導語：企業會計內部控制制度探討一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：隨著全球經濟一體化進程不斷加快，有效的企業會計內部控制制度是企業在經濟全球化背景下的應對挑戰、規避風險、謀求生存發展的立足之本，也是監管部門維護資本市場秩序，保證企業會計信息質量的重要前提條件。隨著國內外學術與實務界對企業會計內部控制制度重要性的普遍達成共識，企業會計內部控制制度建設在企業日趨普及，企業會計內部控制制度建設水平躍上了一個新的臺階。

關鍵詞：企業;會計內部控制制度;探析

目前，全球性的金融危機使得企業面臨的風險更加多樣化，市場競爭日趨激烈。會計內部控制制度作為有效防范風險，遏制舞弊的一種有力措施，是新形勢下企業實施現代化管理中不可或缺的重要內容之一，也是企業在運營過程中進行自我調節以及自我約束的內在控制機制。為了有效防范企業會計造假舞弊事件的蔓延，加強企業治理和健全內部控制體系已成為目前企業發展中面臨的重要問題，對其運營管理具有十分重要的現實意義。

一、企業會計內部控制的定義和目的

具體而言，企業運營管理中的會計內部控制就是指經濟單位和各個組織，在企業經濟活動中成功建立的一種相互制約相互影響的業務組織形式和職責分工制度。企業會計內部控制的主要目的在于改善企業日常經營管理、提高企業社會與經濟雙重效益，從而提升其綜合實力與市場競爭力。企業會計內部控制是企業為了滿足經濟管理的實際需求而產生的，是隨著企業經濟的發展而逐步發展完善的。在我國，現階段對企業會計內部控制的定義是以專業管理制度為基礎，以防范不同財務風險、有效監管為目的，通過建立全面系統化過程的控制體系、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達企業生產經營業務過程，從而形成的科學管理規范。

二、企業會計內部控制存在的問題及成因分析

1.預算模塊不夠精細。一般情況下，在企業會計管理中，預算是企業會計內部控制中最薄弱的環節之一。一般表現在財務預算控制流程相對粗糙，不夠精細。首先，財務預算處對企業內部各部門報送的次月預算費用表進行審核時，對于發現的不合理費用沒有及時與相應部門交流溝通，而是直接減少使用部門預算費用。其次，公司沒有制定并組織一些關于部門相關的預算知識與業務技能培訓或教育，直接導致每月內部各部門的預算費用都相對偏高，各部門編制預算不符合部門實際營運與企業發展情況，此外各部門領導不夠重視費用預算工作也是普遍存在的現象。最后，預算的最終目的是控制企業生產活動成本，降低期間費用，從而提升企業經濟效益。編制預算的手段是通過編制預算與實際費用對比表，對相關超預算部門進行費用考核。主要原因是由于現階段我國企業沒有很強的財務預算意識，公司的財務預算工作只是一種流于形式的表面工作，財務預算在企業運營發展過程中并不能發揮其本質作用，因此也就無法為企業帶來更多的實際效果。企業內部管理層沒有足夠強的財務預算意識，不重視企業內部財務預算，一定程度上這也是導致企業財務管理出現風險的直接原因。企業會計內部控制的一個重要環節就是對其財務風險進行評估，如果企業財務預算控制不夠精細的話，那么企業管理層就會很難發現企業發展中存在的諸多潛在風險。

2.應收賬款持續增加。企業在運營管理中出現應收賬款持續增加現象，主要表現在企業財務流動資金嚴重不足，出現了商品存貨過高、應收賬款資金過高、資金回籠過慢等諸多情況，這些都不利于企業正常運營發展。企業在運營管理中財務管理出現龐大的應收賬款，已經嚴重拖累了企業的發展步伐，影響企業的正常生產活動，削弱其市場誠信度與綜合實力，不利于在激烈的市場競爭環境中生存。企業財務管理中，其應收賬款缺乏一套科學嚴謹的操作流程，缺乏行之有效的規范管理機制，企業內部也沒有建立完善的應收賬款管理和防范措施，極大地增加了企業應收賬款回籠資金的難度。主要原因則是由于：第一，企業在市場定位過程中缺乏正確的概念意識，看重眼前利益，希望在短時間內占據一定的市場份額，缺乏長遠發展眼光。如果社會市場經濟環境保持良好的情況下，企業能夠獲得穩步發展。但是一旦市場環境出現惡化的時候，企業在前期發展過程中產生的應收賬款會很難收回，而在企業后期發展中又不斷出現新的應收賬款，導致內部應收賬款越來越高，資金回籠難度越來越高，嚴重加劇了企業運營管理的負擔，不利于企業日常生產活動與長遠發展。第二，為了保證自身產品收入，企業沒有對各商的信用度和銷售能力進行有效測試審核，而是先進行產品銷售，隨后確定收款方式。這種先銷售產品后收款的賒銷行為，在一定程度上會加劇企業后續資金回款的難度，導致風險系數不斷增高。第三，企業財務從業人員沒有足夠的風險管理的意識，在對應收賬款控制管理過程中，難以做到做到有效實時跟蹤，及時與產品賒銷單位保持聯系核對應收賬款金額，并催促回款。

