導(dǎo)語：內(nèi)部控制體系建設(shè)實(shí)踐論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：“事業(yè)單位”是指國家依法設(shè)立，主要從事教科文衛(wèi)等社會(huì)服務(wù)工作的機(jī)構(gòu)和組織，“全額財(cái)政撥款事業(yè)單位”指的是活動(dòng)經(jīng)費(fèi)全部由國家財(cái)政承擔(dān)的事業(yè)單位。因此，其財(cái)務(wù)管理水平的高低會(huì)對(duì)國有資產(chǎn)的安全和社會(huì)公眾的利益產(chǎn)生直接的影響，需要引起高度的重視。本文對(duì)全額事業(yè)單位內(nèi)部控制的相關(guān)問題進(jìn)行了探討，并給出了相對(duì)應(yīng)的解決策略，希望幫助我國的全額事業(yè)單位更好的開展財(cái)務(wù)管理工作，從而增強(qiáng)自身可持續(xù)發(fā)展的能力。

關(guān)鍵詞：全額事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問題；對(duì)策

一、全額財(cái)政撥款事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的作用和意義

1.有利于提升財(cái)政資金的使用效益，降低管理成本。從有關(guān)的統(tǒng)計(jì)資料數(shù)據(jù)顯示，我國政府的行政成本在財(cái)政總支出的比重大概是20%左右，明顯高于西方發(fā)達(dá)國家的15%。而且，特別是長期以來居高不下的三公經(jīng)費(fèi)最不能被社會(huì)公眾所接受，這20%的行政成本里面就包括了比如全額事業(yè)單位在內(nèi)的組織。目前，經(jīng)濟(jì)下行的壓力不斷加大，發(fā)展建設(shè)的任務(wù)依然十分艱巨，所以不斷提升財(cái)政資金的使用效益，節(jié)約行政成本就顯得非常重要。由于全額事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)全部由國家財(cái)政撥款，因此更加需要不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制，盡快實(shí)現(xiàn)預(yù)算的科學(xué)化和合理化，加大內(nèi)部管理和定額管理的力度，盡可能的削減不合理、不必要的開支，降低管理成本，提升財(cái)政資金的使用效益。2.有利于提升服務(wù)水平。全額財(cái)政撥款事業(yè)單位不斷加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制，簡化內(nèi)部流程，增強(qiáng)績效評(píng)價(jià)，可以有效提升事業(yè)單位工作人員的服務(wù)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，從而不斷提升其服務(wù)質(zhì)量和效率，為事業(yè)單位樹立良好的口碑和形象。3.有利于更好的治理貪污腐敗行為。如果權(quán)力不受到制約和監(jiān)督，那么勢(shì)必會(huì)滋生腐敗，因此，全額事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和監(jiān)督的力度，可以有效保證國家資產(chǎn)的安全，把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里，以規(guī)范、嚴(yán)密、健全的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，對(duì)貪污腐敗的行為進(jìn)行更好的打壓和控制。

