導(dǎo)語(yǔ)：我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文10篇一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

第一篇：企業(yè)會(huì)計(jì)電算化與內(nèi)部控制研究

一、企業(yè)會(huì)計(jì)電算化與內(nèi)部控制管理過(guò)程中存在的主要問(wèn)題

首先，會(huì)計(jì)電算化運(yùn)行過(guò)程中職責(zé)劃分不清。企業(yè)在會(huì)計(jì)電算化條件下的職責(zé)分工沿用傳統(tǒng)會(huì)計(jì)工作環(huán)境下的職責(zé)分工，沒(méi)有針對(duì)會(huì)計(jì)電算化的特點(diǎn)進(jìn)行職能劃分，這就使得內(nèi)部控制管理制度和會(huì)計(jì)電算化管理需求出現(xiàn)脫節(jié)和脫軌的情況，職責(zé)劃分不清已經(jīng)成為顯著問(wèn)題之一。會(huì)計(jì)電算化的運(yùn)用,使財(cái)務(wù)人員從繁雜的傳統(tǒng)手工制作中脫離出來(lái)，無(wú)紙化辦公和數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)應(yīng)用個(gè)有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理數(shù)據(jù)的快速檢索和分析。但同時(shí)，電子信息的可修改性和修改后無(wú)痕跡性的弱點(diǎn)，造成會(huì)計(jì)人員超越自身權(quán)限進(jìn)行操作，實(shí)際工作中，無(wú)權(quán)操作和頂替操作的現(xiàn)象比比皆是，這都是權(quán)責(zé)劃分不清的直接體現(xiàn)。其次，會(huì)計(jì)電算化的維護(hù)環(huán)節(jié)漏洞頗多。會(huì)計(jì)電算化下的日常維護(hù)僅僅停留在計(jì)算機(jī)軟件維護(hù)和硬件維護(hù)的層面上，而這對(duì)于維護(hù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足的。當(dāng)電算化系統(tǒng)出現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候，財(cái)務(wù)人員大多會(huì)求助于計(jì)算機(jī)維護(hù)人員，而這種請(qǐng)求大多是沒(méi)有經(jīng)過(guò)正式的管理制度和操作渠道來(lái)進(jìn)行正規(guī)的申報(bào)和記錄，這使得會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)遭受風(fēng)險(xiǎn)的可能性大大增加，企業(yè)管理離正規(guī)化和規(guī)范化的道路漸行漸遠(yuǎn)。

再次，會(huì)計(jì)電算化背景下檔案保管存在問(wèn)題。企業(yè)在實(shí)施電算化之后信息安全問(wèn)題成為最重要的一個(gè)問(wèn)題，而電子信息的檔案保管直接關(guān)系到信息安全和穩(wěn)定。但是很多企業(yè)在檔案管理上表現(xiàn)出較多的問(wèn)題，其中最為主要的就是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)電算化檔案管理的重視程度不足，缺乏足夠的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，很少有企業(yè)委派專門的工作人員來(lái)對(duì)電算化檔案實(shí)施專門的管理，這就導(dǎo)致差錯(cuò)出現(xiàn)的時(shí)候很難問(wèn)清責(zé)任。有些企業(yè)不能及時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，導(dǎo)致了備份不及時(shí)和備份出現(xiàn)疏漏的情況時(shí)有發(fā)生，如果計(jì)算機(jī)出現(xiàn)問(wèn)題，企業(yè)可能就面臨著數(shù)據(jù)全部丟失的風(fēng)險(xiǎn)。另外，一些企業(yè)沒(méi)有購(gòu)買相應(yīng)的殺毒軟件，數(shù)據(jù)庫(kù)受到入侵和毀損的機(jī)會(huì)大大增加。

第四，會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施，與其他部門管理之間相互脫節(jié)。因?yàn)樨?cái)務(wù)軟件和其他管理軟件數(shù)據(jù)庫(kù)的不兼容，造成很多數(shù)據(jù)尚需工作人員逐步導(dǎo)入，或者還是保持傳統(tǒng)的手工操作。如人力資源的工資核算、各部門的費(fèi)用報(bào)銷系統(tǒng)、計(jì)劃部門的計(jì)劃管理等工作，無(wú)法實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的自動(dòng)鏈接，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息處理流程的優(yōu)勢(shì)難以體現(xiàn)。目前的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)尚不具備自動(dòng)完成數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、形成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的能力，使得會(huì)計(jì)人員的數(shù)據(jù)輸入工作量大大增加，工作負(fù)荷不減反增，人工的核算和收入使得一些簡(jiǎn)單的計(jì)算錯(cuò)誤和邏輯錯(cuò)誤頻發(fā)，會(huì)計(jì)電算化中的內(nèi)部控制難以發(fā)揮應(yīng)有效用。

第五，會(huì)計(jì)電算化缺乏基本的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部控制一個(gè)重要環(huán)節(jié)就在于會(huì)計(jì)電算化中的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該在會(huì)計(jì)電算化的審核、監(jiān)督和指正工作中承擔(dān)主要責(zé)任、發(fā)揮主要作用。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的管理和控制需要內(nèi)部審計(jì)人員的全程參與，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該具有獨(dú)立性，對(duì)會(huì)計(jì)電算化薄弱的地方進(jìn)行指正，提出自己的修改意見(jiàn)，讓電算化的控制和管理逐步走上正軌。但是目前會(huì)計(jì)電算化中的審計(jì)監(jiān)督工作落實(shí)情況較差，監(jiān)督的不到位使得內(nèi)部控制管理水準(zhǔn)一直得不到提升。

二、加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部控制制度的措施

第一，企業(yè)要建立和會(huì)計(jì)電算化環(huán)境想適應(yīng)的內(nèi)部控制制度。首先，會(huì)計(jì)電算化人員應(yīng)該嚴(yán)格地按照相關(guān)的操作規(guī)范和內(nèi)容進(jìn)行操作，切忌無(wú)權(quán)操作和越級(jí)操作，系統(tǒng)軟件的相關(guān)密碼要嚴(yán)格地保管并定期予以更換，避免可能得操作風(fēng)險(xiǎn)。其次，操作人員應(yīng)該注意機(jī)房安全的維護(hù)，不能在計(jì)算機(jī)開(kāi)機(jī)的情況下就擅自離開(kāi)機(jī)房，如果相應(yīng)的工作人員要離開(kāi)機(jī)房，就必須鎖好房門和機(jī)器，不可心存僥幸，給不法分子可乘之機(jī)。再者，在計(jì)算機(jī)軟件和硬件需要維修的時(shí)候，會(huì)計(jì)電算化人員必須現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督，不能全權(quán)讓計(jì)算機(jī)維修人員代勞，維修人員來(lái)檢測(cè)的時(shí)候必須將證件攜帶齊全，不可含混而過(guò)。最后，會(huì)計(jì)電算化的操作記錄需指定專人進(jìn)行進(jìn)行記錄，對(duì)計(jì)算機(jī)出現(xiàn)規(guī)章和維修的情況也要進(jìn)行記錄，保證會(huì)計(jì)電算化操作、修改和維修的時(shí)間、人員都能得到及時(shí)的記錄。

第二，要選擇正確的會(huì)計(jì)電算化軟件。在信息時(shí)代和技術(shù)時(shí)代的大背景之下，企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作的好壞受到會(huì)計(jì)軟件優(yōu)劣的直接影響，所以會(huì)計(jì)軟件的選擇成為企業(yè)管理的重要內(nèi)容之一。企業(yè)要想建立完善的會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制系統(tǒng)，首先需要選擇恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)軟件。在選擇會(huì)計(jì)軟件的時(shí)候應(yīng)該著重考慮其安全性、穩(wěn)定性和實(shí)用性，切不可因貪圖短期的利益而選擇那些質(zhì)量很差的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件，在選擇電算化軟件的時(shí)候應(yīng)該將國(guó)家的相關(guān)要求考慮在其中，如果是外資企業(yè)就更加要做好和我國(guó)會(huì)計(jì)電算化軟件的接軌，避免在管理過(guò)程中不必要的一些麻煩。

第三，應(yīng)該明確會(huì)計(jì)電算化操作中的權(quán)責(zé)關(guān)系。在設(shè)置會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度時(shí)應(yīng)該建立有效的管理制度，保證合理的權(quán)責(zé)分配。這樣企業(yè)內(nèi)部控制制度和環(huán)境能夠得到很大程度的改善，會(huì)計(jì)工作才能做到崗位明確。企業(yè)在實(shí)施會(huì)計(jì)電算化之后會(huì)計(jì)崗位就劃分為傳統(tǒng)基本會(huì)計(jì)崗位和電算化崗位兩個(gè)部分，要在二者之間做好分工并實(shí)施有效的結(jié)合。會(huì)計(jì)主管、出納和核算、會(huì)計(jì)檔案數(shù)據(jù)管理屬于傳統(tǒng)會(huì)計(jì)崗位范疇，電算化系統(tǒng)的操作、維護(hù)、審核和主管工作屬于電算化會(huì)計(jì)崗位的范疇，做好分工和明確的權(quán)責(zé)劃分是十分必要的。

第四，要做好會(huì)計(jì)電算化的監(jiān)督工作。會(huì)計(jì)電算化審計(jì)監(jiān)督工作是會(huì)計(jì)電算化監(jiān)督的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該成為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的重要手段，會(huì)計(jì)監(jiān)督應(yīng)該以此作為突破口，企業(yè)需要定期對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審查，遵守相應(yīng)的法律法規(guī)，使得會(huì)計(jì)信息真實(shí)合法。最后，企業(yè)還可以運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)，進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，這樣需要運(yùn)作時(shí)在審計(jì)部門進(jìn)行檢測(cè)機(jī)的安裝，然后采用審計(jì)程序進(jìn)行專業(yè)檢測(cè)，審計(jì)人員可以通過(guò)相關(guān)的操作就可以對(duì)財(cái)務(wù)部門的計(jì)算機(jī)進(jìn)行檢測(cè)，并及時(shí)的進(jìn)行審計(jì)。

作者:藺潔 單位:山西漳澤電力工程有限公司永濟(jì)分公司

參考文獻(xiàn)：

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[3]王瑞.企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理中的內(nèi)部控制存在問(wèn)題與對(duì)策[J].現(xiàn)代信息經(jīng)濟(jì)，2010．

第二篇：企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制研究

在企業(yè)管理中，做好內(nèi)部控制工作非常重要，而內(nèi)部控制主要的工作內(nèi)容在于會(huì)計(jì)管理，企業(yè)會(huì)計(jì)管理的作用是防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益的最大化，推進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步向前發(fā)展。隨著會(huì)計(jì)電算化的普及，該模式在當(dāng)前企業(yè)中的應(yīng)用效果越來(lái)越突出，但是會(huì)計(jì)電算化本身的不足又使企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)紊亂。所以，企業(yè)務(wù)必研究出一套適合企業(yè)會(huì)計(jì)電算化運(yùn)作模式，促使企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

