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1負債與會計報表

1．1負債與資產負債表

從會計核算角度看，負債與資產負債表和現金流量表有著密切的關系，負債對兩者核算的結果也是有重要的影響的。資產負債表所反映的是企業資產和負債的構成狀況，以此來計算所有者權益的大小。若負債數目過大，會直接減少所有者權益；若負債相對于資產來說比例過大，對企業是一個巨大的負擔，會產生不利的影響。

1．2負債與現金流量表

現金流量表是反映企業經營資金流動性的會計報表，對企業的經營管理有重要的意義。正如流動性之于銀行的作用，保持一定的流動資產可以防止擠兌風險的發生，但同時流動性資產預留過多，不利于資金利用率的提高。企業的負債要支付一定的利息，這些利息通常是要定期清償的，如果企業未事先準備保持一定的流動資金，到期未能償還債務，輕則導致信用缺失，重則直接導致資金鏈斷裂，企業面臨經營困境和破產的局面。

會計報表是綜合反映企業財務狀況的報表資料，從中可以判斷出企業經營中的問題以及經營狀況的好壞。而負債，在資產負債表和現金流量表中都十分重要，如果在日常經營中忽視了對負債指標的監控，企業可能就會陷入財務困境。

2負債與企業的經營管理

會計報表一般反映企業中長期的經營情況，所以會計報表中的負債也是一種中長期的結果。而且，會計報表反映的是過去一段時間的整體經營狀況，對現時的作用也不是那么明顯。

要想做好企業日常的經營管理，需要了解營運資金的概念。營運資金類似于流動凈資產，即短期內的流動資產減去流動負債。對這個概念存在著幾點疑問：

2．1流動負債

流動負債常常是一些應付款項，比如企業購買原材料時，因為產品未生產銷售出去也就沒有銷售收入，所以企業會憑借自己的信用對原材料制造商形成一筆欠款，到取得銷售收入后再結清賬款，在會計賬目上記入應付賬款，是一項短期需要結清的流動負債。維持這項流動負債是有益于企業的。首先，它相當于一項短期融資，解決了企業暫時的資金困難；其次，如果企業運用自己的流動資產（比如庫存現金）去購買原材料，表面上是節省了到期要支付的利息，但是自己的資產也是有機會成本的。流動資產用于投資，往往能獲得大于利息（用于支付流動負債的成本）的利潤。

2．2流動負債的界定

不同的企業有不同的生產經營特點。一般生產周期短的企業，流動負債的構成也是以短期的商業票據和應付款項為主。生產周期較長的企業由于獲得銷售收入的時間跨度較長，流動負債偏向于中期。另外，有一些季節性比較強的生產企業，其流動負債也有季節性的特征。所以，對于流動負債并沒有確定的標準，各企業需要根據自己的經營特點，選取對經營管理較重要的負債指標作為流動負債，方便監測。

2．3流動負債對于企業經營管理的意義

首先，流動負債可以進行短期融資，減少流動資產的滯留，提高資產的使用效率，為創造更多的利潤提供可能。其次，流動負債影響著營運資金的結果，數量過大或過小，比例過高或過低，都不利于企業正常的運營。

3經營管理中對負債的認識誤區

企業在經營管理中主要考察流動負債，但企業對于流動負債的認識有一些誤區。

3．1零流動負債

首先，一個常見的誤區是有負債總是不好的，所以流動負債越少越好，最好為零。這是一種極其錯誤的認識。企業不可能實現零流動負債，事實上沒有一家企業有足夠的流動資產來保證零流動負債。另外，企業的管理不是家庭的管理，家庭管理中收支要有一個正的余額，而且余額越大越好。但是，企業或者國家的管理，留有過多的流動資產，就等于資金的浪費，閑置資金過多；企業運用資金可以創造利潤，若資金利用率過低則利潤較少，這對于企業來講是不合理的。

3．2零營運資金

其次，企業對于零營運資金認識不清。因為西方的大型企業在營運資金管理上有著先進的經驗，比如惠普、戴爾等企業，他們在經營管理中保持著零營運資金，即流動資產與流動負債持平。一方面，流動資產可以用于清償債務和費用，保持企業正常的運營；另一方面，最大化地提高了資金利用率。很多中小企業，效仿零營運管理結果出現了很多問題。因為，其實零營運管理是需要很多條件作保障的，最重要的一個條件是企業需要有很高的信用，在出現經營問題時可以通過信用很快在市場上融資。另外，要求企業的業務流程具有很高的規范性，整個企業都在高速高效地運轉。

4樹立正確的負債觀需要正確全面把握負債

負債并不是一個簡單的概念，它有著比較復雜的內容，而且常常有比較大的不確定性。要樹立正確的負債觀，必須對負債有一個全面的把握。比如從負債內容上講，要對企業的負債構成有一個清晰的思路，分清楚負債的類型，對每一種負債區別對待，加以辨別，這樣才能在經營管理中做出正確的決策。

一般意義上的負債是指企業過去已經發生的交易，其價值和成本可以明確地計量出來，并且產生了這樣一種結果：造成了企業未來確定性的現金流的流出，或者是確定的所有者權益的減少。會計報表中，常把負債按照時間分為流動性負債和非流動性負債。除此之外，我們要特別注意一些比較特殊的潛在負債和現實的負債，比如或有負債和預計負債。或有負債，它是企業過去的交易所形成的或有事項，完全受未來因素的影響，有可能到期成為一項實在的資產或者實在的負債。所以，對或有負債進行正確的估計，并作一定的準備是有必要的。預計負債，比如企業在生產過程中，因為產品質量的一些問題，需要投入一定的資金處理一些賠償和改善事宜，這方面需要準備的資金可以納入預計負債中，只是要對金額作一個準確的估計。