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1項目概況

新建鐵路西安至成都客運專線，簡稱西成客專，線路全長約643km。其中新建西安至江油段（陜西境內(nèi)）站前工程XCZQ-5標，簡稱西成客專XCZQ-5標段。正線全長31.80km，工期4a，主要包括4條隧道、3座大橋、2段路基，其中橋隧比例高達99%，隧道比高達95.80%，合同總額22.36×108元。西成客專XCZQ-5標段項目是由中國電建集團中國水電十四局市政公路建設(shè)分公司作為施工單位，屆時成立中國水電十四局西成客專項目部，以鐵路標準化建設(shè)理念與13家企業(yè)同臺競技[3]。西成客專項目屬于典型的EPC模式（見圖1），EPC即EngineeringProcurementConstruction（工程總承包）。Engineering不僅包括具體的施工圖設(shè)計工作，而且包括整個建設(shè)工程內(nèi)容的總體策劃以及整個建設(shè)工程實施組織管理的策劃和具體工作；Procurement也不是一般意義上的建筑設(shè)備材料采購，而更多的是指專業(yè)設(shè)備、材料的采購；Construction應(yīng)譯為“建設(shè)”，其內(nèi)容包括施工、安裝、試車、技術(shù)培訓(xùn)等。工程總承包最大的特點是在此模式下業(yè)主不會嚴格控制工程承包方，在工程項目建設(shè)中承包商保持較大的工作自由。業(yè)主運用過程控制模式和事后監(jiān)督模式來對承包方進行控制和監(jiān)督，業(yè)主會聘請監(jiān)理工程師監(jiān)督承包方的涉及、采購和施工等環(huán)節(jié)，通過對監(jiān)理工程師的監(jiān)督進而對項目的實施過程進行管理。業(yè)主從具體事務(wù)中解放出來，關(guān)注影響項目的重大因素，確保項目管理的大方向。由于業(yè)主一般不介入對項目實施過程的管理，所以在竣工驗收環(huán)節(jié)較為嚴格,通過嚴格的竣工驗收對項目實施總過程進行事后監(jiān)督。這就意味著在施工過程中的資金主要還是由項目部自己進行管理和控制。項目在保證施工質(zhì)量前提下在施工的過程中要合理使用資金，避免資金周轉(zhuǎn)不暢造成資云南水力發(fā)電金短缺，根據(jù)自身資金需求情況，按照流程合理安排資金的使用統(tǒng)籌內(nèi)外部的資金需求，提高資金的使用效益[4]。

2資金管理

2.1設(shè)立內(nèi)部銀行

資金管理的目標應(yīng)是保證資金的流動性、安全性、收益性和效益性?？梢哉f，實施適度的資金集中管理可以在一定程度上起到這些作用[5]。首先，西成客專項目部針對自身實際情況，圍繞資金流動的信息建立考評體系，保證資金使用過程中反饋信息的及時、暢通、準確。通過資金流動管理制度，可以為管理者提供真實準確的客觀的標準，從而促進資金的風(fēng)險管理。在項目部建立的同時除了設(shè)立財務(wù)部以外還成立資金管理部，建立資金結(jié)算中心制度，以便做好資金核算工作。在管理的過程中，統(tǒng)籌管理項目的各項資金，使各部門的資金往來全部納入財務(wù)部門的控制之下，實現(xiàn)資金的集中管理，從而達到嚴格控制資金循環(huán)，確保資金管理的集中統(tǒng)一。同時還通過建立內(nèi)部銀行，實現(xiàn)內(nèi)部資金的集中管理，統(tǒng)一調(diào)度和有效監(jiān)控，有內(nèi)部銀行負責(zé)與銀行的往來業(yè)務(wù)，下屬財務(wù)部保留日常必備的費用賬戶。其作用也體現(xiàn)的淋漓盡致，運用內(nèi)部銀行的監(jiān)督職能通過對項目部核實的各項資金定額、財務(wù)收支計劃、經(jīng)濟責(zé)任制指標體系、結(jié)算制度、結(jié)算程序、內(nèi)部結(jié)算價格體系、內(nèi)部合同、經(jīng)濟糾紛仲裁制度等使許多不合理開支、資金外流問題、違法亂紀現(xiàn)象得到遏制和改善。通過事前預(yù)測、事中監(jiān)督、事后核算進行全過程管理，彌補傳統(tǒng)財務(wù)會計事后算帳的不足。另外，通過內(nèi)部銀行核算資料，準確反映企業(yè)和下屬各單位的收入、支出、節(jié)余情況和經(jīng)營業(yè)績，加強信息反饋，及時掌握各項資金動態(tài)、銷售經(jīng)營情況，為項目部領(lǐng)導(dǎo)決策和調(diào)整工程計劃提供依據(jù)?？偠灾ㄟ^將資金的集中管理，能夠有效整合項目的資源，規(guī)范項目的資金運作，這對保證資金安全穩(wěn)健運作，防范風(fēng)險起著積極作用[6]。