一、會(huì)計(jì)電算化基本概述

會(huì)計(jì)電算化依托現(xiàn)代信息技術(shù)，對(duì)會(huì)計(jì)工作各項(xiàng)復(fù)雜的數(shù)據(jù)與資料進(jìn)行整理與分析。會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)管理中的應(yīng)用充分提高了會(huì)計(jì)工作效率，轉(zhuǎn)變了傳統(tǒng)手工記賬、管賬與報(bào)賬方式，節(jié)省大量的時(shí)間，并且電算化的出錯(cuò)率也較小，所形成的數(shù)據(jù)符合企業(yè)的實(shí)際情況，這為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供有效的依據(jù)。然而會(huì)計(jì)電算化本身存在許多不足。首先，會(huì)計(jì)電算化對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的依賴度較高，操作往往是由個(gè)人完成，因此責(zé)任比較集中，問(wèn)題風(fēng)險(xiǎn)較大。其次，企業(yè)改進(jìn)使用會(huì)計(jì)電算化后，摒棄了傳統(tǒng)人工記賬的方式，信息經(jīng)常存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)中，缺乏紙質(zhì)備份，一旦計(jì)算機(jī)出現(xiàn)故障、病毒或者黑客攻擊，可能導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)丟失，帶來(lái)巨大的安全隱患。

二、會(huì)計(jì)電算化管理中內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

(一)會(huì)計(jì)電算化工作人員素質(zhì)有待提高

雖然會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)中應(yīng)用的比較廣泛，但是由于會(huì)計(jì)電算化出現(xiàn)的比較晚，在企業(yè)內(nèi)部控制上依舊存在較多問(wèn)題。其中，最突出的問(wèn)題就是會(huì)計(jì)電算化管人員的專業(yè)素質(zhì)有待提升，企業(yè)會(huì)計(jì)電算化人員往往學(xué)歷較低，只掌握基礎(chǔ)的計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力，這導(dǎo)致很大部分的電算化軟件不能得到合理的應(yīng)用，這對(duì)會(huì)計(jì)分析結(jié)果質(zhì)量提升不利。

(二)會(huì)計(jì)電算化通用軟件的安全性能較低

企業(yè)會(huì)計(jì)是一個(gè)經(jīng)常與錢打交道的部門，因此會(huì)計(jì)信息的嚴(yán)密性必須保證。但是縱觀我國(guó)大部分企業(yè)，使用的會(huì)計(jì)電算化軟件往往安全性能較差，在會(huì)計(jì)信息收集、管理與傳輸時(shí)經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)各種各樣的安全問(wèn)題，比如黑客攻擊、數(shù)據(jù)丟失、備份缺失等。再有就是一些會(huì)計(jì)工作人員不能意識(shí)到會(huì)計(jì)電算化工作的重要性，之前的不良習(xí)慣被帶入到實(shí)際工作中，給數(shù)據(jù)存儲(chǔ)與安全管理帶來(lái)巨大困擾。例如有些會(huì)計(jì)工作人員存在危險(xiǎn)關(guān)閉電腦的習(xí)慣，這使得有些會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)沒(méi)有得到有效保持保存；會(huì)計(jì)人員在信息存儲(chǔ)時(shí)忽略對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行加密，導(dǎo)致黑客很容易就竊取到企業(yè)會(huì)計(jì)資料，這些問(wèn)題的發(fā)生都會(huì)造成企業(yè)內(nèi)部控制下降，給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失。

(三)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理缺失

受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層與會(huì)計(jì)工作人員重視度不夠的影響，在企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理中，往往不能制定嚴(yán)格的管理制度，相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度也沒(méi)有完善，這帶來(lái)的直接影響就是會(huì)計(jì)工作人員的積極性下降，會(huì)計(jì)結(jié)果與實(shí)際不相符。還有就是企業(yè)不能明確相應(yīng)的軟件維護(hù)制度，這導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)電算化軟件往往存在版本較低，實(shí)用性不高等問(wèn)題，這對(duì)會(huì)計(jì)效率的提升產(chǎn)生不利影響。另外，安全管理制度的缺失很容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員在電算化工作中缺乏對(duì)突發(fā)事件的應(yīng)急能力，一旦計(jì)算機(jī)出現(xiàn)故障或者資料丟失，需要花費(fèi)很大的精力去修復(fù)。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制提升策略

(一)提高會(huì)計(jì)電算化人員的綜合素質(zhì)

會(huì)計(jì)電算化作為企業(yè)管理中一項(xiàng)比較先進(jìn)的方法，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人一定要給予足夠的重視，招聘會(huì)計(jì)與計(jì)算機(jī)能力較強(qiáng)的工作人員，并在日常工作中加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，不斷提高企業(yè)會(huì)計(jì)工作者的綜合素質(zhì)，并且還要定期對(duì)會(huì)計(jì)電算人員進(jìn)行素質(zhì)考核，采取優(yōu)勝劣汰的管理辦法，促使會(huì)計(jì)人員不斷完善自身，提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，為企業(yè)內(nèi)部控制奠定基礎(chǔ)。

(二)重視會(huì)計(jì)電算化軟件的選擇

會(huì)計(jì)電算化工作依賴計(jì)算機(jī)軟件的支持，為了保證會(huì)計(jì)電算化功能得以實(shí)現(xiàn)，應(yīng)該充分結(jié)合企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)算的實(shí)際要求，選擇合適的電算化軟件。軟件的選擇上首先應(yīng)考慮安全性能，因?yàn)闀?huì)計(jì)信息一旦出現(xiàn)泄漏，會(huì)使企業(yè)遭受巨大的經(jīng)濟(jì)損失；其次要考慮軟件的質(zhì)量與合理性，因?yàn)闀?huì)計(jì)軟件質(zhì)量與會(huì)計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性直接掛鉤，要想保證企業(yè)內(nèi)部控制合理，就必須重視會(huì)計(jì)電算軟件的質(zhì)量；再次就是軟件的可操作性方面，軟件的功能與操作應(yīng)盡可能符合企業(yè)會(huì)計(jì)人員的工作習(xí)慣，人性化程度較高。綜合以上需求選取合適的軟件，為企業(yè)內(nèi)部控制提供有效保障。

(三)制定完善的企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理制度

完善的管理制度使企業(yè)會(huì)計(jì)電算化工作更加符合企業(yè)的實(shí)際需求，因此企業(yè)應(yīng)明確會(huì)計(jì)管理人員的崗位職責(zé)與會(huì)計(jì)工作人員的責(zé)任，形成責(zé)任制度，通過(guò)制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲條例，對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作中因人員疏忽造成的問(wèn)題采取一定的懲罰措施，使工作人員能夠積極改正自己的不良操作行為，而對(duì)于電算化工作中表現(xiàn)良好的人員應(yīng)給予及時(shí)的獎(jiǎng)勵(lì)，提高會(huì)計(jì)工作人員的積極性。企業(yè)還應(yīng)制定相應(yīng)的軟件維護(hù)與保養(yǎng)制度，及時(shí)更新會(huì)計(jì)電算化相關(guān)理論與系統(tǒng)軟件版本，使軟件功能不斷完善，軟件的操作性不斷提升。最后，應(yīng)制定完善的安全管理制度，制定突發(fā)事件應(yīng)急預(yù)案，解決會(huì)計(jì)資料丟失造成的企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失的問(wèn)題。

四、結(jié)束語(yǔ)

總之，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)成為企業(yè)內(nèi)部控制管理的一種趨勢(shì)，但是人們也應(yīng)意識(shí)到會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)內(nèi)部控制上存在的問(wèn)題，對(duì)于此類問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真分析，根據(jù)企實(shí)際情況，制定相應(yīng)的解決措施，提高會(huì)計(jì)電算化的使用成效，幫助企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟(jì)收益。

作者:趙娜 單位:西山煤電（集團(tuán)）有限公司屯蘭選煤廠

第三篇：企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制研究

近幾年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)出現(xiàn)了越來(lái)越多的中小企業(yè)，若要想提高其經(jīng)濟(jì)收益，確保長(zhǎng)期的發(fā)展，就需要做好會(huì)計(jì)工作，讓會(huì)計(jì)工作能夠規(guī)范化運(yùn)作，下面筆者就簡(jiǎn)單得談一談其會(huì)計(jì)工作中的一些問(wèn)題，希望對(duì)我國(guó)大中小企業(yè)都有所幫助。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理概述

企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)內(nèi)部的一項(xiàng)活動(dòng)，是由企業(yè)內(nèi)部的專業(yè)財(cái)會(huì)管理人員根據(jù)一些基本原理，方法和流程來(lái)完成，主要是對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行管理執(zhí)行，審核等等，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作是企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)，所以應(yīng)該既符合企業(yè)的實(shí)際情況，又能滿足企業(yè)的基本條件，總之對(duì)企業(yè)的發(fā)展有利，可見(jiàn)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有其非常深遠(yuǎn)的作用，就我國(guó)目前的現(xiàn)狀來(lái)看，企業(yè)管理工作正在火速前進(jìn)，在這種情況下，企業(yè)應(yīng)該在實(shí)踐中，不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)管理和其內(nèi)部控制工作，盡可能的發(fā)揮其最大功效，為企業(yè)得到最大化的經(jīng)濟(jì)效益。

二、財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的重要性

企業(yè)合理化的財(cái)務(wù)管理方法，不僅能夠保證企業(yè)的運(yùn)營(yíng)，還能避免企業(yè)出現(xiàn)重大問(wèn)題，從而減少不必要的資金浪費(fèi)，便于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益不斷被提升。企業(yè)在日常管理工作中，需要讓各部門之間順利協(xié)調(diào)工作，保證企業(yè)的資金處于正常流動(dòng)，而不至于資金斷裂，并且保證會(huì)計(jì)整理出來(lái)的財(cái)務(wù)信息要準(zhǔn)確，保證企業(yè)不耗費(fèi)太多資金。通常，我們將那些由監(jiān)理會(huì)、企業(yè)高層和全體工作人員為了將控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)而實(shí)施規(guī)范的過(guò)程稱為內(nèi)部控制。其中，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)合法化、企業(yè)資產(chǎn)安全化、財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)確化以及信息真實(shí)完整化等都是內(nèi)部控制的目標(biāo)。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

