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1企業內部控制制度建設存在的主要問題

1.1管理層對內部控制意識薄弱。在現代企業制度下，企業的內部控制工作是對企業經營和管理的進一步規范和提升，但是我國的企業在內部控制體系的建設上仍然處于初期的發展階段。目前，我國很多企業的管理層比較關注的是企業的業務規模、盈利情況而較少關注企業的規范管理和可持續發展情況，對內部控制工作的重視度不夠。企業管理層的內部控制意識的薄弱會在很大程度上影響到企業內部控制制度建設的質量與效率。當前我國企業內部控制制度的現狀分三個類型：一是部分企業沒有建立相應的內部控制制度；二是一些企業雖然建立了內部控制制度，但內部控制制度并不完善；三是一部分企業雖有完善的內部控制制度，但在落實內控制度時卻大打折扣、流于形式，影響了內部控制的嚴肅性和權威性。這些現象的出現，究其原因，還在于企業管理層的內部控制意識的薄弱，未能充分認識到內部控制制度對促使企業健康長遠發展的重要性與必要性，使內部控制和內部控制工作難以得到有效的保障。1.2內部控制制度設計不完善。建立和實施一套完善的、高質量的企業內部控制制度，可以維護企業資產安全，提升企業信息報告質量，不斷提高企業的管理效率和經營業績。目前，我國有些企業采用“拿來主義”建立了自己企業的內部控制制度，并未考慮企業之間的組織機構、管理流程及生產流程都有較大的差異，不充分考慮該內部控制制度在本企業的適宜性；有的企業內部控制制度建立的不完善，沒有形成整體系統，沒有建立自我防范和約束機制，缺乏有效的現代企業治理機制，達不到國家財經法規和相關制度對內控制制度的要求。1.3風險防范機制不完善。風險防范機制是提高企業內部控制效率和效果的關鍵。因此，企業要通過增強風險防控意識，建立完善的風險防控機制，有效識別企業的各種潛在風險，采取有效措施應對各種潛在風險，避免企業潛在風險因素的發生，不斷增強企業的風險防范能力，提升企業的市場競爭力。目前，我國有相當一部分企業其風險意識未提高到應有的高度，企業管理層缺乏風險概念，許多企業沒有設置風險機制，因此抗風險能力低下；還有部分企業的風險管理局限于少數業務具體部門，沒有滲透到企業經營管理的各相關環節，沒有形成整體風險、局部風險、長期風險、短期風險等一系列有效的風險管理機制，不利于企業的長期可持續發展。1.4內部控制的監督和評價體系不完善。第一，很多企業的內部控制缺乏量化的評價指標體系，企業控制活動流于形式，停留在文件層面。第二，對內部控制的執行情況缺乏定期的檢查、監督。很多案例表明，許多問題的發生并不是因為沒有制度，而是因為沒有嚴格執行制度，而制度的嚴格執行需要企業對內部控制的執行情況定期的檢查和監督。第三，企業內部控制的考懲機制不健全、不完善，缺乏有效的激勵或制約機制。績效考核機制是檢驗企業內部控制制度的落實情況、衡量企業內部控制工作的重要指標。目前我國很多企業的績效考核機制流于表面，未能做到與內部控制制度相結合，使得我國企業的內部控制工作難以得到客觀、合理的評價。