二、全額財(cái)政撥款事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)存問題

1.缺乏強(qiáng)烈的內(nèi)部控制意識(shí)。我們都知道存在決定意識(shí)，意識(shí)反作用于存在，所以如果全額撥款事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)和管理者意識(shí)不到內(nèi)部控制建設(shè)的重要性和必要性，在思想上沒有形成共識(shí)的話，就難以在行動(dòng)上對(duì)內(nèi)部控制予以有力的領(lǐng)導(dǎo)和支持，這也正是目前許多全額事業(yè)單位的內(nèi)部控制難以有效推進(jìn)，遲遲不見成效的一個(gè)重要原因。他們對(duì)內(nèi)部控制缺乏全面的、必要的了解和認(rèn)知，在他們看來，內(nèi)部控制只是幫助企業(yè)提升產(chǎn)量，增加效益的工具，對(duì)事業(yè)單位而言沒有太大的作用，因此，內(nèi)部控制的意識(shí)淡薄。2.落地執(zhí)行的力度不夠。全額撥款事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)難以取得預(yù)期的成效，很大程度上是由于內(nèi)部控制不健全，落地執(zhí)行的力度不夠。在新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，單位的內(nèi)外部環(huán)境都發(fā)生了深刻的變化，這對(duì)單位的會(huì)計(jì)控制和財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求。但現(xiàn)實(shí)的情況卻是，不少單位的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)制度沒有跟上時(shí)展的步伐。在執(zhí)行的過程中敷衍、隨意應(yīng)付，沒有嚴(yán)格執(zhí)行將良好的職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為任用關(guān)鍵崗位人員的標(biāo)準(zhǔn)，沒有嚴(yán)格執(zhí)行關(guān)鍵控制崗位不相容制度，政府的采購工作不到位，使得內(nèi)部控制流于形式。3.對(duì)資產(chǎn)缺乏嚴(yán)格的控制和管理。在“重購置、輕管理”思想的影響下，很多全額撥款事業(yè)單位對(duì)資產(chǎn)的維護(hù)和管理不夠重視，對(duì)資產(chǎn)缺乏嚴(yán)格的控制和管理，導(dǎo)致資產(chǎn)的浪費(fèi)、閑置和損毀比較嚴(yán)重。比如在管理一些易耗品的時(shí)候，缺乏完善、嚴(yán)格的領(lǐng)用和控制制度，隨意支出或者浪費(fèi)的情況比較普遍，在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行管理的過程中，沒有嚴(yán)格執(zhí)行“一物一卡”制度，沒有及時(shí)、有效的對(duì)固定資產(chǎn)登記入賬，后期也沒有進(jìn)行及時(shí)的完善和維護(hù)，變動(dòng)移交的手續(xù)也不夠完善，致使資產(chǎn)管理出現(xiàn)混亂。4.對(duì)財(cái)務(wù)缺乏有效的監(jiān)督和控制。內(nèi)部控制的重要保證就是內(nèi)部監(jiān)督，它也是防治貪腐行為的一個(gè)重要關(guān)卡。但是，不少全額撥款事業(yè)單位并沒有完善、獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，往往是依附于紀(jì)檢、財(cái)務(wù)、辦公室等部門，缺乏必要的權(quán)威性和獨(dú)立性，自然內(nèi)部審計(jì)的公正性和客觀性也就難以得到保障，最終無法實(shí)現(xiàn)預(yù)期的監(jiān)督和控制的效果。5.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等基礎(chǔ)工作不到位。財(cái)務(wù)制度是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，所以一套完善、科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)體系是實(shí)現(xiàn)良好內(nèi)部控制的前提和基礎(chǔ)。不少單位在年終結(jié)賬的時(shí)候，往往不會(huì)把收入和支出轉(zhuǎn)為“結(jié)余”，而只是把二者進(jìn)行相互的轉(zhuǎn)換，這樣一來就會(huì)導(dǎo)致年終的“結(jié)余”難以準(zhǔn)確、有效、完整的反映本單位的結(jié)余狀況，最終致使整個(gè)單位的核算比較混亂。

三、全額財(cái)政撥款事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)存問題的解決對(duì)策

1.加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，積極改善內(nèi)部控制實(shí)施的環(huán)境。全額財(cái)政撥款事業(yè)單位需要很好的利用深化事業(yè)單位分類改革的有利契機(jī)，加強(qiáng)對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)和管理者的培訓(xùn)，不斷增強(qiáng)他們的內(nèi)部控制意識(shí)，使其明白內(nèi)部控制的重要性和必要性，并起到很好的領(lǐng)導(dǎo)和示范作用，在單位上下形成內(nèi)部控制的良好氛圍，以此來完善內(nèi)部控制實(shí)施的環(huán)境。2.建立并完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。在經(jīng)濟(jì)下行的壓力下，全額事業(yè)單位在建立和實(shí)施內(nèi)部控制的過程中，必須堅(jiān)持以問題和風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，對(duì)本單位內(nèi)部控制的全過程進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)積極做好防治措施，從而不斷提升單位防控和抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。3.建立并完善內(nèi)部控制體系，規(guī)范內(nèi)部控制流程。在新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，全額財(cái)政撥款事業(yè)單位需要積極建立并完善內(nèi)部控制體系，對(duì)內(nèi)部控制的內(nèi)容和方法有一個(gè)深入的了解和認(rèn)知，對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)決策、組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)活動(dòng)和人事管理加強(qiáng)控制和約束的力度。此外，還需要對(duì)內(nèi)部控制流程加以規(guī)范，選擇正確的內(nèi)部控制方法，減去不必要的繁瑣步驟，從而提升內(nèi)部控制的效率。4.加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督力度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能。對(duì)全額財(cái)政撥款事業(yè)單位而言，有效的內(nèi)部監(jiān)督是完善財(cái)務(wù)管理體系的重要保證，因此需要單位積極建立健全內(nèi)部監(jiān)督體制機(jī)制，確保內(nèi)部監(jiān)督工作有效落到實(shí)處，對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施動(dòng)態(tài)化的監(jiān)督和管理，形成多角度、多層次、全方位的內(nèi)部控制監(jiān)督體系，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能，保證內(nèi)容控制達(dá)到預(yù)期的效果。5.積極完善會(huì)計(jì)內(nèi)部核算體系。全額財(cái)政撥款事業(yè)單位需要積極建立并完善會(huì)計(jì)核算體系，在具體的工作過程中，規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作，對(duì)財(cái)務(wù)工作加強(qiáng)監(jiān)督，以此來提升單位會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，增強(qiáng)內(nèi)部控制的效率，促進(jìn)單位的長遠(yuǎn)、健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]曲錦霞.全額撥款事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重點(diǎn)方面分析[J].現(xiàn)代營銷（下旬刊），2017.

[2]董萍.財(cái)政全額撥款事業(yè)單位的預(yù)算管理模式與績效評(píng)價(jià)分析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016.

作者:袁西輝 單位:汶川縣水磨中學(xué)校