1.缺乏重視。很多企業(yè)對(duì)內(nèi)部的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理重視不夠，尤其是中小企業(yè)，其內(nèi)部控制度不夠完善，而且高層管理也不重視其內(nèi)部控制工作，很多公司把會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和純粹的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)混為一談，并沒(méi)有設(shè)立專門的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理崗位，導(dǎo)致了該工作效率非常低，而且很容易出差錯(cuò)，從而影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.方法落后。企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及其內(nèi)部控制是一個(gè)非靜態(tài)的過(guò)程，方法和形式都不是固定的，而是動(dòng)態(tài)的，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)的情況不斷進(jìn)行優(yōu)化，但是在實(shí)際操作中，卻很少有相關(guān)人員能夠做到這一點(diǎn)，而且企業(yè)本身也沒(méi)有為此創(chuàng)造好的環(huán)境和條件很多企業(yè)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和其內(nèi)部控制的方法都比較落后，而且隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和企業(yè)自身的發(fā)展，這些方法一定會(huì)被淘汰。

3.人員素質(zhì)低。企業(yè)的核心是人才，人力資源是企業(yè)的重要資源，任何崗位都是靠素質(zhì)相適應(yīng)的人來(lái)執(zhí)行的，人員素質(zhì)對(duì)管理工作的影響非常巨大，但實(shí)際情況是，很多企業(yè)的財(cái)會(huì)管理人員專業(yè)水平不夠，行業(yè)經(jīng)驗(yàn)淺薄，很大程度上不利于企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和其內(nèi)部控制的發(fā)展。

四、構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的原則

1.法律原則。符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)的任何內(nèi)部控制制度，都必須把國(guó)家的法律法規(guī)放在第一位，不能違法國(guó)家的法律法規(guī)。所以企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度也需要遵守這個(gè)原則，因?yàn)槊總€(gè)企業(yè)的實(shí)際情況不同，所以不會(huì)有一個(gè)完全死板的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制模式，企業(yè)需要根據(jù)自己的情況，制定屬于本企業(yè)的會(huì)計(jì)控制制度。

2.全面性和系統(tǒng)性。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制需要從核算和監(jiān)督的角度，滲透到企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)中，并且覆蓋所有的部門和崗位，不能遺漏任何地方，同時(shí)需要系統(tǒng)保持各部門和各崗位之間相互制約又相互統(tǒng)一，縱橫交錯(cuò)又連接整體，從而保證部門和崗位之間能夠相互協(xié)調(diào)得發(fā)揮其作用。

3.重要性原則。內(nèi)部控制不應(yīng)該全盤接收，而是應(yīng)該在兼顧全盤時(shí)，把重點(diǎn)的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)環(huán)節(jié)突出起來(lái)，在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域等關(guān)鍵點(diǎn)使用更加嚴(yán)苛的控制辦法，繼而保證不出現(xiàn)重大缺陷。

4.有效性原則。內(nèi)部控制的目的是為了實(shí)現(xiàn)其控制的目標(biāo)，否則內(nèi)部控制就沒(méi)有意義，企業(yè)的所有人員應(yīng)該保證內(nèi)部控制的實(shí)施成效，從而能夠?qū)υ撨^(guò)程中出現(xiàn)的弊端進(jìn)行及時(shí)的治理。

5.制衡性原則。在內(nèi)部控制下，企業(yè)內(nèi)的崗位應(yīng)該進(jìn)行合理得分配，從而更好得實(shí)現(xiàn)相互制約和監(jiān)督，并配備內(nèi)部控制的監(jiān)督部門，讓其具有獨(dú)立監(jiān)督的權(quán)利。

6.適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制不是一成不變的，應(yīng)該隨著企業(yè)發(fā)展的變化而變化，比如在企業(yè)的規(guī)模，業(yè)務(wù)范疇和特點(diǎn)，等具體情況的改變而改變。

7.成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制，控制處理好實(shí)施成本和預(yù)期收益的關(guān)系。

五、企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)極其內(nèi)部控制的措施

1.加強(qiáng)重視并注重企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)。企業(yè)若想做好財(cái)務(wù)管理和其內(nèi)部工作，首先要加強(qiáng)重視，不管是企業(yè)的管理者還是會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理人員，都要把該工作作為企業(yè)發(fā)展的首要關(guān)鍵，只有先有了相關(guān)人員的重視，才能進(jìn)一步建立起內(nèi)部管理機(jī)制，為會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和其內(nèi)部控制創(chuàng)造了良好的條件。企業(yè)財(cái)務(wù)部門還應(yīng)該不斷加強(qiáng)其內(nèi)部財(cái)務(wù)的稽核工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)錯(cuò)誤和財(cái)務(wù)舞弊行為，發(fā)揮企業(yè)會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)有的警告作用，同時(shí)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性，讓企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員直接對(duì)企業(yè)股東負(fù)責(zé)，以確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展。

2.落實(shí)企業(yè)預(yù)算控制和內(nèi)部審批制度。企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算和企業(yè)的日常生產(chǎn)關(guān)系密切，企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部工作的同時(shí)，應(yīng)該不斷落實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算。并且在開(kāi)展財(cái)務(wù)預(yù)算的時(shí)候，應(yīng)該明確其現(xiàn)金流量預(yù)算和利潤(rùn)預(yù)算等三個(gè)方面加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算，注重其預(yù)算范圍，繼而確保企業(yè)財(cái)務(wù)的可行和準(zhǔn)確，同時(shí)提高企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制。嚴(yán)格的落實(shí)審批制度，各級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，企業(yè)對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。目的，從現(xiàn)金預(yù)算，

3.對(duì)不相容職務(wù)的分離。企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，要全面系統(tǒng)地分析、梳理各業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，應(yīng)該使不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。

4.注重電子信息處理技術(shù)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制中的應(yīng)用。近幾年的信息技術(shù)急速發(fā)展，企業(yè)應(yīng)該適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，也注重電子信息技術(shù)的使用。不斷創(chuàng)新控制平臺(tái)，構(gòu)建完善的管理體系，將計(jì)算機(jī)信息技術(shù)應(yīng)用到會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制中，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整。實(shí)現(xiàn)各部門之間的有效配合，對(duì)資金的分配和使用進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的種種問(wèn)題，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的效率。六、結(jié)語(yǔ)在企業(yè)的的日常管理中，為了能夠保證企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的規(guī)范和有序，應(yīng)該科學(xué)得建立相關(guān)內(nèi)部系統(tǒng)，且能夠提前發(fā)現(xiàn)可能出現(xiàn)的問(wèn)題，從而預(yù)防經(jīng)營(yíng)中的各類潛在危害，及時(shí)采取相關(guān)措施解決問(wèn)題，進(jìn)而降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，讓企業(yè)不斷得到發(fā)展。

作者:吳金根 單位:安徽省懷寧縣財(cái)政局

第四篇：內(nèi)部控制對(duì)中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展和科技不斷進(jìn)步，中小企業(yè)的發(fā)展逐漸地成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對(duì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步起到的作用越來(lái)越重要。中小企業(yè)因?yàn)樵诮?jīng)濟(jì)發(fā)展中規(guī)模較小，在管理制度和管理方式上存在一定的問(wèn)題，自身的制度存在缺陷，因此，在進(jìn)行發(fā)展的過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)一定的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，應(yīng)該不斷地加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)制度的管理和內(nèi)部的控制，促進(jìn)中小企業(yè)自身管理制度的不斷完善，增加企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

1中小企業(yè)內(nèi)部控制概述

1.1中小企業(yè)的界定

不同國(guó)家在不同的發(fā)展階段會(huì)存在不同的經(jīng)濟(jì)主體，經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的標(biāo)準(zhǔn)也存在不一致的現(xiàn)象，并隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不斷地變化。各個(gè)國(guó)家對(duì)中小企業(yè)的定義標(biāo)準(zhǔn)不同，在質(zhì)量和產(chǎn)量方面的標(biāo)準(zhǔn)也存在不一致，在企業(yè)的融資形式和組織形式方面存在較大的不同，對(duì)企業(yè)的人數(shù)和雇用的標(biāo)準(zhǔn)也存在較大的不同，資產(chǎn)的界定也不一致。因此在進(jìn)行中小企業(yè)界定的過(guò)程中因?yàn)楦鱾€(gè)國(guó)家的標(biāo)準(zhǔn)不同而存在不一致的情況，應(yīng)該根據(jù)實(shí)際的情況進(jìn)行有效的界定。總而言之，中小企業(yè)就是與所處行業(yè)的大企業(yè)相比在人員的規(guī)模、資產(chǎn)的規(guī)模和經(jīng)營(yíng)的規(guī)模上較小的經(jīng)濟(jì)單位形式。

1.2內(nèi)部控制

內(nèi)部控制發(fā)展到今天具有自身的體系和定義，但是并沒(méi)有發(fā)展成為統(tǒng)一的概念。美國(guó)的相關(guān)思想認(rèn)為，內(nèi)部控制主要受到企業(yè)的董事會(huì)、管理者以及員工的影響，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)情況報(bào)告的真實(shí)性和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的可靠性以及法律的遵循情況進(jìn)行保證的過(guò)程。內(nèi)部控制主要是以董事會(huì)、管理層和員工的有效控制為基礎(chǔ)。在中國(guó)對(duì)內(nèi)部控制的定義主要是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其自身的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全性和完整性，以及財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)，從而確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)可靠和經(jīng)營(yíng)方式的貫徹執(zhí)行，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合理的規(guī)范和指導(dǎo)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的自我調(diào)整、約束和規(guī)劃，將企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行有效的控制。內(nèi)部控制是經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)經(jīng)濟(jì)主體在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的關(guān)系，對(duì)企業(yè)的組織形式和職責(zé)分工進(jìn)行合理的規(guī)劃。內(nèi)部控制的目的主要是促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的改善和經(jīng)濟(jì)效益的提升。內(nèi)部控制本身就是為了加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要，完善經(jīng)濟(jì)發(fā)展的模式，確保會(huì)計(jì)信息的不斷完善，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部各項(xiàng)職能的發(fā)揮具有重要的促進(jìn)作用。

2中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

2.1內(nèi)部控制環(huán)境不完善

控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，直接對(duì)內(nèi)部控制的各項(xiàng)政策的執(zhí)行和貫徹產(chǎn)生影響。在現(xiàn)代企業(yè)的管理中，企業(yè)的管理層內(nèi)部控制的意識(shí)較為薄弱，中小企業(yè)往往是由個(gè)人進(jìn)行創(chuàng)建的，產(chǎn)權(quán)較為單一，所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)是統(tǒng)一的，決策者和經(jīng)營(yíng)者在進(jìn)行決策的過(guò)程中隨意性較大。在中小企業(yè)中，為了保證資金的安全，往往財(cái)務(wù)人員都是由自身的親近人員擔(dān)當(dāng)，經(jīng)常出現(xiàn)任人唯親的情況，這樣的任職方式給財(cái)務(wù)的管理帶來(lái)較大的隨意性，例如在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)公私不分的情況，將企業(yè)中的大量資金挪為己用，為其自身的牟利帶來(lái)便利。因此，中小企業(yè)不愿意對(duì)自身的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行一定的內(nèi)部控制，這樣對(duì)中小企業(yè)管理者的權(quán)利造成一定的影響，因此在進(jìn)行內(nèi)部控制的過(guò)程中管理人員自身就存在一定的抵觸情緒，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行具有一定的阻礙作用。