2.2資金監(jiān)管協(xié)議

為了進一步加強建設(shè)資金監(jiān)管力度，防范資金風(fēng)險項目部根據(jù)國家財政部、鐵道部相關(guān)規(guī)定，結(jié)合所簽訂的《新建西安至成都鐵路西安至江油段（陜西境內(nèi)）站前工程XCZQ-5標施工總承包合同》，中國水電十四局西成客專項目部于2012年12月2日與業(yè)主和工商銀行簽訂《西安至成都鐵路客運專線（陜西段）建設(shè)資金監(jiān)管協(xié)議》。中國工商銀行漢中天臺路支行接受業(yè)主委托在為中國水電十四局西成客專項目部提供優(yōu)質(zhì)金融服務(wù)的同時對其資金結(jié)算戶和農(nóng)民工保證金專戶的建設(shè)資金流向進行監(jiān)管。監(jiān)管期限自業(yè)主第一筆建設(shè)資金撥付至中國水電十四局西成客專項目部監(jiān)管賬戶開始至該賬戶銷戶為止。同時為了能更好的對建設(shè)資金進行監(jiān)管，中國水電十四局西成客專項目部財務(wù)部每月月末編制次月用款計劃（見圖2）并遞交業(yè)主進行審核，在簽署意見后報銀行實施，對不合理的資金用款計劃業(yè)主有權(quán)拒絕簽署[7]。銀行的主要監(jiān)管方式：①銀行在辦理項目部監(jiān)管賬戶內(nèi)日常資金撥付時，逐筆與業(yè)主審核后的月度用款計劃進行核實，對單筆撥付金額超過50×104元及以上的款項，需授權(quán)后方可辦理支付；②銀行對于項目部計劃內(nèi)正常資金撥付，應(yīng)確保及時撥付到位；對于項目部超出月度用款計劃范圍的資金撥付，銀行必須在項目部提供經(jīng)業(yè)主批準的追加用款計劃后方可劃撥；否則，銀行有權(quán)不予辦理，并及時向業(yè)主反映項目部的違規(guī)劃款行為；③銀行對于項目部一次撥付金額在300×104元及以上的款項時，必須經(jīng)過業(yè)主的授權(quán)同意后方可撥付；④在對項目部的農(nóng)民工工資保證金專戶的支付實施監(jiān)督僅限于辦理農(nóng)民工工資結(jié)算業(yè)務(wù)，不受理其他資金支付，在農(nóng)民工工資保證金專戶保證金不足時，應(yīng)及時通知補足[8]。通過資金監(jiān)管協(xié)議可以在審核資金使用情況的同時緊密跟蹤資金的使用情況，避免出現(xiàn)資金被挪用的情況，有效控制?？顚Ｓ?。在這樣的資金管理方式下，即便資金出現(xiàn)問題，也能及時發(fā)現(xiàn)并解決。

