導語：現代會計舞弊與處理策略一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

1、會計舞弊的概念及成因

1.1會計舞弊的概念。會計舞弊是指組織內、外人員采用欺騙等違法違規手段，損害或謀取組織經濟利益，同時可能為個人帶來不正當利益的行為。舞弊是人為達到不良目的，經過事先預謀，精心策劃，運用非法手段作弊的一種故意行為。

1.2會計舞弊的成因。

1.2.1會計準則的客觀模糊性。由于會計準則不可能面面俱到，涵蓋所有經濟事項，只能對交易的會計處理提出框架性指導和規范性約束。而企業從自身特定經濟環境和經營情況出發，采用適當的會計方法能夠更為公允地反映企業財務狀況和經營成果，必然要求會計準則在制定時要留給企業選擇的余地，于是便形成了會計準則規范的模糊性，同時也為舞弊行為創造了機會和借口。

1.2.2信息不對稱。由于現代企業普遍實行所有權與經營權的分離，企業所有者（或投資者）與企業經營管理者所掌握的有關企業實際經營方面的信息詳盡程度有所不同。在企業管理當局存在舞弊動機的客觀現實下，信息不對稱為其操縱會計數據，從而達到個人或集團效用最大化的目的提供了機會與空間。

1.2.3外部監督不力。我國財政、審計、稅務、證券監督等監管部門對舞弊公司的監管方式滯后，處罰力度不夠，行政處罰多于經濟處罰，致使許多企業敢多次鋌而走險以獲取經濟利益。

1.2.4公司治理結構不完善。公司治理結構是有關所有者、董事會和高級執行人員三者之間權利分配和制衡關系的一種制度安排，具體表現為明確界定股東大會、董事會、監事會和經理人員職責及功能的一種處理企業各種契約關系的企業組織結構。

我國許多上市公司雖然設立了董事會、監事會，但在實際工作中，監事會、董事會的監控作用嚴重弱化，企業未能從根本上建立符合企業發展需要的公司治理機制。很多公司或者沒有內部審計機構，或者建立的內部審計機構沒有發揮應有的作用。

2、會計舞弊的危害及識別

2.1會計舞弊的危害。

2.1.1損害國家宏觀經濟調控能力。會計舞弊會導致嚴重的會計信息失真，使統計上報給政府的相關信息失去了真實性，它將導致政府宏觀調控失誤，影響社會經濟秩序的正常運轉。

2.1.2損害有關會計信息使用者的利益。會計舞弊所導致的會計信息失真是直接與市場經濟規則嚴重背離的行為。它不但會嚴重削弱了會計信息的決策有用性，危害了廣大會計信息使用者的利益，使社會公眾對會計誠信基礎產生懷疑，從根本上動搖了市場經濟的信用基礎。

2.1.3損害社會風氣和職業道德規范。通過會計舞弊，導致一些單位和個人謀求不正當利益，將會計職業道德置之腦后，滋生腐敗導致墮落，敗壞社會風氣。

2.2會計舞弊的識別。

2.2.1利用會計報表來分析識別會計舞弊。會計報表反映了企業某一特定日期的財務狀況和一定時期的經營成果。通過對會計報表進行整體合理性分析和對一些有邏輯關系的會計報表項目進行分析性復核，可以初步判斷被審計單位的舞弊行為。

2.2.2通過了解企業財務狀況以識別會計舞弊。有研究表明，陷入財務困境的公司的管理層為了掩飾其財務困難更有可能舞弊。因而，注冊會計師與投資者應該對財務狀況以及盈利質量差，面臨巨大財務壓力的公司的會計舞弊情況給予高度關注。財務分析的內容主要有：短期償債能力分析、長期償債能力分析、資產營運效率分析、獲利能力分析、投資報酬分析、現金流動分析。對于企業的財務狀況可以從資產質量、償債能力以及營運能力等方面來分析。首先，分析企業的資產質量，應著重關注以下問題：第一，存貨占流動資產、總資產的比例與往年相比是否大幅度增長或高于同行業水平；第二，應收賬款、其他應收款、預付賬款三項合計占流動資產、總資產的比例是否過高；第三，是否存在委托理財，抵押擔保等潛在損失；第四，是否存在關聯方長期占用巨額資金情況。其次，分析企業償債能力，主要通過流動比率、速動比率、資產負債率、利息保障倍數、經營現金凈流量與負債比率、到期債務本息償付比率等指標來分析企業的償債能力、財務彈性以及企業所面臨的財務風險。此外，還可以通過應收賬款周轉率、存貨周轉率、總資產周轉率以及營業周期等營運能力指標來判斷企業在資產管理方面效率。