2.2內(nèi)部制度存在不健全的現(xiàn)象

目前，中小企業(yè)的內(nèi)部控制存在較多的不健全現(xiàn)象，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制沒(méi)有涉及各個(gè)部門和人員，對(duì)內(nèi)部控制的操作也沒(méi)有深入到各個(gè)領(lǐng)域中去，使得會(huì)計(jì)的工作流程較為混亂，核算出現(xiàn)不真實(shí)的現(xiàn)象，會(huì)計(jì)信息的失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重。在中小企業(yè)中經(jīng)常存在不按規(guī)范進(jìn)行票據(jù)管理和憑證的制定不真實(shí)的現(xiàn)象，甚至在一些企業(yè)中沒(méi)有設(shè)置專門的財(cái)務(wù)部門，會(huì)計(jì)和出納等人員都由一人包辦的現(xiàn)象，這種會(huì)計(jì)制度的設(shè)置本身就不符合法律的規(guī)范，編制的會(huì)計(jì)憑證在真實(shí)度方面和出具的報(bào)表方面存在一定的問(wèn)題，真實(shí)度方面不能夠得到保障，不可避免地出現(xiàn)以次充好的情況，造成財(cái)務(wù)管理的混亂。

2.3內(nèi)部控制的參與人員素質(zhì)較低

中小企業(yè)的財(cái)務(wù)制度和理想的狀況具有一定的差異性，使得中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在業(yè)務(wù)能力和思想工作方面存在一定的差距，有些中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員全部由自身的親屬擔(dān)任，沒(méi)有經(jīng)歷過(guò)專門的財(cái)務(wù)知識(shí)的指導(dǎo)，在進(jìn)行實(shí)際的工作中業(yè)務(wù)能力普遍的存在問(wèn)題，業(yè)務(wù)能力較差，錯(cuò)誤百出，甚至對(duì)財(cái)務(wù)問(wèn)題完全不夠了解，在業(yè)務(wù)上獨(dú)斷專行，主觀意識(shí)較強(qiáng)，完全不能按照財(cái)務(wù)的各項(xiàng)規(guī)范進(jìn)行處理，給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來(lái)一定的問(wèn)題。內(nèi)部制度的漏洞，勢(shì)必會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不可挽回的損失，使得資金方面本來(lái)就存在不足的情況更加緊張。2.4對(duì)內(nèi)部的監(jiān)督缺乏有效的機(jī)制企業(yè)的內(nèi)部控制本身在體制方面就存在一定的問(wèn)題，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，在進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置中，人員存在嚴(yán)重的配置不當(dāng)?shù)膯?wèn)題，業(yè)務(wù)在進(jìn)行交叉的過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)職責(zé)不明的情況，造成財(cái)務(wù)管理的混亂。會(huì)計(jì)在進(jìn)行審核的過(guò)程中，事前審核、事中審核和事后審核較為流于形式，在票據(jù)的使用方面也不能嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度的要求進(jìn)行管理，使得會(huì)計(jì)原始憑證殘缺不全。而且有相當(dāng)一部分的中小企業(yè)，根本就沒(méi)有內(nèi)部的審計(jì)人員，內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)際上是和其他財(cái)務(wù)部門從事相同的工作，根本沒(méi)有得到應(yīng)有的重視，使得內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)制度不健全，業(yè)務(wù)存在不規(guī)范的現(xiàn)象，人員的素質(zhì)低下，內(nèi)部審計(jì)制度沒(méi)有充分地發(fā)揮出來(lái)，使得內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)。

3解決內(nèi)部控制問(wèn)題的建議

中小企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到重要的促進(jìn)作用。與大型的企業(yè)相比，我國(guó)中小企業(yè)在管理機(jī)制上具有規(guī)模較小、動(dòng)力大、機(jī)制靈活的特點(diǎn)，但是中小企業(yè)還是存在資金上的不足、人才較為缺乏、信息封閉、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力較差，因此應(yīng)該在內(nèi)部控制方面進(jìn)行一定的改革。(1)在建立和實(shí)施的過(guò)程中，應(yīng)該重視人員的培訓(xùn)。中小企業(yè)的員工在業(yè)務(wù)能力方面存在一定的不足，在進(jìn)行會(huì)計(jì)的核算中不能很好地將內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行完善的執(zhí)行。因此，在進(jìn)行中小企業(yè)內(nèi)部控制的完善時(shí)，需要對(duì)員工進(jìn)行一定的培訓(xùn)，提升員工的業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)，轉(zhuǎn)變自身的思想觀念，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。(2)在進(jìn)行內(nèi)部控制的過(guò)程中，范圍要進(jìn)行合理地掌握，中小企業(yè)因?yàn)榻M織較為簡(jiǎn)單，人員是有限的，所以應(yīng)該選擇恰當(dāng)?shù)姆绞剑荒苁褂幂^為激烈的方式，應(yīng)該按照企業(yè)的性質(zhì)循序漸進(jìn)地進(jìn)行，使得中小企業(yè)逐步接受內(nèi)部控制的重要性。(3)在進(jìn)行內(nèi)部控制的過(guò)程中，應(yīng)該在短時(shí)間內(nèi)取得一定的實(shí)效，這樣會(huì)提升中小企業(yè)內(nèi)部控制的信心和積極性，增加企業(yè)決策者對(duì)內(nèi)部控制的決心。中小企業(yè)資金較為有限，對(duì)控制的成本是有限的，因此在進(jìn)行控制的過(guò)程中，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行合理的規(guī)劃，保證企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)并取得一定的成效。

4結(jié)論

在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的過(guò)程中，良好的內(nèi)部控制是不可或缺的。內(nèi)部控制是影響會(huì)計(jì)信息的首要因素，為了保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，必須重視對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制，提升會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性。

作者:胡椰青 單位:河南理工大學(xué)

第五篇：企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題及其對(duì)策

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，我國(guó)許多企業(yè)都在進(jìn)行深入的改革。企業(yè)越來(lái)越重視內(nèi)部控制對(duì)于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的幫助作用。通常所說(shuō)的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要就是指企業(yè)為了保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，獲得更加完整的資產(chǎn)，確保相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度執(zhí)行的措施和程序。由于受到許多原因的影響，我國(guó)當(dāng)前的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度還有許多問(wèn)題，這就需要我們要認(rèn)清問(wèn)題和形式，采取有效的措施解決這些問(wèn)題，從而保證企業(yè)能夠更好更快地發(fā)展。

一、我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不夠完善

我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度首要的缺陷就是不夠完善，首先，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度沒(méi)有受到重視，其作用得不到有效的發(fā)揮。事實(shí)上，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度既能夠監(jiān)督企業(yè)會(huì)計(jì)信心的準(zhǔn)確性，同時(shí)還能夠有效地評(píng)估企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，為制定企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略提供必要的支持。但是因?yàn)樵S多企業(yè)沒(méi)能夠認(rèn)識(shí)到其重要作用，所以導(dǎo)致其被忽視。另一方面，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度不足也是一重大弊病。雖然法律法規(guī)有了一定程度的完善，但是還是存在著一些漏洞。例如，制度性部門和人員權(quán)責(zé)不夠明確，缺少明確的獎(jiǎng)懲制度和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系等。不完善的制度嚴(yán)重影響了企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常決策，制度形同虛設(shè)。

（二）企業(yè)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督力度不足

由于許多企業(yè)的會(huì)計(jì)核算力度不足，所以導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)了不規(guī)范的核算行為。例如，企業(yè)存在著違法違紀(jì)的現(xiàn)象，造成了企業(yè)資金外流，成本增高。特別是企業(yè)中的管理人員相關(guān)傳統(tǒng)，利用會(huì)計(jì)系統(tǒng)的弊端侵占公共財(cái)產(chǎn)。當(dāng)前，許多企業(yè)對(duì)于業(yè)務(wù)費(fèi)用沒(méi)有詳細(xì)的規(guī)定，尤其是其開(kāi)支額度和項(xiàng)目范圍等，完全有部門領(lǐng)導(dǎo)操縱著。有的企業(yè)對(duì)于經(jīng)濟(jì)往來(lái)事項(xiàng)審查的不夠嚴(yán)格，這樣就會(huì)造成財(cái)產(chǎn)管理和商品采購(gòu)環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯(cuò)亂行為，管理不善和監(jiān)控不利就會(huì)造成企業(yè)的資產(chǎn)大量流失。

（三）缺少良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境

當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的第三個(gè)問(wèn)題就是缺少良好的環(huán)境。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。因?yàn)槠髽I(yè)的許多管理者對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)知識(shí)還不夠了解，所以對(duì)于相關(guān)建設(shè)就更加不會(huì)重視，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)過(guò)于薄弱。其次，缺少合理的組織結(jié)構(gòu)。由于受到許多原因的影響，許多企業(yè)在設(shè)置組織結(jié)構(gòu)的時(shí)候，沒(méi)能夠充分考慮結(jié)構(gòu)的合理性，過(guò)于重視權(quán)利義務(wù)的問(wèn)題，對(duì)于一些層級(jí)間的問(wèn)題重視力度不足。這樣就會(huì)使企業(yè)會(huì)計(jì)信息溝通存在障礙。同時(shí)企業(yè)沒(méi)有完善的約束和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，員工工作積極性不高。最后，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作人員素質(zhì)有待提高。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行人員需要具有較高的素質(zhì)，只有這樣，才能夠保證會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確無(wú)誤。但是，許多企業(yè)的會(huì)計(jì)人員對(duì)于相關(guān)教育和培訓(xùn)不夠積極，并且其具有的相關(guān)知識(shí)還不能夠滿足當(dāng)前會(huì)計(jì)內(nèi)部控制提出的要求，所以嚴(yán)重影響了企業(yè)的快速發(fā)展。

二、解決企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在問(wèn)題的策略

（一）完善并落實(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

想要做好企業(yè)內(nèi)部控制工作，首先應(yīng)該完善并且略施企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。一方面。企業(yè)應(yīng)該明確處理各種經(jīng)濟(jì)往來(lái)的業(yè)務(wù)，明確職責(zé)分工。例如，財(cái)務(wù)部門主要就是負(fù)責(zé)資金管理和票據(jù)管理等。所以要分工明確，制定流程，并且嚴(yán)格按照流程執(zhí)行。能夠根據(jù)企業(yè)的發(fā)展制定合理的預(yù)算，提高企業(yè)資金利用效率。建立考評(píng)機(jī)制，對(duì)于發(fā)揮員工的工作積極性，更好地開(kāi)展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作具有重要的幫助作用。另一方面，企業(yè)中審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該充分發(fā)揮監(jiān)督和服務(wù)的職能，建立評(píng)價(jià)系統(tǒng)，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決內(nèi)部控制環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的問(wèn)題。