2.3墊資管理

項目的資金運營方面，項目流動資金在決策和分配上難免出現(xiàn)決策失誤或者分配不當(dāng)，致使運行資金不足；或因為業(yè)主撥付資金不及時到位，此時就需要分公司對項目部進行墊資施工，緩解項目施工壓力，保證工程進度的完成，渡過工程階段性困難。而在墊資過程中也存在著一定的資金風(fēng)險。所以根據(jù)工程局的規(guī)定和項目部的實際情況，分公司向各個單位及直管項目部下發(fā)加強項目墊資管理要求。以提高項目經(jīng)營質(zhì)量，降低財務(wù)風(fēng)險[9]。具體概括如下：2.3.1墊資標準、程序和方式。1）墊資標準：采用合同額和墊資額限制的“雙控”標準執(zhí)行，避免了因合同金額過大，引起的大額墊資，可降低資金使用成本，減小墊資風(fēng)險?！半p控”主要要求是單個項目墊資額為合同總金額5%，單個項目墊資額不能超過1000×104元。2）墊資程序：項目墊資統(tǒng)一安排報公司資金管理部按公司“三重一大”決策程序?qū)徟?，未?jīng)批準不得擅自進行項目墊資，金額要求單個項目墊資額合同總金額5%，單個項目墊資額不能超過1000×104元（包含1000×104元）。事業(yè)部財務(wù)部每月2日之前負責(zé)將已審批的墊資資金計劃，填寫大額資金使用計劃表報公司資金管理部。3）墊資方式：結(jié)合公司文件階段性墊資的要求，尤其是項目前期和中期，需墊資項目應(yīng)發(fā)揮項目主動性，積極與業(yè)主溝通協(xié)調(diào)，采取各種有利于工程項目有序推進的方式，渡過難關(guān)。項目經(jīng)過積極籌措后，無結(jié)果的，可申請公司墊資。西成項目為保證施工進度，減輕資金周轉(zhuǎn)壓力，實施資金籌集的具體方案：向事業(yè)部申請辦理了《貿(mào)易融資國內(nèi)保理業(yè)務(wù)》，選定在項目部開戶銀行中國工商銀行漢中天臺路支行辦理有追索權(quán)的國內(nèi)保理業(yè)務(wù)，選擇湖北銀啟物資貿(mào)易有限公司等幾家大額合同供應(yīng)商；融資利率按照不低于人民銀行同檔次貸款基準利率上浮5%；期限最長不得超過九個月，融資額度以乙方向甲方提供的應(yīng)收帳款確認書為準，實施方式以本項目為交易對象，為上游供應(yīng)商融資，以供應(yīng)商應(yīng)收賬款債權(quán)轉(zhuǎn)讓方式保理融資，我方簽署《付款承諾書》、《供應(yīng)鏈應(yīng)收賬款融資業(yè)務(wù)三方協(xié)議》，實施方案按“三重一大’決策的制度規(guī)章，領(lǐng)導(dǎo)班子討論其可行性，并提出合理性建議后實施，供應(yīng)鏈應(yīng)收賬款融資業(yè)務(wù)是銀行以項目部應(yīng)收作為支持，緩解短期流動資金困境，手續(xù)費用成本低，方便靈活性大，減少項目部資金周轉(zhuǎn)困難，降低項目費用成本。同時項目部向事業(yè)部申請貸款來緩解資金周轉(zhuǎn)問題。2.3.2發(fā)生墊資后的管控。1）墊資項目建立有效的管理機制，加強項目經(jīng)營管理，對墊資款及時進行催收。2）按固定周期（如：每月）向公司、事業(yè)部做墊付資金的管控匯報，以便公司、事業(yè)部及時掌握資金情況。項目部在墊資后催收款項力度和資金管控方面沒有具體的措施，有些考慮不夠完善，項目應(yīng)收保證金期限比較長，無法估計退還時間，同時大大加大了催款發(fā)生的成本（誤餐費、交通費及人工費成本），時間的不可控，由于一些客觀原因（材料負價差的調(diào)整），造成應(yīng)收款項無法收回，意味著項目的利潤消失并影響墊資本金的收回。因此公司在墊資的同時應(yīng)分析評估項目的償還能力。3）項目部因資金問題無法上交的管理費、社保，由事業(yè)部幫項目墊付的管理費、社保等屬于隱性墊資，沒有相應(yīng)的上報審批程序，這其實是不符合規(guī)范的。需在之后的工作中繼續(xù)完善此問題[10]。

