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一、資金管控概述

（一）資金管控概念。資金管控是指企業對資金進行管理與監控，提升企業資金利用效率，為企業帶來更大的經濟效益。在企業財務管理中資金管控是十分關鍵的環節，同時也是需要花費大量時間建設的環節。（二）集團企業資金管控模式。集團企業資金管控模式的主要有統收統支、撥付備用金、內部銀行、資金結算中心、財務公司等五種模式，目前最常用的三種模式為統收統支、資金結算中心和財務公司。統收統支模式由集團公司將企業所有資金的支付工作環節統一起來，只需要構建一個單獨的銀行賬戶，其他部門不構建單獨的銀行賬戶。其特征就是將集團的資金高度集中，有利于企業進行資金調配，從而實現資金的最優化配置，但下屬成員企業缺乏積極性和靈活性。資金結算中心模式是在集團設立資金結算中心，中心作為一個獨立運行的職能機構來辦理集團企業各單位的資金業務。其特征是實現了對集團閑置資金集中管理，且各成員企業具有各自的財務部門，有財務管理權。財務公司模式則是在集團成立具有獨立的法人資格財務公司，該公司除了結算中心的角色外還能提供更多樣的金融服務，承擔集團的理財職責，但在我國財務公司設立標準很高。

二、管理會計與資金管控

（一）管理會計概述。管理會計是從傳統會計當中分離出來的，主要是為了適應企業不斷發展與完善的運營管理的要求而產生的一門新興的會計學科，也是現代科學理論與方法運用于會計領域的產物。管理會計職能是多樣化的，其作用將財務會計單純的核算職能擴展到將解析過去、控制現在及籌劃未來三者的有機結合，形成綜合性的職能為企業財務管理服務。解析過去就是針對財務會計所提供的資料進行進一步的加工、改制與延伸，使之能夠更好的適應籌劃未來與控制現在的需要；控制現在就是根據管理會計體系中的指標對財務執行環節執行的偏差進行調整；籌劃未來則是通過預測與決策兩種形式，充分利用其所掌握的豐富的資料，對其進行定量與定性的分析，提升決策的科學性。（二）管理會計視角下資金管控。管理會計的本質是提供價值增值，是企業管理財務、計量、規范設計與以及非財務信息系統的持續不斷完善的過程，通過這個過程能夠指導激勵行為以及管理行動，從而創造出足以支持企業達到戰術、組織戰略和運營目標的文化價值。管理會計視角下資金管控模式就是在資金管控中融入管理會計理念，發揮出管理會計的預測、決策、預算、控制與績效評估等主要職能，將這五項主要職能運用到資金管控中，進而完善資金管控模式。

三、當前集團企業資金管控普遍存在的問題

（一）信息不對稱，整體效益發揮受到限制。在全球經濟化的大背景下，企業逐漸成為了由若干跨地區同時相互獨立的分子單位組合而成的集團性企業，集團企業的組織結構特征對企業資金管控提出了更高的要求。集團企業特殊的職能體制與組織結構特征，使集團企業內部的管理與權力存在一定的分散，常常不能以集團整體戰略性高度統籌資金管理。同時集團母公司及各子公司之間信息的不對稱，導致集團管理者不能及時獲得真實、可靠的財務信息，造成部分企業資金閑置浪費而其他企業卻出現資金缺乏的情況，使得整個企業集團的資金利用效率大大降低。（二）資金監管機制不夠規范且執行不到位。大多數集團企業雖然都制定了相關的監管機制，但集團發展的多元化以及各種組織機構的復雜性使得已制定的監管機制仍不夠規范明確，缺乏系統性。同時對已制定的的資金監管機制執行力不足，而制度的執行到位與否，事關整個資金管控能否取得實效，是企業實現資金活動的關鍵。（三）缺乏匹配的信息技術系統。目前大多數企業對信息系統的應用只是單純的滿足于普通的資金核算工作，而在有關資金運行的決策制定、財務風險管理、資金預算、風險控制等方面的應用是非常欠缺的，對于云計算、大數據等信息技術的應用范圍有限，不能夠利用先進的信息技術對企業的資金活動進行更加科學、高效的管控。

四、從管理會計角度談如何優化集團企業資金管控

集團企業應結合自身戰略目標，從集團企業戰略目標出發結合運用管理會計的理念，將管理會計的預測、決策、預算、控制與績效評估等主要職能運用到企業的資金管控中。例如，根據集團企業戰略目標建立全面資金預算系統，對集團企業每一項業務的資金需求進行合理預測，結合先進的信息系統，作出科學有效的決策，并根據企業的實際情況不斷對已有預算進行評價以及修正，建立一個動態的資金管理系統；根據預測結合企業自有資金量以及投融資情況來制定匹配的資金籌資、投資、營運活動；同時加強對資金管理環節的控制力度，重視資金全流程風險控制系管理，健全規范資金監管機制；最后設置科學合理的績效評估體系對資金管控進行考核，強化激勵機制進一步提升企業的資金管控水平，實現集團企業的戰略發展目標。（一）從戰略角度出發選擇匹配的模式。集團企業應根據自身發展戰略目標對企業資金規模、資金形式等進行掌握，通過其規模大小、形式并結合政治、經濟及市場環境來選擇匹配的資金管控模式；其次根據資金管控模式制定規范的資金監控機制，確保對資金管控時能夠做到有據可依；同時加強對執行的管控，保證監控機制能有效執行。（二）建立全面資金預算系統。資金預算管理是資金管控的核心，企業集團必須結合企業戰略目標開展預算分析，在預測和決策基礎上對資金進行預算，從而構建全面資金預算系統，幫助企業加強對資金資源的配置，從而有效提高對集團資金的利用效率。構建資金預算系統需要各部門全力配合，積極的將預算管理環節接入資金預算系統。（三）建立資金風險控制體系。資金風險控制體系是對企業資金在籌資業務、投資業務、營運過程可能面對的風險因素進行分析，并建立以風險為導向、以全面內控為主體的資金風險控制體系。例如，制定適合的籌資及投資方案并有效實施，加強投融資的事后管理，營運過程則抓住控制點嚴控收支、對賬及記賬等關鍵控制點。由于集團企業資金活動較為復雜，對風險的關注不可能面面俱到，因此需要識別主要風險點，以提高資金安全性從而降低風險。同時要將事前控制、過程控制和事后控制有機的結合起來，事前分析企業業務流程中的關鍵環節和主要風險，設置相應控制措施，過程中則積極應對已發生的風險，事后對已發生風險進行歸納總結及反饋改進，從而建立一個動態規范的資金風險控制體系保障資金安全。（四）建立資金管理績效評價體系。集團企業應重視對資金使用的績效評價，建立動態全面的資金管理考核機制，強化激勵機制，結合評價結果對已有的資金管理體系進行不斷的修正，建立完善集團的資金管控模式，促進資金管理水平的提高。（五）全流程引入信息化管理。在這個信息化的社會，將資金管理全流程引入信息化管理非常必要。企業企業將信息化管理運用到資金運行的決策制定、財務風險管理、資金預算、風險控制等方面，比如引入ERP系統，有利于集團企業信息整合、資金整合，縮短業務流程，提高資金利用效率，實現高效可靠的資金管理。管理會計是當下企業應用較為廣泛的管理理念，而企業資金管控又是十分關鍵的環節，因此通過將管理會計理念應用于資金管控，能夠優化企業的資金管控，提高企業資金利用效率，實現企業戰略發展目標。希望本文的拙見能夠為相關企業進行管理會計下資金管控的優化提供借鑒資料。

參考文獻：

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作者:劉佳 單位:云南融聚發展投資有限公司