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一、高校內部控制制度建設中存在的問題

（一）國家相關法律法規的缺乏

我國現有的高校內部控制制度還并不是十分的成熟。雖然早在二十世紀九十年代，我國就已經開始重視內部控制制度的建設，并且加大其建設力度。但是內部控制制度中，針對企業的內部控制制度研究較多，關于高校的內部控制法律并不多。在2012年12月29日，我國財政部印發了《行政事業單位內部控制規范》（試行），此法律的誕生和運用，對于我國的高校內部控制管理之中起到了一些作用。但是同很多西方發達國家比較起來，我國在高校方面的相關法律仍然顯得有些單薄，在實際的實踐過程中，有不斷的新問題產生。此外，我國社會整體的內部控制的理論體系還不夠完整，存有一些漏洞。

（二）管理人員內部控制意識較弱

高校內部控制一直是被高校管理人員所忽略的一塊重要內容。主要有以下幾點原因：第一，國家負責對高校的主要活動和開支進行撥款，而在高校內部控制中也沒有對學校進行成本計算的這一項內容，會計工作比較輕松容易，所以高校對于自身的內部控制處于一種比較忽視的狀態。第二，由于理論和經驗的匱乏，高校的內部控制制度建設還處于起步階段，高校內部控制管理環節相對來說也比較薄弱。第三，高校中的教師、學生、領導者大致都缺乏內控意識，他們覺得內部控制是運用在企業中，而非高校。第四，很多高校的主要負責人員經常把高校內部控制誤認為成是管理約束高校運營成本的手段，缺乏對高校內部控制最基本的認知和判斷。更有甚者，將高校內部控制當成是一個表面形式，平時只是用來敷衍檢查和應付過場的，完全不去遵循其中的規章制度，因此，高校內控制度成了一個擺設，形同虛設。

（三）缺乏健全的高校內部控制體系

每一個高校，都應該建立一套健全的內部控制體系，適應學校的運營狀況。但是從整體情況來看，高校的內部控制體系仍然存在著許多缺陷。第一，高校的內部控制體系中項目不夠完整。比如說對外投資控制制度，這一制度僅僅存在于很小的一部分高校中，其余的大部分高校內部控制中都不見其蹤影，這些學校在進行對外投資的時候，如果沒有確切的項目制度，就會增加其投資風險。現在，每個高校的投資規模和運營資金都在逐漸擴大，而大部分高校都沒有建立風險意識，因此就會有很多盲目投資的現象出現。第二，高校的監督力度不夠。在實施內部控制制度的時候，高校主要實行對財務人員的監督，卻缺乏對于會計處理人員的監督。監督人員不夠全面，容易在某一環節出現紕漏。第三，高校內部會計控制的范圍比較窄，管理的不夠全面。比如說，大部分高校比較注重對于財政性經費的控制，而忽略控制對預算外的二級財務收入。

二、針對高校內部控制制度建設中所存問題的相關對策

（一）樹立正確的內控意識

如果高校中的任何一個工作人員能夠擁有一個正確的內控意識，那么就會促進整個高校內部控制水平的提高。高校會計控制是整個高校內部控制的核心內容，因此，高校在進行內部控制時，要根據《內部會計控制規范》里面的相關要求，結合高校的實際狀況，來建立起對于高校內部控制的投資風險意識。第一，高校要建立起正確的預算控制體系，其主要內容有：預算標準、預算調整、預算分析等。在進行科學的預算編制之后，高校應該對預算資金的整體運營情況進行考察和分析，可以借助財務綜合的各項指標，通過詳細的分析，能夠做出準確的判斷，不斷的進行完善和修改，最終促進高校資金使用率的提高。第二，高校要建立起正確的風險意識。高校的主要目標之一就是培養實用型人才，因此，高等教育應該結合社會需求、我國國情以及現代技術的發展和經濟狀況來對資源進行合理的配置，根據社會對于人才的需求狀況來進行教學，這樣才能夠培養出更多的真正的人才來為社會所用。不過，在高校的運營過程中，經常有資源浪費的現象發生。而且由于高校的辦學規模和占地面積的無限制擴大，其承擔的貸款壓力和風險也在不斷的增加。所以，高校應該培養其正確的風險意識，對高校的資金流動風險、招標風險、投標風險、施工開發風險等作出正確的規劃和判斷，盡量減少高校需要承擔的風險。

（二）結合市場經濟發展規律，制定內部控制體系

在高校中實施內部控制制度，其目的就是保障高校的正常運營和流動資金的安全性必須要按照運營目標中建立的控制職能的相關辦法。所以，高校的內部控制制度建設，必須要根據《內部會計控制規范》的相關規定來進行建設，一定要嚴格遵循其中所提到的六個基本原則。內部控制的主要方法就是根據內部控制的內容作出相應的控制對策。比如說在對高校的所有實物資產實行控制的時候，就可以實行會計系統控制，內部報告控制，借助信息技術控制等方法。高校借助信息技術，來建立內部會計控制系統，可以對財務會計進行信息化管理。在平時要定期更新和維護信息系統，還要對高校的數據出入、文件存儲等進行控制。通過信息化的管理，能夠更加準確的計算出一些財務情況，還能避免發生人為操縱現象，在一定程度上能夠約束工作人員的行為，對高校的資產進行了保護。同時，還要不定期的進行物品和財產的盤點工作并與財務部門核對，以保障高校所有實物資產的完整和安全。

（三）培養一批高素質的內部控制人才，擴大內控隊伍建設

要培養高素質的內部控制人才，首先就是要提高高校內部控制人員的專業理論知識和實踐操作能力。高校應該定期制定相關的培訓計劃，加大物力財力的投資，讓培訓計劃落到實處。嚴格按照國家的規定，每一個高校教師都必須堅持持崗上證，而高校的內部控制人員還需要有兩個職業證書，包括教師資格證和內部控制師崗位技能職業證書。高校還可以實行獎罰制度，對于平時嚴格遵循內控制度的、內控意識強烈的內控人員給予表揚和金錢獎勵，反之，則實行口頭警告，實在過分者，則進行金錢處罰。這樣的方式，能夠提高內控人員的積極性，在一定程度上避免偷懶和約束內控人員的不規范行為。其次，高校還可以廣發“英雄帖”，從校外多招聘一些優秀的專業人才來進行高校內部控制，擴大高校的內控隊伍。總之，我國高校的內部控制管理中還有許多問題等待解決，因此，需要高校和相關部門加大力度，不斷地改革和完善其管理制度，學會用科學的方法來進行管理。只有這樣，才能夠加強學校的內控管理力度，使其對高校管理產生深刻的有利的影響，從而促使我國高校事業健康可持續發展。

作者:呂少欽單位:河南醫學高等專科學校