2.2.3通過分析企業財務比率識別會計舞弊。投資者在分析財務報表時，可以將企業相關財務比率作縱向以及橫向的比較，借以發現重大的或異常的波動從而判斷會計信息是否可靠。如將本期與前期、計劃或預算的財務比率的數據比較，以及將其與同行業的其他企業、行業平均水平比較等。通過這些比較可以幫助注冊會計師和投資者辨析企業是否存在會計舞弊潛在風險以及做出正確的決策大有裨益。財務比率的評判標準通常有經驗標準、歷史標準、行業標準等。

3、會計舞弊的治理

3.1加強法制建設，強化法律責任追究。加強法律法規制度建設，發揮法律對會計行為的規范。以《會計法》為主導，以《企業會計準則》為核心，明確區分會計舞弊與合法會計行為的界限以及會計舞弊與會計差錯的界限，避免舞弊者鉆法律的空子或因責任不清逍遙法外；針對不同的責任主體，盡快完善有關會計舞弊責任追究的法律條款并切實付諸實施，強化有關人員的責任意識，嚴肅財經紀律。一是強調民事責任，建立民事賠償機制；二是完善行政執法責任追究制，嚴格行政執法，防止行政監管者的尋租行為。加強行政監管是規范會計、審計行為，克服地方保護，確保公平競爭，防止腐敗滋生的有效手段。三是結合民事賠償和行政處罰，輔以必要的刑事責任追究，提高對會計舞弊行為的法律震懾力。

3.2規范和加強對企業及上市公司的治理。虛假會計信息從生成到披露要涉及多個市場主體，而上市公司是產生、披露虛假信息的源頭。我國治理虛假信息系統必須采取以下措施規范和加強公司治理：一是穩步發展企業債券市場、股票市場、融資租賃市場、信貸和信托市場，積極培育重要生產要素市場，加大市場監管力度，嚴格規范市場運作，構筑對決策管理者的威脅機制，減緩其會計造假的壓力。二是積極、穩妥地推進企業改制，明晰企業產權，在完善《公司法》的基礎上規范公司運作，進一步明確股東會、董事會、監事會、經理層的責權劃分，形成有效的權力制約機制，使權力分離和權力監督得到較好體現，改善“一股獨大”的現狀；設立三分之一以上的獨立董事制衡經理層，引入審計委員會制度，強化對管理高層的監督，維護中小股東的利益；賦予監事會更大、更獨立的人事權、財務權，建立健全對監事會負責的內部審計制度；由股東大會聘請會計師事務所進行報表審計，使CPA審計真正保持獨立等。

3.3加強社會審計監督和政府監督。強化會計監督，有效地發揮會計監督的職能，是對當前經濟領域中出現的造假現象的有力挑戰，也是預防會計造假產生的有力措施。在會計監督中單純強調內部監督是不夠的，必須強化對會計工作的外部監督，即社會審計監督和政府監督。社會審計監督是指注冊會計師接受委托，以獨立的第三者身份對被審計單位的經濟活動進行客觀、公正、全面的評價，對依法公開披露的單位會計報告的真實性負法律責任。政府監督主要是指我國財政、審計、稅務、人民銀行、證券監督等部門依照有關法律、行政法規規定的職責，對有關單位的會計資料實施會計監督檢查，進行宏觀調控。這樣在建立健全單位內部會計監督制度的基礎上，將專業監督和群眾監督結合起來，使外部監督和內部監督配合協調一致，為會計人員創造良好的會計工作環境，確保會計監督的有效性。

3.4改進會計管理體制，強化內部審計與監督。解決會計信息失真的關鍵措施之一是如何改變會計人員的工作條件和環境，積極探索會計委派制或會計集中核算制度，落實會計人員的監督權，保護會計人員的合法權益。同時，強化內部審計與監督，使會計舞弊行為消失在產生的源頭。內部審計是企業內部控制的重要組織部分，是對內部控制的再控制。內部審計部門承擔著兩項任務：一是規劃、設計內部控制的具體制度、方法和程序，并負責內部控制制度建立后的不斷整合、提升、完善、修正。二是對內控制度執行過程的監督、檢查及其有效的評價。在強調單位內部控制制度建設的同時，有必要強化內部審計機構建設，賦予它一定的地位，樹立其足夠的權威，保證它的獨立性，并盡一切可能提高內審人員的專業知識水準和適應現代企業內部控制的能力，使內部控制真正地落實到位。

3.5嚴格執法，加大處罰力度。針對目前我國造假違規成本低廉的現實，建議應盡快建立民事賠償法制和刑事責任法制，對造假的上市公司及其高管人員處以重罰，還要對協同造假的注冊會計師施以重罰，提高造假者的造假成本，從根本上抑制會計舞弊行為勢頭。由于加大處罰力度是當前防范化解會計舞弊風險的關鍵，因此，對惡意造假者，一定要加大處罰力度，使舞弊者的代價遠大于其收益。