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摘要:隨著改革開放和經濟的飛速發展，小企業的數量如雨后春筍般不斷增加。國民經濟也越來越多的依賴于小企業的成立和發展，在這樣的經濟環境中，小企業健康穩定的運營就顯得格外重要。國家為了規范小企業自身的內部管理、國家稅收和銀行貸款等各方面的管理，從2013年1月1日起在全國推行了《小企業會計準則》。而《小企業會計準則》中的一些內容與稅法的規定有或多或少的差異，企業就要在依據《小企業會計準則》對日常業務進行處理的過程中，找出適合企業自身的稅收籌劃方案。

關鍵詞:小企業會計準則;稅收籌劃;差異;有利條件

一、對小企業進行稅收籌劃研究的意義

經濟的快速發展，各行各業中的競爭都在日益增加，這也造成了企業在產生和發展過程中的各種成本（原材料價格持續上漲、稅負的加重、用工成本增加、難以找到合適的人才等等）不斷增加。而企業成本的增加嚴重阻礙了企業發展的步伐，甚至導致許多中小企業連日常的生產經營都難以為繼。而此時，如果企業能進行及時、有效的稅收籌劃，不僅能在合理的范圍能減輕企業的稅收負擔，還能幫助企業實現其自身的價值最大化。目前我國的稅收籌劃發展的較晚，許多理論和實踐都還沒有完全成熟，大多數稅收籌劃的研究都是針對大型企業開展的。所以小企業對稅收籌劃的需求就更為迫切，我們主要針對小企業在籌資、投資、生產經營各方面的實際情況進行研究，幫助其解決實際工作中遇到的一些稅務籌劃問題。對小企業進行稅收籌劃研究還能幫助企業的管理者學習更多的關于稅收方面的知識，為他們在平時經營和管理企業的過程中提供更多的角度去思考，讓企業能夠很好的生存和發展。

二、小企業會計準則和稅法之間的差異及調整

(一)小企業會計準則與稅法規定的一致之處

第一，準則規定企業所擁有的資產不再計提減值準備，與稅法的規定一致，避免了對企業資產進行減值測試的工作，也能提高企業賬務處理的準確性。第二，準則對固定資產計提折舊的方法進行了規范，規定小企業對固定資產計提折舊時，應采用年限平均法，因技術進步或者其他特殊情況需要對固定資產進行加速折舊時，可以采用雙倍余額遞減法或者年數總和法。這一規定雖然在一定程度上限制了小企業對固定資產計提折舊時的管理方法，但在符合準則規定的情況下采用合適的方法，為稅收籌劃提供了空間。第三，小企業在取得無形資產時，無形資產的入賬價值不包含商譽，與稅法的規定一致，避免了因規定不同而導致涉稅問題的出現。第四，新準則統一了小企業對無形資產進行攤銷的方法和攤銷年限，對于無法明確使用壽命的無形資產小企業對其進行攤銷的年限不得低于10年，且小企業對無形資產進行攤銷時只能采用直線法，不能采用其他的方法。這與稅法對無形資產攤銷的規定一致。

(二)小企業會計準則與稅法規定之間的差異

小企業會計準則與稅法規定之間的差異主要集中在對所得稅處理的不同上，而在所得稅處理問題上形成的差異又分為永久性差異和暫時性差異。永久性差異是由于企業一定期間的會計收益與應納稅所得額之間的不同產生的差異，以后各期不得轉回。小企業的永久性差異主要包括，準則規定對于免稅利息收入應作為投資收益，影響當期的收益；稅法對于免稅利息收入免征所得稅，在年終匯算清繳時應調減應納稅所得額。準則規定企業發生的三項經費全部可以計入當期的費用進行扣除，而稅法則對三項經費規定了扣除限額，應調增應納稅所得額。有些收入準則規定不確認為收入，而稅法規定應確認為當期的收入，計入應納稅所得額進行納稅。暫時性差異是指資產、負債的賬面價值歸納法其計稅基礎不同產生的差額。主要有以下情形：企業實際發生的職工教育經費超過當年工薪總額2.5%的部分可以結轉至以后的納稅年度進行扣除；企業當年發生的廣告宣傳費超過企業當年營業收入15%的部分可以結轉至以后的納稅年度進行扣除；這些差異隨著時間的推移最終會被完全消除。

三、小企業稅收籌劃中存在的問題以及當前環境下的有利條件

由于我國的小企業大多數處于起步階段，還沒有意識到稅收籌劃的重要性。有的小企業可能在發展的過程中已經意識到了稅收籌劃的重要性，但苦于沒有專業的財務人員對其涉稅問題進行指導，導致稅收籌劃的問題難以真正得以運用。而基本上所有的小企業都有降低稅負的愿望，但在實際的經營管理過程中，管理人員還是應該把經營放在首位，其次再考慮稅負的問題。因為企業應著眼于未來，稅收成本只會給企業帶來短期的收益，而其他的非稅收成本如果能夠進行合理的分配和控制，企業才會有更好的發展。雖然，小企業在經營的過程中會遇到這樣或那樣的問題，但是現在經濟體制的日趨完善和準則規定的健全都為小企業進行稅收籌劃提供了有利的條件。我國的稅收環境正在不斷改進和優化，讓小企業有了更好的機會去學習；會計核算方法的多樣性和完整性也為小企業進行稅收籌劃帶來了可能；各種涉稅中介機構的興起，讓小企業可以節約更多的時間去處理正常經營中遇到的問題，與稅務有關的問題則可以讓更為專業的中介機構去幫助企業處理。

四、結束語

大家的不斷努力推動了社會的發展，穩定的社會環境也給大家提供了良好的發展平臺。企業在經營過程中，離不開員工的努力和各個部門之間的配合，只有這樣企業也能得以生存和發展。俗話說經濟基礎決定上層建筑，同樣經濟的穩定對于我國政治及其他各方面的穩定也起著至關重要的作用。經濟的發展是由全體人民的共同努力決定的，只有各個小企業的能夠穩定的經營和發展，大家才能夠擁有一個穩定的社會和安穩的生活環境，人民的生活質量也會隨之得以改善。

作者:張學芳 單位:山東省蘭陵縣財政局