2.4預(yù)付賬款管理

預(yù)付賬款主要指按照合同條款預(yù)先支付的貨幣資金或貨幣等價物。具體包括：預(yù)付分包單位的工程款、調(diào)撥材料形成的預(yù)付款等，預(yù)付供應(yīng)商的物資、設(shè)備采購款及其他情形下發(fā)生的預(yù)付款項等。由于預(yù)付賬款是事先付款，勢必存在一定的風(fēng)險，它是購貨企業(yè)向供貨企業(yè)提供的一種商業(yè)信用。預(yù)付賬款在保證商品購入的同時也形成了預(yù)付賬款風(fēng)險。在工程施工過程中，貨款一旦付出，各種可能的情況隨時會發(fā)生，預(yù)付賬款一旦逾期，就有可能成為壞賬，給項目造成損失[11]。因此項目制定了預(yù)付賬款的管理辦法，如下：1）所有預(yù)付款項必須在各類合同中明確約定相應(yīng)的預(yù)付款條款。2）根據(jù)公司分包工程管理辦法，分包工程原則上不發(fā)生預(yù)付賬款。確有必要支付分包工程預(yù)付款，必須提供擔(dān)?；蛸|(zhì)押，包括銀行保函、公司擔(dān)保、設(shè)備等資產(chǎn)抵押等。3）預(yù)付賬款審批權(quán)限納入公司總部管理。4）及時清理預(yù)付賬款，控制規(guī)模，防范風(fēng)險。另外我公司還制定了相應(yīng)的預(yù)付賬款支付審批流程（見圖3）。

2.5財務(wù)人員參與決策

在以往針對工程項目，財務(wù)人員的工作內(nèi)容只是進行合同歸檔整理、賬務(wù)處理、按進度付款、財務(wù)決算處理，這僅僅履行了財務(wù)、統(tǒng)計的職責(zé)，忽視了財務(wù)人員履行投資控制管理的重點和關(guān)鍵。在完整的工程項目中，財務(wù)僅僅履行了知道收集合同、支付工程款項，成了名副其實的“賬房先生”，忽略了財務(wù)人員的監(jiān)督管理職能，遠未能達到公司工程項目投資財務(wù)管理的要求。財務(wù)人員應(yīng)該發(fā)揮自身優(yōu)勢，參與項目投資過程管理，抓控制重點，與項目組成員共同努力實現(xiàn)投資控制目標[12]。在項目中，項目一把手應(yīng)確保財務(wù)人員在項目中的地位，參與部分重要事項的過程審核或監(jiān)督，做到財務(wù)人員能從項目決策至項目結(jié)束全過程的參與。這也是財務(wù)人員能否發(fā)揮作用的基礎(chǔ)[13]。

3結(jié)語

總之，企業(yè)加強資金管理，做好資金風(fēng)險控制，才能促使項目經(jīng)濟效益的提高，從而產(chǎn)生更大規(guī)模的資金并投入建設(shè)。面對日益激烈的市場競爭，項目應(yīng)充分利用自身資源提示項目的資金管理水平，加強資金風(fēng)險管理，以高水平的資金管理和運作手段作為企業(yè)經(jīng)營和生產(chǎn)工作的可靠后盾，使項目在同行業(yè)競爭中立于不敗之地。

作者:趙子坤 楊立 李豆 單位:中國水利水電第十四工程局有限公司