（二）注重企業(yè)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督功能

在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算監(jiān)督的時(shí)候，首先應(yīng)該壯族紅原始憑證的真實(shí)合法性和準(zhǔn)確性，對(duì)于虛假的或者不符合規(guī)定的應(yīng)該扣留，并且追求相關(guān)的責(zé)任人，對(duì)于一些存在錯(cuò)誤或者不完善的平整，應(yīng)該退回再補(bǔ)辦后在進(jìn)行辦理。其次，對(duì)于會(huì)計(jì)的賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)該進(jìn)行監(jiān)督。這樣能夠有效防止會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬簿偽造，虛假編造財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等，發(fā)現(xiàn)這些問(wèn)題應(yīng)該采取措施進(jìn)行補(bǔ)救，并且上報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行處理。最后要確保企業(yè)實(shí)物與款項(xiàng)能夠?qū)?yīng)。注重財(cái)產(chǎn)清查制度，企業(yè)應(yīng)該有效落實(shí)，應(yīng)該合理利用法律和財(cái)經(jīng)法規(guī)才解決一些不對(duì)應(yīng)的問(wèn)題。

（三）不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)就是環(huán)境，所以環(huán)境的優(yōu)劣直接影響到了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部實(shí)施的效果。這就需要管理者應(yīng)該強(qiáng)化自身的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)，加強(qiáng)重視，充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要意義，明確自身權(quán)責(zé)，帶動(dòng)員工共同完善并且落實(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。同時(shí)，應(yīng)該注重完善組織結(jié)構(gòu)，并且建立有層次的控制體系。尤其是領(lǐng)導(dǎo)層的權(quán)責(zé)，應(yīng)該更加明確，從而保證各司其職，提高企業(yè)的管理水平和效率，促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)想要獲得良好的效益，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是非常重要的。但是因?yàn)槲覈?guó)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度還不夠完善，還有很長(zhǎng)的路要走。這就需要我們能夠注重實(shí)用主義，突破原有的管理模式，根據(jù)企業(yè)的切實(shí)需要來(lái)進(jìn)行內(nèi)部控制。同時(shí)，我們應(yīng)該注重強(qiáng)化企業(yè)自身會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意識(shí)，完善快捷內(nèi)部控制制度，有效提高企業(yè)內(nèi)部的管理水平，注重創(chuàng)新，從促進(jìn)企業(yè)的不斷發(fā)展。

作者:劉敏 單位:山西運(yùn)城市信息工程學(xué)校

第六篇：企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作是為了提高會(huì)計(jì)的信息質(zhì)量，并確保企業(yè)資產(chǎn)安全，將有關(guān)法律法規(guī)以及規(guī)章制度貫徹落實(shí)而制定出的一系列控制方法、措施和程序。健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，能夠幫助企業(yè)將崗位責(zé)任徹底落實(shí)，從而提高會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督工作，將企業(yè)的財(cái)務(wù)工作有效提高。但目前一些企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制尚存一些問(wèn)題，仍需完善。

1企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.1企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不夠完善

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在諸多問(wèn)題，但其制度不夠完善是重要的因素之一，主要表現(xiàn)為以下兩方面：（1）企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作沒(méi)有充分的認(rèn)識(shí)，對(duì)其工作不夠重視，這往往忽視了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的重要性，使其工作開(kāi)展無(wú)法得到充分支持。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度能夠監(jiān)督企業(yè)會(huì)計(jì)信息是否準(zhǔn)確，并能夠?qū)ζ髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)作出重要的評(píng)估，因此它的意義非同小可，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有著至關(guān)重要的作用。（2）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度尚未健全且執(zhí)行力欠缺。盡管近些年來(lái)我國(guó)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度在不斷完善，但是一些企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作上仍存在諸多問(wèn)題，比如對(duì)其控制內(nèi)容設(shè)計(jì)得不全面、在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度工作中沒(méi)有將責(zé)任制徹底落實(shí)，也沒(méi)有對(duì)相關(guān)工作人員進(jìn)行獎(jiǎng)懲制度，工作中缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等。這些問(wèn)題的持續(xù)出現(xiàn)使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理工作問(wèn)題重重，時(shí)有不良現(xiàn)象出現(xiàn)。一些企業(yè)只注重對(duì)其工作的表面形式卻忽視了工作的實(shí)質(zhì)，致使企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作無(wú)法得到妥善的落實(shí)。

1.2企業(yè)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督職能弱化

企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作力度不夠，一些企業(yè)出現(xiàn)了不規(guī)范的會(huì)計(jì)核算行為，主要表現(xiàn)為企業(yè)存在的一些違紀(jì)違法現(xiàn)象、企業(yè)資金流失、成本費(fèi)用支出失控等。一些企業(yè)工作人員沒(méi)有按照規(guī)范嚴(yán)格開(kāi)展工作，一些主管人員與財(cái)會(huì)人員存在違法違紀(jì)的行為，不具備財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德和基本素養(yǎng)，對(duì)待工作缺乏責(zé)任感。除此之外，一些企業(yè)對(duì)項(xiàng)目費(fèi)用沒(méi)有合理的預(yù)算，使其工作中浪費(fèi)大量資金，造成資金的損失嚴(yán)重。

1.3企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境尚待優(yōu)化

當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的環(huán)境仍然需要進(jìn)一步優(yōu)化，其主要問(wèn)題有：（1）企業(yè)管理人員對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)需要完善和加強(qiáng)，需要對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作有充分的了解，并能夠掌握所涉及到的知識(shí)，要重視企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，使其工作能夠順利開(kāi)展。（2）組織結(jié)構(gòu)有待改善。一些企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不合理，在設(shè)置企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的時(shí)候沒(méi)有做出恰當(dāng)合理的規(guī)劃，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)信息交流上存在障礙，致使工作不能順利進(jìn)行。企業(yè)內(nèi)部的約束和激勵(lì)機(jī)制尚未完善，員工之間的合作與協(xié)調(diào)存在問(wèn)題，導(dǎo)致工作效率不高。（3）應(yīng)提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作人員的職業(yè)素養(yǎng)與綜合素質(zhì)。想要徹底提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，除了管理人員認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性之外，還需要將有關(guān)工作人員的整體素養(yǎng)提高上來(lái)，這才能從主觀上高效地提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作。但現(xiàn)在的一些會(huì)計(jì)人員主觀上不勤奮，沒(méi)有主動(dòng)提高專業(yè)水平，學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，個(gè)人素質(zhì)也沒(méi)有較大提高，這都給目前的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作帶來(lái)了巨大阻力。

2加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相應(yīng)措施

2.1完善并認(rèn)真執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度并落實(shí)相應(yīng)工作，是做好企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重要保障。首先，要對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的程序防范及職責(zé)分工有準(zhǔn)確要求。財(cái)務(wù)部門日常管理的工作包括：資金管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)報(bào)銷管理、票據(jù)管理、預(yù)算管理等等。其存在的主要風(fēng)險(xiǎn)包括：現(xiàn)金收入情況不透明，致使一些違紀(jì)行為時(shí)有發(fā)生；大額資金沒(méi)有按照規(guī)定流程執(zhí)行；財(cái)務(wù)崗位分工不明確，沒(méi)有落實(shí)責(zé)任制；資金安全防范工作不到位；財(cái)務(wù)預(yù)算不合理；沒(méi)有對(duì)固定資產(chǎn)、庫(kù)存現(xiàn)金等資產(chǎn)進(jìn)行定期的盤點(diǎn)檢查；在報(bào)銷工作中存在漏洞，對(duì)原始單據(jù)審核不夠嚴(yán)格，導(dǎo)致在稅務(wù)、審計(jì)上存在風(fēng)險(xiǎn)；支票、財(cái)務(wù)印鑒等沒(méi)有嚴(yán)格管理；對(duì)原始單據(jù)、賬簿、憑證、報(bào)表等資料保管不善，造成原始資料丟失。針對(duì)以上風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)建立相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度：（1）根據(jù)企業(yè)的具體情況制定相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程，并要求工作人員嚴(yán)格按照流程工作，建立健全財(cái)務(wù)管理制度。（2）財(cái)務(wù)崗位分工明確，落實(shí)責(zé)任制。（3）按照企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃制定適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)預(yù)算。（4）定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金等進(jìn)行盤點(diǎn)。（5）對(duì)報(bào)銷的原始單據(jù)要嚴(yán)格審查。（6）財(cái)務(wù)專用章保管嚴(yán)格。（7）對(duì)票證進(jìn)行統(tǒng)一管理。（8）對(duì)企業(yè)的每項(xiàng)業(yè)務(wù)開(kāi)銷等進(jìn)行預(yù)算和審核，定期做出財(cái)務(wù)分析總結(jié)。（9）會(huì)計(jì)資料要保管完好。其次，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度考評(píng)機(jī)制進(jìn)行明確嚴(yán)格的管理，并予以客觀公正的評(píng)價(jià)與考核，實(shí)施獎(jiǎng)懲制度，從而帶動(dòng)員工的工作積極性，使其更具崗位責(zé)任感。最后，將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督、服務(wù)職能有效發(fā)揮出來(lái)，并建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)體系。

2.2強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督

會(huì)計(jì)核算監(jiān)督是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要組成部分，對(duì)保證企業(yè)會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確完整有重要作用。會(huì)計(jì)核算監(jiān)督內(nèi)容主要包括：（1）審核并監(jiān)督會(huì)計(jì)原始憑證的真實(shí)合法性和準(zhǔn)確完整性。（2）監(jiān)督會(huì)計(jì)賬簿及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。企業(yè)財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)工作人員要對(duì)賬簿進(jìn)行嚴(yán)格檢查，防治出現(xiàn)賬簿的造假行為，如果發(fā)現(xiàn)此類情況要立刻制止并徹底解決問(wèn)題，同時(shí)上報(bào)給有關(guān)部門作出相應(yīng)處理。（3）對(duì)企業(yè)實(shí)物與款項(xiàng)的監(jiān)督。（4）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審核與監(jiān)督。相關(guān)工作人員應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定，對(duì)審批手續(xù)進(jìn)行檢查，對(duì)沒(méi)有完全履行審批手續(xù)的財(cái)務(wù)收支不予處理。除此之外，對(duì)于違反了國(guó)家利益或是社會(huì)公眾利益的收支要及時(shí)上報(bào)，不可坐視不管。