2企業內部控制制度的完善措施

2.1提高企業人員內部控制意識和業務素質。2.1.1提高企業管理層的內控意識。企業高、中管理層人員內控意識的提高對于保證內控制度的順利實施有著決定性的影響。企業管理層應站位公司發展大局、戰略布局和經營全局的角度，去看待和認識完善企業內部控制制度的重要性與必要性，合理設置企業的內部控制制度，確保內部控制制度的有效執行。2.1.2加強對內控制度的普及和培訓力度。學習制度是執行制度的前提；制度學習不到位，制度執行便是無根之木、無源之水。企業應定期組織各級員工的內部控制制度的學習和培訓，借此來普及內部控制，保證所有的員工樹立較強的制度規范，提高員工的內部控制意識，提升員工的內部控制能力。只有企業的各級員工都真正認識到內部控制的意義和內部控制的重要性，才能使內部控制制度實實在在的落實下去，嚴格的執行起來，為企業的規范管理和高質量發展保駕護航。2.2完善內部控制制度的建設。2.2.1兼顧內部控制制度的戰略適用和可操作性。內部控制制度要結合各企業實際的管理流程、管理活動、管理要素與職責等方面進行建立。內部控制制度的建設要考慮其長久性和延續性，適合企業長期戰略和長遠發展目標，也要考慮內部控制制度的適宜性、充分性和可操作性，這樣才能使內部控制活動真正發揮其作用。若內部控制制度未與企業的實際經營現狀相結合，不是量身定做，而是簡單的轉換格式，那么內部控制活動不僅不能發揮其應有的作用，還會增加企業額外的成本；另外，企業制定內部控制制度要充分考慮該企業的發展階段。一個企業處于發展初期、成長期、成熟期、衰退期等不同的發展階段對內部控制制度的要求也不一樣，要對企業進行系統的識別，制定出適合企業自身發展階段的內部控制制度。2.2.2科學策劃、系統構建內部控制制度。雖然現在有專業的機構可以為企業設計和制定內部控制制度，但專業的機構只是在內部控制方面的相關知識掌握上占有優勢，對企業的實際情況、各個業務流程、關鍵環節的把控等方面沒有企業內部人員熟悉。企業可以通過“外部專家帶隊、內部骨干參與”的方式，實行優勢互補，共同設計和制定內部控制制度。當然企業也完全可以依靠自己的力量，制定出真正符合企業現階段發展需要的內部控制制度。首先，企業高層管理者要對內部控制制度的建設高度重視；其次，內部控制制度的制定者要認真負責，要組織公司各部門積極參與，對公司的關鍵環節、關鍵業務點進行相關的監督，務必保證內部控制制度流程步驟清晰流暢，風險點標注準確，控制點到位；最后，制定出來的內部控制制度最好經公司高管和經理層集體評審。集體評審的過程既突出高層管理者對內部控制活動的重視度，有利于下一步內部控制活動的順利開展；也能發揮各部門對其業務流程熟悉的作用，對其內部控制制度進行及時的、合理的修訂，使其更加完善；同時集體評審的過程也是很好的內部控制制度的學習和培訓方式。2.3強化企業風險意識，建立風險防控系統。“為之于其無有也，治之于其未亂”。風險指的是不確定的影響，風險管理是針對風險指揮和控制組織的協調活動。企業應建立規范、有效的風險控制體系，識別、分析、評價風險并采取就對措施，提高企業的風險防范能力，促進企業的長期可持續發展。第一，企業應開展內外部環境潛在風險因素的識別，如工業企業應圍繞政策法規、外部供方、新品研發、在線生產、成品檢驗、物流運輸、市場反饋等全產品鏈，建立風險預防體系，識別出企業的潛在風險因素。第二，企業應針對識別出的企業各種風險制定應對措施。應對措施可以結合企業的實際情況和以往的經驗教訓進行制定，并與該風險對產品和服務的潛在影響相適應。第三，風險信息應定期更新。企業應定期組織企業相關人員對其風險進行討論和識別，定期更新相應信息，并及時報送企業總經理審批后發放至各部門。2.4完善內部控制的監督和評價體系。經濟越發展，企業對內部控制的要求越高，這就要求我們建立一個完善的保證內部控制有效執行的監督和評價體系，達到內部控制制度的目標。同時企業在設計內部控制制度的監督和評價體系時，既要考慮內部控制設計的有效性，又要考慮內部控制運行的有效性。要本著“全面、重要、客觀”的評價原則，尤其針對企業經濟活動中的短板、弱項，比如現在許多生產企業會因國家環保管控而不定期的停產，還有些企業的環保設施不完善，這就需要企業要加大重視生態保護，及時考察環保設備，更新完善企業的環保設施；加大技術研發，通過改進工藝流程，降低污染物的排放；通過合理安排生產計劃，避免因環保管控停產而影響企業的交貨。企業應通過定期或不定期監督檢查，及時了解、跟蹤內控制度執行情況，組織相關人員對內控制度執行的有效性進行客觀評價，對發現的內控制度執行問題及時進行糾正，并將監督檢查的結果以評價報告的形式及時給企業相關部門進行反饋。企業應通過建立實施“部門月度自查和公司季度檢查”的兩級監督檢查機制，通過建立企業的內部控制監督和考核評價體系，一些企業也可以通過上級部門或行業內部檢查的契機，發現問題、及時整改，提升企業內部控制的執行率，充分發揮內部控制的價值和作用。隨著國際一體化的到來，我國企業要進入國際市場、參與國際競爭，就需要在加強企業生產經營管理的同時，不斷健全企業的內部控制制度。內部控制制度作為企業發展和進步的生命線，要不斷的完善，才能防范舞弊，減少損失，提高資本的再生能力，實現企業的可持續發展，才能在激烈的市場中站穩腳跟。

參考文獻

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作者:鄭敏 單位:河南金芒果印刷有限公司