三、改善會計內部控制制度的對策和建議

1.提高管理層的預算意識，優化預算流程。企業運營管理中各部門各項費用耗損實際總數都是超過了財務預算數，這反應了各部門在編制預算過程中，沒有對本部門的費用支出結構做全面而又系統化的分析，上交的部門財務預算支出數據不夠真實，存在一定的水分，此外大額度的超預算費用更是加劇了企業生產活動的資金壓力。企業需要從管理層開始進行正確財務預算職能意識的灌輸，通過外聘資深講師的方式，對內部各部門的管理層進行專業知識培訓與教育，豐富員工財務預算專業知識，正確認識企業運營過程中財務預算對企業發展的重要性。同時企業上層領導的決策直接決定了企業的未來發展方向與目標。公司提倡的精益化生產目標，這就要求各部門必須從細節抓起，進行節源開流，從而從根本上提高企業流動資金利用率。對企業各部門實際產生的費用報銷，首先要送到財務預算處，進行費用詳細準確登記，并加蓋預算審核章，對于部門超出預算科目的費用，相關預算管理人員要不予簽字確認報銷。建議在費用報銷單上要注明本次報銷后本月累計報銷費用占部門本月總預算的實際比例，這樣報銷單再流轉到企業上級領導簽字時，相關領導就能夠比較清楚的知道目前該部門預算完成實際情況。其中部門超預算費用，可以向財務經理詳細說明原因，部門領導寫好費用申請，歸在預算外費用。這樣才能實現比較規范的預算編制流程，降低資金耗損，提高企業內部管理人員預算編制意識。

2.加強應收賬款的控制。現階段，大多數企業在生過程中，為了實現更多的銷售收入，通常情況下采用的銷售方式基本上是賒銷方式，客戶的還款方式有按揭貸款、一次性付款及分期付款等不同形式。在這其中，現階段有效控制賒銷過程的銷售風險對眾多企業來說是非常有必要的，對企業發展具有非常重要的保障作用。對于合作賒銷的客戶，不管是采取何種付款方式，在完成銷售合同后，銷售員在填寫增值稅開票申請單時，必須要注明還款的期限；銷售經理對相應客戶的信用額審核并確認簽字，從根本上有效控制簽約客戶的賒銷額度。除此之外對于風險控制不一的客戶，企業必須要嚴格加以區分，做到與SAP中的數據保持統一。財務部接受申請單后開具發票，倉庫將按時安排發貨；企業內部應收會計主要職責是定期更新SAP中的合作客戶信用等級，并依據信用額度賒銷表，審核每位產品賒銷客戶的每一筆應收賬款的資金實施回款情況，做到時時跟蹤和有效監督；企業財務管理部門要按年度對賒銷合作客戶的回款情況進行匯總分析，對于不拖欠、能夠按時回款的客戶要給予一定的回饋獎勵，相應地提高其賒銷信用額度。相反，對于違反企業操作規定，故意不還或惡意拖欠銷售款項的客戶，企業要對其發出警告，并采取降低其賒銷信用等級等措施維護企業自身利益。

作者:張燕 單位:內蒙古商貿職業學院

參考文獻：

[1]叢靜.淺談企業會計內部控制制度的措施[J].中國商貿,2014,(32):186-187,188.

[2]陳曉紅.基于有效健全我國企業會計內部控制制度的研究[J].企業文化(下旬刊),2015,(12):162,164.

[3]祝麗.淺談企業會計內部控制制度的措施[J].財經界,2015,(29):237.