2.3優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)其工作的完善有著十分重要的作用，要做好這項(xiàng)工作則需要從以下幾方面做起：首先要提高管理者的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)，這就是從主觀上重視此項(xiàng)工作并給予相應(yīng)的支持，對(duì)工作的開(kāi)展有著非常大的促進(jìn)作用。企業(yè)管理者要明確會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用和意義，明確此項(xiàng)工作所涉及到的方方面面，并帶動(dòng)員工提升其整體素質(zhì)，提高專業(yè)水平，拓展相關(guān)知識(shí)面，明確崗位職責(zé)，自覺(jué)遵守相關(guān)法律法規(guī)，將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作徹底落實(shí)好，并保證企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的完整性。其次，完善組織結(jié)構(gòu)，建立多層次企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系。企業(yè)應(yīng)對(duì)各個(gè)崗位的職責(zé)有明確劃分，遵守不相容職位相分離原則。最后，要提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)，可通過(guò)人才選拔的方式對(duì)相關(guān)工作人員的專業(yè)水平，職業(yè)道德進(jìn)行考核，選拔出優(yōu)秀合格的人才。

作者:于瑩 單位:黑龍江龍煤雞西礦業(yè)有限責(zé)任公司

第七篇：企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題及建議

1企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制以及其中的內(nèi)部審計(jì)的簡(jiǎn)單陳述

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要指的就是在企業(yè)內(nèi)部以提高會(huì)計(jì)信息、確保開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)，以保障資產(chǎn)的安全性和完整性的一系列的控制舉措以及方式的統(tǒng)稱。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的重要組成部分，主要是通過(guò)發(fā)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)中存在的一些問(wèn)題，時(shí)刻警醒管理者，幫助企業(yè)管理層保持高度的警覺(jué)，避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，形成防范意識(shí)。為此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員就需要時(shí)時(shí)刻刻地關(guān)注企業(yè)各個(gè)層面的管理人員注意可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)所在，然后做好一切的應(yīng)急措施，提出一些行之有效的預(yù)防措施，防范于未然。

2探討企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的制約性問(wèn)題

2.1企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制不夠健全、不夠完善

現(xiàn)在的大部分企業(yè)管理制度不夠完善，當(dāng)然其中的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制也不夠健全、不夠完善，不能真正地把把制度實(shí)施在整個(gè)企業(yè)管理層面，無(wú)法精準(zhǔn)地實(shí)現(xiàn)其自身的價(jià)值，企業(yè)中的管理人員也沒(méi)有意識(shí)到企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要作用，因此，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體制內(nèi)部具體的體制仍然有很大地缺陷，需要我們?yōu)橹粩嗟嘏^斗。

2.2企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中記錄的一些具體信息數(shù)據(jù)只是做表面功夫

企業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的會(huì)計(jì)管理人員記錄的一些關(guān)于企業(yè)高管、公司領(lǐng)導(dǎo)人的數(shù)據(jù)大多數(shù)做的只是表面的工作，往往對(duì)于他們通過(guò)收受賄賂、假公濟(jì)私、通過(guò)以次充好從而謀取來(lái)的暴利，實(shí)行了一種掩蓋現(xiàn)象，會(huì)計(jì)管理資料中只是象征性地進(jìn)行記錄、匯總，而沒(méi)有做到實(shí)事求是，按正規(guī)的控制流程來(lái)實(shí)施，這就大大地影響了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)效性，不利于企業(yè)的管理體制的實(shí)行。

3針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的制約性問(wèn)題，及時(shí)地提出一些轉(zhuǎn)型的對(duì)策

3.1逐步地建立健全企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，完善企業(yè)管理體系

為了企業(yè)的管理能夠更好地進(jìn)行，需要我們不斷地建立健全企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，建立一套真實(shí)可行、行之有效的調(diào)控體制，以此來(lái)完善企業(yè)管理體系。要想達(dá)到預(yù)期的效果，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)需要對(duì)各部門的工作人員進(jìn)行定時(shí)地評(píng)估，對(duì)工作業(yè)務(wù)好的人員，實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)政策，當(dāng)然業(yè)績(jī)不好的員工需要給予一定的懲罰或者是制定一個(gè)具體的業(yè)績(jī)目標(biāo)，讓各部門形成競(jìng)爭(zhēng)趨向，從而優(yōu)化企業(yè)管理體制。

3.2加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息記錄的真實(shí)性，從而確保企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體制的順利開(kāi)展

針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系中存在的信息記錄不準(zhǔn)確的情況，需要企業(yè)會(huì)計(jì)人員在做記錄的時(shí)候，本著實(shí)事求是、公平、公正的做事態(tài)度，仔細(xì)地對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行核對(duì)、校準(zhǔn)、反復(fù)比較，然后利用整理出來(lái)的信息資源，盡可能地根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行記錄，不要受到外界的影響，不能因?yàn)橐恍┧饺说脑颍鴮?duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體制的規(guī)定棄之腦后，或者是未來(lái)貪圖小便宜而不遵循管理體制，這樣的行為都是為人所不齒的。

3.3企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的審計(jì)人員需要不斷地努力，協(xié)調(diào)好企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層面的良性發(fā)展

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的審計(jì)人員和被審計(jì)人員的審計(jì)與交流、溝通，其目的都是為了給企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供一些必要的前提準(zhǔn)備條件，是在給被審計(jì)人員提供一項(xiàng)變相的人際服務(wù)工作，所以，審計(jì)人員在進(jìn)行溝通的時(shí)候，要注意自己溝通方式的恰當(dāng)，需要不斷地提高自身的溝通技巧，恰當(dāng)?shù)靥幚砗门c被審計(jì)人員之間的沖突問(wèn)題，建立長(zhǎng)久、友好的合作關(guān)系，學(xué)會(huì)察言觀色，運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臏贤ǚ绞剑瑸閷徲?jì)工作的開(kāi)展提供便利的條件，促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的順利進(jìn)行。

3.4需要適時(shí)地對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理

人員進(jìn)行知識(shí)的培訓(xùn)，不斷地提高他們的綜合素養(yǎng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理人員要管理好企業(yè)的內(nèi)部人員，首先就得從我做起，只有以身作則，才能起到好的帶頭人的作用，也就能夠以理服人，不給員工找到“你都做不到，還來(lái)要求我們”的借口。另外，會(huì)計(jì)管理人員還需要有過(guò)人的眼光并且經(jīng)過(guò)實(shí)戰(zhàn)考察，對(duì)自己信得過(guò)的管理人員進(jìn)行重點(diǎn)培養(yǎng)，快速地提高他們的素質(zhì)與服務(wù)態(tài)度，然后采取以人治人的策略，讓他們?cè)龠M(jìn)行一輪人才的挑選并且給予培訓(xùn)與監(jiān)督，這樣良好的循環(huán)模式的實(shí)施，有助于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體制的完善，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展與經(jīng)濟(jì)效益的提高。

4結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，我們了解到，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體制對(duì)于企業(yè)的遠(yuǎn)大發(fā)展有著非常重要的作用，為了實(shí)現(xiàn)管理的一體化、健全化，需要企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員不斷地增加自身的素養(yǎng)和建立健全管理機(jī)制，逐步地加大監(jiān)督與管理的力度，從而優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系。

作者:應(yīng)露 單位:寧波大學(xué)科學(xué)技術(shù)學(xué)院

參考文獻(xiàn):

[1]董璐；淺議IT環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的風(fēng)險(xiǎn)與對(duì)策[J]；中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)；2009年第27期

[2]成仲毅；淺析企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策[J]；時(shí)代金融；2011年第08期

[3]能昌欣；論企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制[J]；金融經(jīng)濟(jì)；2010年第10期

[4]鴻章易；有效完善我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的探討[J]；現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息；2011年第14期

第八篇：企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效率探析

企業(yè)要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，就需要會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效率的良好提升來(lái)促進(jìn)管理水平提高。所以，企業(yè)要合理地制定針對(duì)性的有效措施來(lái)解決會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺陷，提高其效率，從而降低企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

1企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

1.1基本定義

企業(yè)內(nèi)控是旨在達(dá)到企業(yè)預(yù)期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，使得企業(yè)資產(chǎn)保持安全和完整，會(huì)計(jì)資料具有準(zhǔn)確性與可靠性，讓企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針得到切實(shí)貫徹，實(shí)現(xiàn)高效經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從而在內(nèi)部展開(kāi)的一系列自我評(píng)價(jià)、自我約束、自我控制、自我規(guī)劃以及自我調(diào)整的過(guò)程。企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制，最終旨在提高經(jīng)濟(jì)效益，并且實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的完善。

1.2內(nèi)控現(xiàn)狀

而如今商品經(jīng)濟(jì)在迅猛發(fā)展，企業(yè)規(guī)模得以日益擴(kuò)增，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)越來(lái)越復(fù)雜，使得內(nèi)部控制也演變成內(nèi)控機(jī)制。企業(yè)內(nèi)控主要有兩個(gè)方面，一個(gè)是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，另一個(gè)是內(nèi)部管理控制。在新舊體制替換的環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)越來(lái)越多經(jīng)濟(jì)犯罪的現(xiàn)象，比如挪用公款、用公款來(lái)實(shí)現(xiàn)個(gè)人炒股、攜帶公款逃逸或者員工中飽私囊等。這些現(xiàn)象無(wú)不彰顯企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督缺陷的存在，但是直接原因是一些企業(yè)根本還沒(méi)有構(gòu)建內(nèi)控制度。

1.3內(nèi)控的必要性

首先，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制需要順應(yīng)相關(guān)法律法規(guī)的要求，在實(shí)施的過(guò)程中能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正內(nèi)部的不法行為、舞弊現(xiàn)象，保證法律法規(guī)貫徹執(zhí)行，保障企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠。其次，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有助于企業(yè)加強(qiáng)自身管理。完整準(zhǔn)確而且及時(shí)的會(huì)計(jì)信息是企業(yè)查證經(jīng)營(yíng)者忠誠(chéng)性與可靠性的有效依據(jù)，督促經(jīng)營(yíng)管理者全力地履行責(zé)任，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部高效管理，保障企業(yè)最佳效益。最后，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)提升競(jìng)爭(zhēng)力的必要措施，在全球經(jīng)濟(jì)化背景下，企業(yè)面臨著很多機(jī)遇，但是也存在頗多挑戰(zhàn)與競(jìng)爭(zhēng)，必須構(gòu)建合理有效的內(nèi)控機(jī)制來(lái)對(duì)自身經(jīng)營(yíng)情況、管理工作與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)狀況等進(jìn)行科學(xué)反映，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的科學(xué)決策提供依據(jù)，從而提高管理效率，實(shí)現(xiàn)競(jìng)爭(zhēng)能力的提升。

