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校園一卡通系統資金平衡及流轉分析

校園一卡通系統的資金平衡是指流入一卡通系統的資金等于流出的資金與滯留系統內的資金之和［8］。如果用MI來代表流入一卡通的資金，用Mo來代表流出的資金，用Ms來代表滯留的資金，一卡通系統的資金平衡可表示為MI=Mo+Ms，其中，流入資金流MI包括:圈存充值總金額、現金充值總金額和已領取的補助總金額。當系統資金不平衡時，通常以系統資金差異表示，用MD代表系統資金差異，則MD=ABS(MI－Mo－Ms)，即流入系統的資金總額與流出系統的資金總額的差額再減去滯留在系統內的資金總額的差額的絕對值［9］。正常情況下，卡的流入資金是所有持卡人的校園卡增值類交易之和，流出資金是所有持卡人的校園卡減值類交易之和，一卡通系統內的滯留資金是在賬務日終結轉后所有持卡人的校園卡余額之和，系統資金差異應該為零。圖1為校園一卡通系統整體資金流轉圖，每——實際貨幣流轉;－－—電子貨幣流轉張校園卡與銀行卡之間為唯一的對應關系;每個商戶在一卡通系統中只有一個獨立賬號;學校在銀行設有一卡通獨立賬號［10］。從圖1可以看出，校園一卡通系統的資金流動主要沿兩條線，一條是以校園卡為物理載體的虛擬電子貨幣的流轉，如圖1中虛線所示;另一條是以校園卡專戶資金為會計核算對象的實際貨幣的流轉，如圖1中實線所示。資金具體流轉過程如下:持卡人通過校園各區域的人工服務點向校園卡內現金充值，或者在圈存機上轉賬，將銀行卡上資金向校園卡賬戶劃轉，資金開始流入一卡通系統;結算中心根據各人工服務點現金充值的存款單和銀行的轉賬憑證核算校園卡專戶資金的增加［11］。持卡人通過刷卡消費，資金從持卡人賬戶流向系統中的商戶賬戶;結算中心以一卡通系統提供的清算報表為依據，將資金定期劃撥給商戶，一卡通專戶資金減少。一卡通系統資金按日清算并生成各種清算報表，而結算中心對商戶的清算是定期清算，清算日校園卡專戶資金的結存為持卡人的校園卡賬戶余額之和。綜上所述，校園一卡通系統和結算中心會計核算系統都以持卡人的校園卡賬戶為會計核算的主體，兩者的資金流程反映的是同一個問題的虛實兩個方面。

