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當前，我國企業正處于大轉型、大發展、大變革過程中，規模日益擴大，國際化程度日益提高，國際影響日益增強。企業在集團化過程中，如何建立風險隔離墻制度，讓內部控制和風險防控跟上，讓企業保持健康旺盛的發展勢頭值得我們思考和研究，而應用信息技術實現集團微觀數據的標準化和集中統一，已是大勢所趨。

1會計集中核算系統建設的必要性

（1）實施會計集中核算需要先進的會計信息系統支撐。財務管理作為一種價值管理方式，滲透在公司生產經營活動的各個環節，起到核心控制的作用。集團公司一體化的業務模式和經營理念決定了財務集中管理的要求。而集中的會計核算系統首先實現了集團公司會計信息的一體化、現代化，為公司快速、準確決策提供支撐。

（2）建設會計集中核算系統是有效防范集團公司內控風險的要求。在當前監管環境下，會計責任高度集中至集團公司總部直至單位主要負責人，而相關的會計業務處理仍分散于各基層單位。建立集團公司會計集中核算體系，從組織架構上使財務核算與經營管理相對獨立，有利于會計核算中各類問題的及時發現、及時反映與及時糾正，從而有效防范經營內控風險。

（3）建設會計集中核算系統是提高集團公司會計信息時效性的重要途徑。集團公司業務覆蓋范圍廣、層級多，單位分散。會計報表等信息通過層層上報、層層匯總合并的方式生成，生產、傳輸中間環節過長，耗時多，嚴重影響會計信息的時效性。會計集中核算系統有效地歸并原來分散在各區域的會計核算主體，優化會計核算工作流程，直接生成公司合并報表數據，提高公司會計信息的質量。

2系統總體架構及功能簡要分析

構建會計核算集中核算平臺旨在提高集團公司會計核算的時效性、可比性和智能化。會計集中核算系統設置兩級數據中心，即集團總部一級集中部署，各分子公司設立二級數據中心，一級數據中心和二級數據中心實現會計核算數據實時傳遞，協同運作。

2.1總體架構

集團公司會計集中核算系統總體架構如圖1所示。

2.2系統功能簡要分析

集團公司會計核算系統遵循核算標準、科目編碼、業務處理“三統一”原則，實現會計核算標準統一管理，各級會計人員在統一的編碼、業務編碼體系、業務處理模板上處理會計業務。系統主要功能如下：

（1）系統自動實現按會計核算主體層級關系匯總合并會計數據，實時傳遞內部交易信息，按集團公司統一的內部交易抵消合并機制，同步生成內部交易雙方會計憑證，同時生成相應的合并抵消分錄，實現內部交易業務的自動確認與抵消，減少人工干預，提高數據準確性。

（2）在集中的基礎上，確保每個會計核算主體的相對獨立性，可分別按不同會計層級、會計主體形成總賬及明細賬，保證內部管理考核、各項監督檢查、稅務管理等方面的獨立性。

（3）實現多維度數據分析，按會計主體的行業、地域、層級等維度屬性，根據管理需要生成各層級和維度的財務報告，為管理決策提供有價值的信息和管理建議。

（4）在會計集中核算體系中設置統一的會計信息稽核規則，建立會計數據的內部稽查庫，實現對全網會計信息的自動過濾，線上查證、實時預警、在線分析等功能。

3系統建設的關鍵成功因素分析

會計集中核算系統的建設是一項系統工程，需要從會計管理架構變革、工作流程與信息標準化、人才培訓與培養等方面著手，構建整個系統的基礎保障體系，確保會計集中核算系統的成功建設。

3.1梳理規范會計核算管理架構

會計核算管理架構包括會計組織結構、會計核算制度、會計核算辦法、會計科目體系等方面的內容。實施集中核算之后，會計核算組織的會計職能將發生轉變，構建集中統一的“會計工場”，大部分憑證通過系統生成，賬簿報表通過較少的人工干預就可生成，會計人員職能發生變化，會計人員將更多地開展業務管理工作，關注理論水平的提升。因此，必須充分利用會計集中核算系統生成的管理數據，構建規范統一的會計核算機構，增加管理崗位，逐步提高會計業務協調管理、統籌規劃、分析反饋等相關業務比重。

3.2標準化的業務處理和流程

集團公司會計集中核算系統建設，首先，要求對現有的會計核算流程進行分類梳理，并運用流程再造的原理按不同會計核算業務處理建立標準化的工作流程。只有構建一套統一的標準化體系，才能使會計集中核算系統建設得以順利進行，推動集團公司會計集中核算工作全面開展。其次，構建會計集中核算體系，會計科目體系必須上下統一，且要按管理的要求，確定多層的會計科目體系，科目分解成盡可能細的管理屬性，便于與預算、資產管理等系統相互協同。通過會計集中核算系統統一設置與進行控制。再次，集團公司制作統一的報表體系，內容包括合并單位報表格式、運算公式、取數公式、稽核規則、折合方案等，在集中核算系統內直接“”給下屬單位，下屬單位在系統中直接使用集團統一的報表體系編制報表。

3.3理清集團內部交易，實現內部交易抵消處理智能化

集團公司合并范圍非常廣，各單位間實際的內部往來交易復雜，且合并過程涉及每筆內部交易發生時的登記與期末對賬、非全資子公司少數股權計算等事項，要設置一套完整的自動合并抵銷規則并在實際中使用需考慮到會計業務處理的方方面面。會計集中核算系統通過機構代碼識別內部交易，采取先智能認定再人工審核的方式，確保內部交易識別準確無誤。同時通過業務協同信息自動交換，確保內部交易內容、金額準確。根據企業會計準則將內部交易抵消的要求和標準固化到系統中，系統則根據內部交易的內部抵消標準，自動生成抵消憑證，從而形成集團公司的合并報表。

3.4培養財務專業人才梯隊，確保會計集中核算效果

為適應會計集中核算系統的建設和有效實施，確保會計集中核算系統為集團公司帶來效益，需建立3個層次的新型財務管理專業化人才梯隊：第一層次是各基層單位中專門負責基礎會計業務數據錄入，會計原始憑證核實處理保存，本單位會計賬本與報表簡單從系統生成，本單位會計系統簡單維護管理，稅務業務、資產業務及簡單的資金流轉業務等財務日常工作處理的基礎性工作人員；第二層次是集團公司會計核算中心中專門負責會計工作標準制定與完善、公允價值的確定計量及減值準備的計提等專業化會計業務的處理、集團統一會計報表的編制與管理、重大事項的事前事中監控與事后處理、會計系統集中統一維護與管理、政策解讀與宣貫等會計高端業務處理人才；第三層次是專門負責公司財務核心業務管理、風險控制、決策支持等工作的復合型財務管理人才。在基本確立財務管理專業化人才梯隊架構后，要綜合考慮整體財務人員的優化配置、儲備和輪換制度，提供充分的培訓和發展機會，努力提高其財務管理的技能和水平，使集團公司財務團隊整體管理水平不斷提高，以適應企業的不斷發展和壯大。

4結論

集團公司會計集中核算系統的成功建設依賴于集團公司一體化財務管理模式的落實，依賴于公司一系列統一的管理標準的制定。因此，要成功實施集團公司會計集中核算系統并達到預期的效果，必須做好充分的準備工作才能推動系統建設。在實際應用中，由于業務處理的復雜性和多樣性，會計集中核算系統往往不能對所有的內部抵消業務實現智能化處理，需要人工干預。因此，對集中核算系統內部交易智能化處理還需要進一步研究和實踐。