2企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

2.1企業(yè)自我評(píng)價(jià)與自我檢查缺乏力度

一些企業(yè)即使構(gòu)建了內(nèi)部控制體系，卻缺乏針對(duì)實(shí)際情況而進(jìn)行自我評(píng)價(jià)與自我檢查的力度，這直接影響著企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控水平的提升。企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門的工作職能與工作范圍沒(méi)有明確劃分，內(nèi)控流程過(guò)于形式化，無(wú)法發(fā)揮出企業(yè)自我評(píng)價(jià)與自我檢查應(yīng)有的作用。

2.2公司治理結(jié)構(gòu)缺乏完善

首先，國(guó)內(nèi)很多公司制企業(yè)的股東占據(jù)著控制權(quán)，一股獨(dú)大的現(xiàn)象對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)造成直接影響，中小股東無(wú)法從有效的會(huì)計(jì)控制過(guò)程中得到真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息，難以對(duì)經(jīng)營(yíng)者行為進(jìn)行有效約束，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效率受到遏制，難以提升。其次，在公司制企業(yè)中，監(jiān)事會(huì)無(wú)法實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督，監(jiān)事會(huì)整體素質(zhì)較低，影響著企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效貫徹。

2.3企業(yè)內(nèi)控科學(xué)合理性不足，制度不完善

一些企業(yè)將業(yè)務(wù)規(guī)章制度視之為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，會(huì)計(jì)內(nèi)控組織并不健全，財(cái)務(wù)控制有諸多漏洞，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)失真問(wèn)題。而且會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作缺乏規(guī)范性，從事人員缺乏較強(qiáng)的法制意識(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)政策的掌握能力不足，在工作過(guò)程中態(tài)度敷衍，對(duì)于預(yù)算制定與項(xiàng)目立項(xiàng)等環(huán)節(jié)都存在較大隨意性，相關(guān)監(jiān)督工作、會(huì)計(jì)分析與考核措施都不完善。企業(yè)偏重事后控制，對(duì)事前控制與事中控制意識(shí)缺乏。而且企業(yè)重視金錢與固定資產(chǎn)等有形資源的控制，忽略了對(duì)無(wú)形資源的控制，比如會(huì)計(jì)信息與人員素質(zhì)等。

3提升企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控效率的對(duì)策

3.1構(gòu)建完善的內(nèi)控體系

首先，要建立科學(xué)合理的評(píng)價(jià)體系，設(shè)置評(píng)價(jià)目標(biāo)，在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)下保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的可靠性與真實(shí)性。通過(guò)科學(xué)的評(píng)價(jià)創(chuàng)造的價(jià)值，可以用來(lái)引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)控管理，對(duì)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的實(shí)際情況進(jìn)行全面而正確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確保會(huì)計(jì)信息的有效傳遞。另外，以相關(guān)法律法規(guī)為有效支撐，健全評(píng)價(jià)機(jī)制，確保內(nèi)控體系的全面完善，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益。其次，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控指引的構(gòu)建與完善。第一，要指引企業(yè)內(nèi)部環(huán)境中的原材料采購(gòu)、企業(yè)產(chǎn)品研發(fā)與生產(chǎn)、產(chǎn)品后期銷售等環(huán)節(jié)，有計(jì)劃地做好相關(guān)預(yù)算與成本支出的控制。第二，企業(yè)管理者基于內(nèi)控實(shí)際需求，將企業(yè)內(nèi)部自我評(píng)價(jià)成效與審計(jì)指引等內(nèi)容結(jié)合起來(lái)，形成完善的指引體系。第三，在實(shí)施內(nèi)控機(jī)制評(píng)價(jià)的過(guò)程中，企業(yè)需要優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，明確職責(zé)功能與范圍，增強(qiáng)管理人員的負(fù)責(zé)態(tài)度，以實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。第四，構(gòu)建暢通的交流體系，實(shí)現(xiàn)信息傳輸效率與信息共享的提升，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的最終決策所需信息的有效性與真實(shí)性。

3.2對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行健全與完善

公司治理得以完善，則利于緩解企業(yè)內(nèi)部人控制的問(wèn)題，對(duì)經(jīng)理層和其他員工起到激勵(lì)的作用，上下一心為公司目標(biāo)而努力，助于實(shí)現(xiàn)公司效益最大化。因此，對(duì)于國(guó)有股份，應(yīng)該將其出售，實(shí)現(xiàn)國(guó)有股分減持，防止國(guó)有股存在一股獨(dú)大現(xiàn)象，各大股東之間相互約制，即使在一定程度上對(duì)公司決策效率造成影響，但卻勢(shì)在必行。另外，實(shí)現(xiàn)獨(dú)立董事制度的完善，有效監(jiān)督大股東、經(jīng)理層管理者以及執(zhí)行董事。還要增強(qiáng)公司監(jiān)事會(huì)在監(jiān)督上的職能，并且與董事會(huì)相互獨(dú)立，發(fā)揮出監(jiān)督的作用。

3.3合理地設(shè)置企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與配置人力資源

企業(yè)應(yīng)該基于科學(xué)化的原則對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理設(shè)置，崗位分工明確，可以采用定崗定員的形式，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)的規(guī)范化。同時(shí)，健全企業(yè)的會(huì)計(jì)稽核制度，強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)職能，注重會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、賬簿以及其他會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠性以及完整準(zhǔn)確性。企業(yè)要徹底地落實(shí)財(cái)經(jīng)法規(guī)，確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。［3］另外，企業(yè)要做好預(yù)算管理的強(qiáng)化工作，層層落實(shí)預(yù)算環(huán)節(jié)，并且責(zé)任明確到人，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的跟蹤評(píng)價(jià)。要基于以人為本的原則，對(duì)企業(yè)人力資源進(jìn)行合理配置，注重提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)與職業(yè)德操。并且引入激勵(lì)機(jī)制與競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，嚴(yán)格要求從事人員在上崗前具備從業(yè)資格，強(qiáng)化專業(yè)資格考評(píng)環(huán)節(jié)，增強(qiáng)繼續(xù)教育培訓(xùn)工作力度，促進(jìn)會(huì)計(jì)從事人員的知識(shí)體系擴(kuò)寬與技能提升，強(qiáng)化其法制觀念，為企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保障。

3.4采用ERP來(lái)實(shí)現(xiàn)良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

ERP系統(tǒng)作為企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)導(dǎo)向下的全面集成系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)整個(gè)供需鏈進(jìn)行管理，可以對(duì)供需鏈上每個(gè)實(shí)體的價(jià)值進(jìn)行科學(xué)權(quán)衡，從而對(duì)各個(gè)實(shí)體(包括制造商、供應(yīng)商、分銷商、客戶與企業(yè)財(cái)務(wù)部門等)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行合理管理。所以，采用ERP系統(tǒng)，能夠針對(duì)企業(yè)供需鏈的所有關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行全面控制，能夠彌補(bǔ)會(huì)計(jì)控制人工操作帶來(lái)的缺陷，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)來(lái)代替人工操作進(jìn)行科學(xué)的信息處理與信息傳輸。在采用軟件系統(tǒng)進(jìn)行企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，可以避免人為因素的外界干擾，自然就實(shí)現(xiàn)了工作效率的有效提升。

4結(jié)論

綜上所述，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效率的提升，對(duì)其管理水平提升與經(jīng)濟(jì)效益的增加都會(huì)帶來(lái)積極的促進(jìn)作用，能夠滿足企業(yè)持續(xù)發(fā)展的實(shí)際需求，堵塞各種漏洞，實(shí)現(xiàn)企業(yè)最終經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)該積極采取措施來(lái)提升會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效率，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

作者:崔穎 單位:沈陽(yáng)綠色環(huán)保產(chǎn)業(yè)集團(tuán)有限公司

第九篇：企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)策研究

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用

1.保護(hù)企業(yè)的資金流動(dòng)

會(huì)計(jì)部門本身就是掌管一個(gè)企業(yè)的資金信息，資金的流動(dòng)方向，資金的支出收入等，都需要會(huì)計(jì)的明確記載和嚴(yán)格管理。而強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制這個(gè)管理制度就是對(duì)會(huì)計(jì)部門的完善，減少一些企業(yè)常見(jiàn)的貪污、逃漏稅、私自挪用公款等現(xiàn)象，并且使企業(yè)會(huì)計(jì)在為企業(yè)服務(wù)的同時(shí)更加具有條理性和規(guī)范性。

2.更好地完善企業(yè)的目標(biāo)

對(duì)于一個(gè)上市的大型企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)的利益和企業(yè)的會(huì)計(jì)有的緊密的聯(lián)系。因此，企業(yè)要對(duì)會(huì)計(jì)部門進(jìn)行合理的劃分，例如，在工作分工、規(guī)章制度、相互合作、月底考核等都可以提高會(huì)計(jì)部門的職工對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)以及自己的工作任務(wù)有更多的投入和更大的激情。其實(shí)無(wú)論在企業(yè)的什么部門對(duì)于提高職工的熱情都是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)該首先考慮的問(wèn)題。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部制度存在的問(wèn)題

1.企業(yè)和職工的不重視

一個(gè)優(yōu)秀的企業(yè)包括了各種大大小小的部門，大到董事會(huì)小到衛(wèi)生保潔，但無(wú)論是什么部門它都有它應(yīng)盡的責(zé)任和應(yīng)該完成的任務(wù)。但在現(xiàn)在的一部分企業(yè)都是在改革開(kāi)放之后國(guó)家的鼓勵(lì)政策下沒(méi)有任何資金的前提下一步步創(chuàng)建出來(lái)的，他們的思想里潛意識(shí)的認(rèn)為企業(yè)的會(huì)計(jì)部門是虛無(wú)空有的擺設(shè)，會(huì)計(jì)也就是記賬管賬，但是憑空多出一個(gè)部門十幾個(gè)甚至更多的職工，無(wú)論是付給他們的薪水還是各種支出都只會(huì)使企業(yè)的運(yùn)營(yíng)利潤(rùn)降低。甚至更有些企業(yè)管理者覺(jué)得會(huì)計(jì)就是讓企業(yè)按時(shí)地不停繳納各種稅務(wù)的定時(shí)鬧鐘，所以很多企業(yè)完全忽視了會(huì)計(jì)部門，進(jìn)而導(dǎo)致職工的不重視，在沒(méi)有正確的金融管理者的情況下企業(yè)很難在繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去。

2.對(duì)會(huì)計(jì)部門職工的能力要求不高

企業(yè)的成功經(jīng)營(yíng)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的能力有直接的聯(lián)系，但同時(shí)對(duì)企業(yè)所有職工的能力也有很高的要求，這也解釋了很多企業(yè)在招錄職工的時(shí)候先看學(xué)歷得原因，不是對(duì)低學(xué)歷的排除，而是一個(gè)企業(yè)能夠持續(xù)性發(fā)展的需要。而在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，經(jīng)營(yíng)者也越來(lái)越看重研發(fā)和銷售部門，這也就導(dǎo)致了會(huì)計(jì)部門缺乏一些高素質(zhì)有能力的管理者，不能給職工安排定期的培訓(xùn)計(jì)劃，這就使企業(yè)資金信息的有效性大大降低，也會(huì)讓與企業(yè)合作的客戶無(wú)法了解企業(yè)信息而錯(cuò)失合作機(jī)會(huì)。

