào)易處所占的比例越來越高，我國稅收法律制度面臨著更大的沖擊和挑戰(zhàn)，如何做好電子商務(wù)背景下我國稅收法律制度的制定仍是目前我國一個重要任務(wù)。如何解決國內(nèi)產(chǎn)業(yè)發(fā)展和增加稅收來源兩者之間的矛盾，在國際稅收利益分配中做好我國利益的最大限度的維護(hù)，還有就是在未來國際稅收法律制度以及國際稅收條約簽訂的過程總贏得主動權(quán)。只有做好以上幾個問題的處理工作，制定相關(guān)的戰(zhàn)略措施，才能保證我國電子商務(wù)法律制度的正確性，避免因取向和選擇的不正確，使得我國在電子商務(wù)貿(mào)易的交易過程中處于不利的位置，降低我國稅收流失的風(fēng)險和在電子商務(wù)領(lǐng)域的貿(mào)易和談判中不利地位。

2電子商務(wù)稅收法律制度制定應(yīng)遵守的基本原則

2.1堅持國家利益的最大化的原則

我國電子商務(wù)的發(fā)展中需要做好兩方面工作，一方面是要求電子商務(wù)能夠符合和順應(yīng)我國產(chǎn)業(yè)的發(fā)展方向，這也是提升我國對外貿(mào)易和國際競爭力的重要手段。另一方面就是電子商務(wù)作為我國重要的稅收來源，是我國財政稅收的重要部分。站在國家利益的角度，需要我國在進(jìn)行電子稅收戰(zhàn)略制定時堅持國家利益最大化，發(fā)揮稅收政策的杠桿作用，實現(xiàn)電子商務(wù)發(fā)展和稅收利益兩者有效的結(jié)合，更好為我國整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供服務(wù)。

2.2公平高效的經(jīng)濟(jì)環(huán)境

從電子商務(wù)的本質(zhì)上研究，電子商務(wù)和傳統(tǒng)的貿(mào)易都是交易手段和交易實現(xiàn)方式的轉(zhuǎn)變，在本質(zhì)上電子商務(wù)和傳統(tǒng)貿(mào)易沒有任何的區(qū)別，所以在電子商務(wù)稅收政策制定上要保持稅收中性的原則，做到既不歧視稅收政策，也不盲目的開展免稅政策，這樣才能確保我國市場秩序的公平，減少因人為因素造成經(jīng)濟(jì)活動扭曲的現(xiàn)象，保證我國電子商務(wù)的有序發(fā)展，做到滿足國家稅收利益的需求。我國政府需要提升對電子商務(wù)工作的重視，通過采取基礎(chǔ)設(shè)施、市場秩序以及法律制度等手段進(jìn)行電子商務(wù)工作的保護(hù)和對電子商務(wù)工作進(jìn)行投入，從而做好取代簡單稅收減免。

2.3對外開放和國際合作

任何國家特別是發(fā)達(dá)國家在進(jìn)行電子商務(wù)稅收政策的制定時，在面對國家稅制時會產(chǎn)生很大的矛盾，總是希望能夠做到兩套稅制的同時實行。而在面對WTO規(guī)則和經(jīng)貿(mào)組織等給出的壓力時，又要做好內(nèi)外稅收政策的一致。所以需要我國做到在制定電子商務(wù)稅收政策時，處理好國內(nèi)和國外兩個市場電子商務(wù)稅制的平衡，實現(xiàn)與WTO規(guī)則及相關(guān)國際組織電子商務(wù)示范法的銜接。此外需要我國在進(jìn)行電子商務(wù)環(huán)境下稅收制度的建立時充分考慮國際電子商務(wù)規(guī)則，盡量減少被動接受國際規(guī)則。實現(xiàn)國家電子商務(wù)稅收利益的文化，建立一個公平公正的市場競爭環(huán)境，幫助我國電子商務(wù)關(guān)系的發(fā)展，同時我國要積極的聯(lián)系廣大的發(fā)展中國家，采用提升來源地的方式，擴(kuò)大發(fā)展中國家在電子商務(wù)稅收管轄權(quán)利分配的地位。

3建立我國電子商務(wù)發(fā)展的稅收法律制度

3.1在戰(zhàn)略選擇方面

針對目前世界各國的發(fā)展形態(tài)和戰(zhàn)略選擇情況，美國所采取的免稅方式已經(jīng)不能滿足我國發(fā)展的需求，雖然我國電子商務(wù)發(fā)展速度在不斷提升，但從整體上看我國電子商務(wù)仍然處于發(fā)展的初級階段，電子商務(wù)中很多產(chǎn)業(yè)都不夠成熟，沒有建立完善和強(qiáng)大的產(chǎn)業(yè)，所以免稅方式不利于我國各產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，更無法滿足我國稅收利益的需求。同時，過于嚴(yán)格的稅收法律制度不利于未來我國電子商務(wù)的發(fā)展和進(jìn)步。進(jìn)行我國電子商務(wù)稅收政策的選擇時，一定要結(jié)合目前我國電子商務(wù)的發(fā)展?fàn)顩r，以及未來我國電子商務(wù)的發(fā)展計劃，制定出更加長遠(yuǎn)和滿足我國整體利益，又符合當(dāng)前我國電子商務(wù)發(fā)展形勢的稅收法律制度。

3.2做好發(fā)展計劃

目前我國商務(wù)部門和工信部門等管理者已經(jīng)針對我國電子商務(wù)發(fā)展展開了研究，也在逐步制定符合、服從和服務(wù)于我國電子商務(wù)未來發(fā)展戰(zhàn)略的稅收法律制度。此外，制定符合我國電子商務(wù)的稅收的策略，需要做到巧妙的應(yīng)對美國電子商務(wù)的免稅壓力，達(dá)成與美國、日本等發(fā)達(dá)國家一致的電子商務(wù)稅收政策。最后就是要積極主動的參與電子商務(wù)國際法律制度的制定，利用我國強(qiáng)化的市場和發(fā)展快速的優(yōu)勢，將我國未來的發(fā)展計劃盡力的應(yīng)用和貫徹到國際組織制定的電子商務(wù)稅制中去，做好我國利益的保護(hù)工作。

3.3做好網(wǎng)絡(luò)稅收工作

收集、分析網(wǎng)絡(luò)交易的稅源情況。當(dāng)前，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)調(diào)查、分析網(wǎng)絡(luò)交易的稅源情況。一是調(diào)查銷售額未達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)的網(wǎng)絡(luò)商店的銷售情況；二是調(diào)查銷售額達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)且納入稅收管理的網(wǎng)絡(luò)商店的銷售情況；三是調(diào)查達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)未納入稅收管理的網(wǎng)絡(luò)商店的銷售情況。查清稅源，加強(qiáng)稅收管理，防止稅收流失。

4結(jié)語

網(wǎng)絡(luò)交易作為一種新的有別于傳統(tǒng)商務(wù)的貿(mào)易方式，客觀上對現(xiàn)有的稅收制度和稅收征管造成了很大的沖擊。它使原有判斷各項稅制要素的基礎(chǔ)變得模糊不清，使得現(xiàn)有稅收實體法中關(guān)于納稅人、課稅對象、稅目稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點等稅收要素的規(guī)定產(chǎn)生不確定性。對稅務(wù)登記、稅收管理、納稅申報、稅款征收等稅收征管工作以及稅務(wù)稽查、稅收管轄權(quán)、國際避稅與反避稅等都提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

作者:周瑩 單位:湘潭大學(xué)法學(xué)院