導(dǎo)語(yǔ)：高校內(nèi)部控制制度建設(shè)探索一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

【摘要】隨著我國(guó)教育的深化改革，教育事業(yè)的逐漸進(jìn)步，高校的辦學(xué)規(guī)模也不斷擴(kuò)大，各種設(shè)施投資建設(shè)也開始大幅增長(zhǎng)，高校逐漸面臨著巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此對(duì)高校內(nèi)部控制制度提出新的要求。本文從高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)視角進(jìn)行分析，探討了高校內(nèi)部控制目前出現(xiàn)的問題，提出了完善高校內(nèi)部控制體系的具體措施。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；高校內(nèi)部；制度建設(shè)

經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，高校現(xiàn)有籌資方式已經(jīng)不能滿足高校辦學(xué)規(guī)模擴(kuò)大和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的需求，高校的財(cái)務(wù)管理已經(jīng)逐步進(jìn)入信息化管理時(shí)代，因而需要高校內(nèi)部控制制度需要跟隨時(shí)代的發(fā)展和需要。此外，教育部于2016年4月刊發(fā)了關(guān)于《教育部直屬高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制指南（試行）》，特別指出高校需要對(duì)其內(nèi)部控制體系的制定和執(zhí)行進(jìn)行規(guī)范。

一、高校內(nèi)部控制制度建設(shè)目前存在的問題

（一）崗位設(shè)置和監(jiān)督。高校內(nèi)部控制制度體系的建設(shè)的問題首先出現(xiàn)在崗位的設(shè)置和監(jiān)督方面。其一，高校的關(guān)鍵性崗位的分離制度沒有嚴(yán)格的執(zhí)行。一般而言，為確保規(guī)避財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)于財(cái)務(wù)崗位的職責(zé)首先需要將審批、執(zhí)行以及保管等崗位進(jìn)行有效分離。現(xiàn)階段，高下內(nèi)部出于各類因素，如內(nèi)部控制意識(shí)淡薄、人才缺乏等要素而沒有進(jìn)行嚴(yán)格的崗位分離，這通常會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。其二，高校內(nèi)部控制制度建設(shè)在崗位業(yè)績(jī)上還缺乏相應(yīng)的監(jiān)督體系。現(xiàn)階段，高校對(duì)于崗位的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估缺乏及時(shí)性和有效性，其評(píng)估的結(jié)果往往并不能反映高校崗位中真實(shí)存在的問題。（二）預(yù)算制定和控制。高校內(nèi)部控制制度建設(shè)在預(yù)算制定和控制方面的問題主要存在三個(gè)方面。其一，預(yù)算的編制沒有進(jìn)行科學(xué)的管理。預(yù)算的制定是高校內(nèi)部控制制度建設(shè)的前提，科學(xué)的預(yù)算能夠提高后期結(jié)果執(zhí)行的效率。其二，預(yù)算的執(zhí)行還不夠規(guī)范。現(xiàn)階段，高校內(nèi)部控制制度建設(shè)還沒有對(duì)預(yù)算的執(zhí)行建立嚴(yán)格的審批制度，預(yù)算的執(zhí)行缺乏強(qiáng)制性。此外，預(yù)算的調(diào)整沒有相應(yīng)的調(diào)整流程，因此不能及時(shí)有效地規(guī)范預(yù)算的調(diào)整。這些問題的出現(xiàn)，容易導(dǎo)致預(yù)算的控制失效，從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其三，預(yù)算的決算不及時(shí)、準(zhǔn)確。預(yù)算決算是高校內(nèi)部控制制度的重工作，如果預(yù)算決算數(shù)據(jù)失真，將會(huì)誤導(dǎo)最終的決策，甚至?xí)绊戀Y源的使用率和資源的有效性。（三）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)方面。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在高校內(nèi)部控制制體系中具有舉足輕重的地位。現(xiàn)階段，大部分高校在管理中都會(huì)設(shè)置諸多系統(tǒng)以滿足教師和學(xué)生的不同需要，例如：科研系統(tǒng)、教學(xué)管理系統(tǒng)等各種系統(tǒng)，這些系統(tǒng)和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)缺乏統(tǒng)一性，無(wú)法與其他信息系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)和信息的共享。因此，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)無(wú)法拓展更多的功能，也無(wú)法有效地發(fā)揮信息系統(tǒng)的作用。此外，高校的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)可能還會(huì)存在一定的安全隱患。因此，高校內(nèi)部控制制度對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在密碼設(shè)置、口令設(shè)置等方面需要建立嚴(yán)格的要求。