3.資金支出不明確

資金是一個(gè)企業(yè)的支撐，在企業(yè)的各種運(yùn)營(yíng)中，例如研發(fā)一個(gè)項(xiàng)目要向企業(yè)申請(qǐng)研發(fā)資金，這時(shí)公司管理者就會(huì)批一筆資金，但是并沒(méi)有明確每項(xiàng)內(nèi)容的準(zhǔn)確費(fèi)用，加之會(huì)計(jì)部門的制度不完善，能力不足，就會(huì)導(dǎo)致申請(qǐng)者的隨意支出，或者有些支出不記錄甚至少記錄。這就導(dǎo)致企業(yè)資金支出不明確的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，這種情況一般被認(rèn)為是不重要的，但一個(gè)企業(yè)如果想有更大的發(fā)展空間，不僅僅只注重與大企業(yè)的合作，更要從企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行改革。

三、強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效對(duì)策

1.企業(yè)管理者的重視、提高職工的能力素質(zhì)

在一個(gè)成功的企業(yè)里對(duì)于每個(gè)部門都有明確的分工和制度，但對(duì)于企業(yè)管理者而言，首先要做的就是提高自己對(duì)部門的重視程度，只有管理者重視職工，職工才會(huì)重視自己的工作。同樣，要整體發(fā)展各個(gè)部門，無(wú)論是在最初的招聘還是在日后的定期培訓(xùn)中都要給自己的職工有一個(gè)更高的價(jià)值定位，這樣企業(yè)的職工才會(huì)有更多的激情融入到工作中去。對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重視也會(huì)使企業(yè)迅速發(fā)展并且有一個(gè)穩(wěn)定的利潤(rùn)。作為企業(yè)管理者要高度重視企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部管理，并且與企業(yè)的實(shí)際情況相結(jié)合，給會(huì)計(jì)內(nèi)部制定更合理的控制制度，提高各種考核力度，這樣才可以更有效地保證職工的能力不斷提高，也會(huì)使企業(yè)的發(fā)展逐漸走上一條穩(wěn)定的道路。

2.完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度

對(duì)于企業(yè)管理者來(lái)說(shuō)要想全面地完善一個(gè)部門的管理制度，就要從這個(gè)部門的各個(gè)方面思考自身不足的地方或者還沒(méi)開(kāi)始涉及的方面，這就包含這個(gè)部門主要負(fù)責(zé)企業(yè)的什么工作，企業(yè)部門的每個(gè)職工應(yīng)該負(fù)責(zé)部門的什么工作等。看似簡(jiǎn)單的幾個(gè)問(wèn)題，但是要想真正建立起來(lái)各種規(guī)章制度就需要從企業(yè)的整體發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行分析，3.嚴(yán)格控制企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理在企業(yè)中最大的隱患就是做假賬和逃漏稅，因此在完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度的同時(shí)也要嚴(yán)格審核，以保證每款資金都有明確的來(lái)源和去向。首先從企業(yè)的管理者就要正確地看待繳稅這個(gè)情況，只有管理者起到一個(gè)很好的帶頭作用，企業(yè)的職工才會(huì)有更強(qiáng)的責(zé)任意識(shí)。這也更好地加強(qiáng)了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理工作的效率。

作者:王冰羽 單位:吉林工商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院

參考文獻(xiàn)：

[1]曲鴻.中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算存在的問(wèn)題及對(duì)策研究[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊,2015(2).

第十篇：企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制策略研究

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，市場(chǎng)環(huán)境越加復(fù)雜。面對(duì)如此復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境，企業(yè)迷失方向、未做好長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃、未完善企業(yè)內(nèi)部等，都可能給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)一定影響，阻礙企業(yè)前進(jìn)的步伐。就以企業(yè)內(nèi)部完善方面來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控是完善企業(yè)內(nèi)部的關(guān)鍵，如若不做好會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的合理規(guī)劃與有效執(zhí)行，那么企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全難以得到保證，相應(yīng)的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可能受到影響，致使企業(yè)發(fā)展不佳。由此看來(lái)，強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制至關(guān)重要。本文筆者將在下文中就這一方面予以研究。

1企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制概述

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身預(yù)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有效手段，其科學(xué)、合理的實(shí)施可以保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，并且進(jìn)一步貫徹落實(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略，為提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效果創(chuàng)造條件。由此看來(lái)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)不可缺少的一部分。當(dāng)然，要想使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制充分發(fā)揮作用，需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況及外部環(huán)境，科學(xué)、合理規(guī)劃會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，并在其實(shí)施的過(guò)程中依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)來(lái)監(jiān)督、控制會(huì)計(jì)內(nèi)部控制各項(xiàng)業(yè)務(wù)，盡量實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作用最大化[1]。

2企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不足之處

的確，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作用的發(fā)揮對(duì)于企業(yè)良好進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有很大幫助。但是，目前國(guó)內(nèi)一些企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在諸多不足，致使其作用“大打折后”。

2.1會(huì)計(jì)內(nèi)部控制重視程度低，相關(guān)制度不完善

20世紀(jì)國(guó)內(nèi)崛起的企業(yè)并沒(méi)有實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，原因在于當(dāng)時(shí)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)并沒(méi)有內(nèi)部控制意識(shí)。隨著時(shí)間的推進(jìn)，時(shí)代的發(fā)展，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制越來(lái)越備受關(guān)注，并且逐漸應(yīng)用到企業(yè)中。但是，依舊有一些受傳統(tǒng)背景熏陶的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不重視，依舊自身主觀意識(shí)及經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)來(lái)規(guī)劃企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、規(guī)劃企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展策略。因?yàn)槠髽I(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的不重視，那么直接的表現(xiàn)就是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不健全，相應(yīng)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作容易受到某些因素的影響，導(dǎo)致內(nèi)部控制形式化[2]。

2.2缺乏會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督體制，治理結(jié)構(gòu)不完善

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制還有賴于日常工作的監(jiān)督作用，相關(guān)會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，同時(shí)在企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門與崗位之間同樣做到相互監(jiān)督。但遺憾的是，諸多企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督不到位、不合理。究其原因，主要是企業(yè)缺乏健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，對(duì)監(jiān)督行為及監(jiān)督人員予嚴(yán)格約束、規(guī)范，使得監(jiān)督工作往往摻雜人情、利益，導(dǎo)致監(jiān)督工作違背原則、違背機(jī)制、違背制度，監(jiān)督效果不佳。當(dāng)然，沒(méi)有好的監(jiān)督機(jī)制來(lái)約束、規(guī)范監(jiān)督工作，那么企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制治理工作必然會(huì)受到影響，致使治理結(jié)構(gòu)偏差，難以依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，有效治理企業(yè)。

2.3會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作落實(shí)不佳，相關(guān)工作人員整體水平不高

其實(shí)，從一些企業(yè)會(huì)計(jì)信息就能看出企業(yè)會(huì)計(jì)不佳，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不到位。原因就在于一些企業(yè)的會(huì)計(jì)信息太過(guò)完美，所顯示的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一直盈利，從未虧損。而事實(shí)上，的確有很多企業(yè)為了能夠獲得投資者的青睞或受到利益的誘惑，忽略會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，在制作會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)掩飾企業(yè)真實(shí)資產(chǎn)、掩飾某些項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如此流于表面的行為，實(shí)則不利，很可能給企業(yè)帶來(lái)更大損失。當(dāng)然，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制落實(shí)不到位，與相關(guān)人員整體水平不高也有很大關(guān)系。作為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的主體，工作人員應(yīng)當(dāng)在具備職業(yè)素質(zhì)、職業(yè)道，規(guī)范、合理的進(jìn)行會(huì)計(jì)工作及會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作。但是，一些會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)、專業(yè)水平不高，使得經(jīng)營(yíng)成本核算、會(huì)計(jì)報(bào)表編制質(zhì)量不高，存在一些問(wèn)題，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息不準(zhǔn)確；還有些會(huì)計(jì)人員受利益驅(qū)使，做出錯(cuò)誤選擇，未規(guī)范、合理、有效的落實(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，致使會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象存在[3]。

3強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的策略

3.1正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

針對(duì)當(dāng)前一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，不能有效落實(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的情況，首先要讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)充分認(rèn)識(shí)、了解會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，明確會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)施的重要性，如此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)才能夠真正合理規(guī)劃會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，并加大此項(xiàng)工作力度，使其充分發(fā)揮作用。那么如何讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)和了解會(huì)計(jì)內(nèi)部控制？也就是組織企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)理論的學(xué)習(xí)及會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)案例的分析，讓領(lǐng)導(dǎo)層人士能夠認(rèn)真思考、分析會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，從中了解會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，并且認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用及其實(shí)施的重要性[4]。如此，領(lǐng)導(dǎo)層將自覺(jué)的重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施，組織優(yōu)秀人員構(gòu)建會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，積極構(gòu)建會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)制度，以便規(guī)范、合理的實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，為保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確，并改善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境創(chuàng)造條件。

3.2切實(shí)做好會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

針對(duì)當(dāng)前一些企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制摻雜人情、利益，使之作用失效的情況，應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況及會(huì)計(jì)工作實(shí)際情況，科學(xué)、合理的調(diào)整會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作、調(diào)整會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員、調(diào)整相關(guān)的監(jiān)督部門，使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作能夠明確工作目標(biāo)，規(guī)范、合理、有效的實(shí)施，嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)核算、會(huì)計(jì)報(bào)表編制等。同時(shí)，監(jiān)督部門工作人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)相關(guān)規(guī)章制度嚴(yán)格監(jiān)督會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、及時(shí)解決問(wèn)題，使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作質(zhì)量、效率得以提高。

4結(jié)束語(yǔ)

基于以上內(nèi)容的分析，確定會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在企業(yè)中發(fā)揮重要作用。但是，因?yàn)槟承┮蛩氐挠绊懀沟脮?huì)計(jì)內(nèi)部控制存在問(wèn)題，無(wú)法發(fā)揮作用，為企業(yè)保駕護(hù)航。基于此，應(yīng)當(dāng)通過(guò)正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制、切實(shí)做好會(huì)計(jì)內(nèi)部控制等策略來(lái)改善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，使之在企業(yè)中充分發(fā)揮作用，為促進(jìn)企業(yè)良好發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

作者:汪江 單位:湖北楚天通用航空有限責(zé)任公司

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