系統資金的財務核算與核對

一卡通系統以卡戶、商戶和銀行為主要數據處理對象，對當天的業務數據進行收集、核對，相符后再將業務數據傳遞到系統中作為正式檔案歸檔;對各實體之間的往來關系，系統經過自動采集、處理、嚴格審核后形成正式記錄，最后形成各種業務報表如清算報表、財務報表等。一卡通系統數據記錄是結算中心對校園一卡通系統資金進行財務核算與核對的依據。現金充值業務的財務核算與核對是以現金充值匯總及明細表為依據，對各人工服務點現金充值的存款單進行核對，相符后記錄會計憑證，借方為銀行存款，貸方為校園卡專戶資金;若借貸不相符，就會出現現金長短款，當出現該情況時應仔細分析原因并及時處理問題。一卡通系統中任何一筆充值和交易都包括寫卡和寫庫兩個過程。現金充值匯總及明細表是根據各充值員現金充值業務的寫庫流水編制的，各充值員每天收款結賬以存款機上打印出的數據為準，該數據為各充值員現金充值業務的寫卡流水的匯總。一般情況下寫庫與寫卡一致，現金充值表和存款機結賬數據兩者也一致。當兩者不一致時，很容易讓充值員和對賬人員誤認為長短款，此時需要仔細分析才能發現錯誤。例如:現金充值表顯示某日某充值員現金充值額為18650元，而充值員當日的現金存款為18600元，少50元，并且充值員當日的現金存款卻與存款機結賬數據相符。查詢該充值員當天的交易流水發現某同學在同一時間先后充入兩個50元，因此該同學則是需要查詢的主要對象，通過查詢發現該賬戶由于卡庫余額不一致已經被系統凍結。一卡通系統具有卡庫對賬功能，超過警戒額度時系統會自動對該賬戶作凍結處理。據了解充值員在為該同學充值時，突然斷電，寫庫50元，寫卡沒成功，充值員認為沒充上，又操作一次，于是就出現了上面的情況。查明了原因，以庫為基準做卡片校正后再取款50元使問題得以解決。圈存系統是第三代校園一卡通的主要子系統之一，其功能為與銀行合作，共同完成由銀行卡向校園卡轉賬的操作，結算中心根據銀行的轉賬憑單進行財務核算。由于系統涉及兩個網絡，即校園網和Internet網絡之間的通信，當網絡通信出現故障時，就會出現轉賬不成功的記錄(持卡人銀行卡的錢已下賬，而校園卡未上賬)。一卡通系統雖然提供了銀行卡轉賬的流水與校園卡存款的流水自動對賬功能，并能夠在生成的銀行轉賬匯總表和對賬清單中提供轉賬不成功的金額、筆數及每筆的詳細信息，但是根據實際操作過程可以發現，系統自動對賬功能提供的信息未必完全正確:有時提供了個別轉賬已成功的記錄;有時將個別轉賬未成功的記錄遺漏。工作人員以兩表提供的信息進行銀行圈存業務核對時，應特別注意以上兩種情況。應以日報表數據為標準，將日報表中銀行存款借方發生額與銀行轉賬匯總表中本地發生額相核對，如果相符，可斷定兩表提供的信息正確;如果不相符，若日報表中銀行存款借方發生額小于銀行轉賬匯總表中本地發生額，可斷定兩表提供的信息中包含個別轉賬已成功的記錄，工作人員還應進一步根據對賬清單提供的詳細信息，將持卡人的銀行交易流水與校園卡流水相核對，確認轉賬不成功記錄，剔除轉賬成功記錄;若日報表中銀行存款借方發生額大于銀行轉賬匯總表中本地發生額，可斷定兩表將個別轉賬未成功的記錄遺漏，工作人員應查詢銀行轉賬流水、一卡通轉賬流水等信息，進一步發現未被提供的轉賬不成功的信息。通過以上核對，確認轉賬不成功的信息后，工作人員以向持卡人校園卡充值的方式補上未轉上的資金。這樣在該環節中產生的錯誤就可以被發現并更正，從而保證了持卡人的資金數額正確。結算中心以系統提供的清算匯總表為依據，定期將校園卡專戶資金支付(劃撥)給各商戶。借方為校園卡專戶資金，貸方為銀行存款(商戶賬戶)。結算中心的主體單位可以是銀行、校內銀行(資金結算中心)或財務處。當結算主體是銀行或校內銀行時，各商戶在所屬銀行或校內銀行開戶的，可定期劃撥到商戶開戶賬戶。持卡人消費時，一卡通系統中持卡人賬戶資金減少，同時通過網絡將記錄上傳到商戶，商戶資金增加。由于各種原因，比如在脫機消費的情況下，有可能造成數據不能上傳到商戶，因此一卡通系統中設置了平賬賬戶，系統根據平賬處理的原則，將丟失的數據計入平賬賬戶。正常情況下平賬賬戶的發生額極少，不會影響商戶的收入狀況;如果平賬賬戶發生金額較大，一定有異常情況。處理異常情況的程序一般如下:無論商戶、結算中心或卡務中心，誰發現問題都應該及時向卡務中心反映情況，卡務中心排查造成異常情況的原因，處理問題。同時分析交易流水，向結算中心提出調賬處理的書面報告，由結算中心工作人員通過一卡通系統調賬功能，調整系統賬，借方為平賬賬戶，貸方為＊＊商戶。這樣就將商戶丟失的流水從平賬賬戶還給了商戶，保障系統的正常運行和商戶資金的安全。

資金余額調節表的編制

通過分析校園卡系統資金的流轉，可知校園一卡通系統和結算中心會計核算系統都以持卡人的校園卡賬戶為會計核算的主體，兩者的資金流程反映的是同一個問題的虛實兩個方面。清算日兩者結存資金均為持卡人校園卡賬戶余額。由于一卡通系統交易存在脫機消費等原因的特殊性，平賬賬戶也滯留了部分資金。一卡通系統中的日報表是各種報表的核心，也是系統對賬、發現錯賬、編制調節表的主要依據。因此結算日，日報表中持卡人校園卡賬戶余額+平賬賬戶余額=結算中心校園卡存款余額。與編制銀行調節表類似，可編制一卡通系統與結算中心專戶資金余額調節表。通過余額調節表可以調整兩者由于處理錯賬、清算時間差造成的余額不等，檢查一卡通系統資金的安全性和結算中心會計核算的正確性。余額調節表如圖2所示。圖2中，結算中心已收，一卡通未收的主要情況為:圈存中的錯賬(轉賬出現的銀行卡已下，校園卡未上)未及時處理等;一卡通已付，結算中心未付的主要情況為:結算日＊＊商戶的資金未及時清算，暫存在結算中心等;而結算中心已付，一卡通未付的情況很少。一卡通已收，結算中心未通過以上調整，若左右兩邊的試算平衡數相等，則表明結算中心財務核算的一卡通資金完全正確，與一卡通系統中資金相符;若左右兩邊的試算平衡數不相等，則應該繼續查找核對，直到相等為止。

本文作者：龔林紅工作單位：武漢理工大學