二、完善高校內(nèi)部控制體系的具體措施

（一）建立財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)，提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)。為規(guī)避高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，高校的行政人員首先需要根據(jù)財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度建立切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度，規(guī)范高校各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，嚴(yán)格執(zhí)行關(guān)鍵性崗位的分離制度，配備和招收合理的財(cái)務(wù)人員。此外，高校還需要根據(jù)自身的實(shí)際情況建立經(jīng)濟(jì)委員會(huì)。經(jīng)濟(jì)委員會(huì)需要時(shí)刻強(qiáng)化自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，能夠有效地協(xié)調(diào)學(xué)校各部門的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，對(duì)學(xué)校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的使用和籌措進(jìn)行管理[1]。同時(shí)，高校還需要加強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德建設(shè)，組織開展財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的穿新思維，全面提高財(cái)務(wù)人員的能力。（二）對(duì)學(xué)校預(yù)算實(shí)施精細(xì)化的管理。高校內(nèi)部控制體系建設(shè)在編制預(yù)算時(shí)，首先在高校各預(yù)算部門和組織機(jī)構(gòu)的積極溝通后確定預(yù)算的流程。為預(yù)算的編制、下達(dá)、執(zhí)行等業(yè)務(wù)進(jìn)行精細(xì)化的管理。組織機(jī)構(gòu)和部門還需要隨時(shí)管控預(yù)算地執(zhí)行狀況，建立高校內(nèi)部預(yù)算獎(jiǎng)懲制度，激發(fā)各部門職工積極參與學(xué)校預(yù)算管理。此外，預(yù)算組織機(jī)構(gòu)和部門還需要根據(jù)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行績(jī)效的考核和評(píng)估，健全高校的信息系統(tǒng)，合理配比高校的支出和收益[2]。同時(shí)，預(yù)算部門還需要跟隨時(shí)展的步伐，建設(shè)數(shù)字校園，促進(jìn)信息和數(shù)據(jù)共享，保證決算的完整性和及時(shí)性，降低高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（三）拓展籌資渠道，建立安全的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。高校的辦學(xué)經(jīng)費(fèi)有限，因而需要根據(jù)新的社會(huì)形勢(shì)拓展其經(jīng)費(fèi)的籌措渠道。高校的經(jīng)費(fèi)籌措首先需要依賴于社會(huì)的公開捐贈(zèng)，因此高校需要完善經(jīng)費(fèi)捐贈(zèng)制度，促進(jìn)捐贈(zèng)的制度化和規(guī)范化。同時(shí)，高校還可以和企業(yè)開展多方合作，激發(fā)教職工承擔(dān)校外課題的熱情，實(shí)現(xiàn)高校和企業(yè)的共贏。高校在收納學(xué)生的學(xué)費(fèi)時(shí)，還可以采用新型的收費(fèi)方式方式，例如：支付寶和微信，以減少學(xué)生的欠費(fèi)率，增加學(xué)校的資金。此外，高校對(duì)于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的建立，需要實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與其他系統(tǒng)的數(shù)據(jù)和信息共享，同時(shí)加強(qiáng)人員訪問權(quán)限和數(shù)據(jù)訪問權(quán)限的設(shè)置，以架強(qiáng)數(shù)據(jù)和信息的安全性。

綜上所述，關(guān)于高校內(nèi)部控制制度體系的建設(shè)，首先需要完成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的建設(shè)，對(duì)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提出相應(yīng)的對(duì)策，同時(shí)加強(qiáng)高校內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的管理和監(jiān)督，建立精細(xì)化的預(yù)算體系。此外，預(yù)算組織部門還需要落實(shí)制度，積極防范風(fēng)險(xiǎn)，考核評(píng)估各部分的預(yù)算，激發(fā)各部門職工參與學(xué)校預(yù)算的積極性，建立安全穩(wěn)定的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。

參考文獻(xiàn)：

[1]王靜.基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)視角的高校內(nèi)部控制制度建設(shè)研究[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì),2017(4):141-142.

[2]龔文華,楊文弢.現(xiàn)代高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控[J].教育評(píng)論,2017(6):72-74.

作者:吳欣娟 單位:咸陽(yáng)師范學(xué)院