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【摘要】隨著我國教育的深化改革，教育事業的逐漸進步，高校的辦學規模也不斷擴大，各種設施投資建設也開始大幅增長，高校逐漸面臨著巨大的財務風險，因此對高校內部控制制度提出新的要求。本文從高校的財務風險視角進行分析，探討了高校內部控制目前出現的問題，提出了完善高校內部控制體系的具體措施。

【關鍵詞】財務風險；高校內部；制度建設

經濟的高速發展，高校現有籌資方式已經不能滿足高校辦學規模擴大和基礎設施建設的需求，高校的財務管理已經逐步進入信息化管理時代，因而需要高校內部控制制度需要跟隨時代的發展和需要。此外，教育部于2016年4月刊發了關于《教育部直屬高校經濟活動內部控制指南（試行）》，特別指出高校需要對其內部控制體系的制定和執行進行規范。

一、高校內部控制制度建設目前存在的問題

（一）崗位設置和監督。高校內部控制制度體系的建設的問題首先出現在崗位的設置和監督方面。其一，高校的關鍵性崗位的分離制度沒有嚴格的執行。一般而言，為確保規避財務的風險，關于財務崗位的職責首先需要將審批、執行以及保管等崗位進行有效分離。現階段，高下內部出于各類因素，如內部控制意識淡薄、人才缺乏等要素而沒有進行嚴格的崗位分離，這通常會導致財務風險的發生。其二，高校內部控制制度建設在崗位業績上還缺乏相應的監督體系。現階段，高校對于崗位的業績評估缺乏及時性和有效性，其評估的結果往往并不能反映高校崗位中真實存在的問題。（二）預算制定和控制。高校內部控制制度建設在預算制定和控制方面的問題主要存在三個方面。其一，預算的編制沒有進行科學的管理。預算的制定是高校內部控制制度建設的前提，科學的預算能夠提高后期結果執行的效率。其二，預算的執行還不夠規范。現階段，高校內部控制制度建設還沒有對預算的執行建立嚴格的審批制度，預算的執行缺乏強制性。此外，預算的調整沒有相應的調整流程，因此不能及時有效地規范預算的調整。這些問題的出現，容易導致預算的控制失效，從而產生財務風險。其三，預算的決算不及時、準確。預算決算是高校內部控制制度的重工作，如果預算決算數據失真，將會誤導最終的決策，甚至會影響資源的使用率和資源的有效性。（三）會計信息系統方面。會計信息系統在高校內部控制制體系中具有舉足輕重的地位。現階段，大部分高校在管理中都會設置諸多系統以滿足教師和學生的不同需要，例如：科研系統、教學管理系統等各種系統，這些系統和會計信息系統缺乏統一性，無法與其他信息系統進行數據和信息的共享。因此，會計信息系統無法拓展更多的功能，也無法有效地發揮信息系統的作用。此外，高校的會計信息系統可能還會存在一定的安全隱患。因此，高校內部控制制度對會計信息系統在密碼設置、口令設置等方面需要建立嚴格的要求。

二、完善高校內部控制體系的具體措施

（一）建立財務治理結構，提高財務人員的素質。為規避高校的財務風險，高校的行政人員首先需要根據財務管理的規章制度建立切實可行的內部控制制度，規范高校各種經濟業務，嚴格執行關鍵性崗位的分離制度，配備和招收合理的財務人員。此外，高校還需要根據自身的實際情況建立經濟委員會。經濟委員會需要時刻強化自身的財務風險意識，能夠有效地協調學校各部門的經濟關系，對學校辦學經費的使用和籌措進行管理[1]。同時，高校還需要加強學校財務人員的職業道德建設，組織開展財務人員專業知識的培訓，培養財務人員的穿新思維，全面提高財務人員的能力。（二）對學校預算實施精細化的管理。高校內部控制體系建設在編制預算時，首先在高校各預算部門和組織機構的積極溝通后確定預算的流程。為預算的編制、下達、執行等業務進行精細化的管理。組織機構和部門還需要隨時管控預算地執行狀況，建立高校內部預算獎懲制度，激發各部門職工積極參與學校預算管理。此外，預算組織機構和部門還需要根據預算的執行情況進行績效的考核和評估，健全高校的信息系統，合理配比高校的支出和收益[2]。同時，預算部門還需要跟隨時展的步伐，建設數字校園，促進信息和數據共享，保證決算的完整性和及時性，降低高校財務風險。（三）拓展籌資渠道，建立安全的會計信息系統。高校的辦學經費有限，因而需要根據新的社會形勢拓展其經費的籌措渠道。高校的經費籌措首先需要依賴于社會的公開捐贈，因此高校需要完善經費捐贈制度，促進捐贈的制度化和規范化。同時，高校還可以和企業開展多方合作，激發教職工承擔校外課題的熱情，實現高校和企業的共贏。高校在收納學生的學費時，還可以采用新型的收費方式方式，例如：支付寶和微信，以減少學生的欠費率，增加學校的資金。此外，高校對于會計信息系統的建立，需要實現會計信息系統與其他系統的數據和信息共享，同時加強人員訪問權限和數據訪問權限的設置，以架強數據和信息的安全性。

綜上所述，關于高校內部控制制度體系的建設，首先需要完成財務風險防控機制的建設，對可能出現的財務風險提出相應的對策，同時加強高校內部財務人員的管理和監督，建立精細化的預算體系。此外，預算組織部門還需要落實制度，積極防范風險，考核評估各部分的預算，激發各部門職工參與學校預算的積極性，建立安全穩定的會計信息系統。

參考文獻：

[1]王靜.基于財務風險視角的高校內部控制制度建設研究[J].中國鄉鎮企業會計,2017(4):141-142.

[2]龔文華,楊文弢.現代高校財務風險防控[J].教育評論,2017(6):72-74.

作者:吳欣娟 單位:咸陽師范學院