導(dǎo)語：公立醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控管理優(yōu)化路徑一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要:隨著我國醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的深入，公立醫(yī)院內(nèi)部控制非常薄弱的現(xiàn)象凸顯出來。新的醫(yī)院財(cái)務(wù)制度進(jìn)一步提出加強(qiáng)醫(yī)院公益性、科學(xué)化和精細(xì)化管理的方向。加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制，能有效保障醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)信息的質(zhì)量，保障醫(yī)院資產(chǎn)的安全性和完整性，并能有效提高醫(yī)院資金的使用效益，促進(jìn)醫(yī)院良好發(fā)展。文章擬從公立醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的概念和現(xiàn)狀出發(fā)，提出了規(guī)范內(nèi)控管理，完善內(nèi)部監(jiān)督考核，健全內(nèi)控信息系統(tǒng)，提升管理人員綜合素質(zhì)等的優(yōu)化路徑。

關(guān)鍵詞:醫(yī)院;財(cái)務(wù)會計(jì);內(nèi)控

單位內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括:合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是指醫(yī)院為了保證醫(yī)療業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的安全完整，保證醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，促進(jìn)醫(yī)院實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的重要舉措。醫(yī)院的運(yùn)營與發(fā)展需要采取合理的方法來維護(hù)與管理，內(nèi)部控制便是其中之一。

一、公立醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀和存在的主要問題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善

內(nèi)部控制制度缺乏規(guī)范性，風(fēng)險評估體系不健全，存在薄弱環(huán)節(jié)。相當(dāng)一部分醫(yī)院存在信任逾越監(jiān)督、不相容職務(wù)未分離、員工工作分配不合理、權(quán)利高于控制體系等問題。例如監(jiān)督過程中因摻雜個人感情而未做到審查或考核客觀公正；出納員不僅做出納工作，還負(fù)責(zé)會計(jì)檔案保管工作；業(yè)務(wù)核算、編制報表、稅務(wù)處理等工作均由一人負(fù)責(zé)；醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)為實(shí)現(xiàn)個人利益，不顧醫(yī)院發(fā)展和職工利益，權(quán)利凌駕于內(nèi)部控制職權(quán)之上等等。部分醫(yī)院風(fēng)險意識十分薄弱，內(nèi)部缺乏規(guī)范的風(fēng)險識別、評估與應(yīng)對體系，風(fēng)險評估與應(yīng)對機(jī)制的不健全，使醫(yī)院缺乏相應(yīng)的防范和應(yīng)對風(fēng)險的能力。

（二）預(yù)算管理形同虛設(shè)預(yù)算管理形同虛設(shè)，管理水平亟需提高

新的醫(yī)院會計(jì)制度要求公立醫(yī)院所有收支全部納入預(yù)算管理。目前，大部分公立醫(yī)院存在以下幾方面的問題：（1）無組織機(jī)構(gòu)或職責(zé)界定、無規(guī)范制度，無配套績效評價體系；（2）年度預(yù)算的編制與實(shí)際發(fā)展計(jì)劃脫節(jié)，年度預(yù)算的編制較早，這時各部門的計(jì)劃尚未訂立出來，使得預(yù)算的編制沒有切實(shí)可行的第一手資料，預(yù)算內(nèi)容不實(shí)；（3）預(yù)算的執(zhí)行不力，沒有建立相應(yīng)的跟蹤、分析和評價制度，核算數(shù)據(jù)支持不足，無法及時分析，與績效考核不能統(tǒng)一，只停留在基本的、總括的分析評價階段。

（三）管理不重視管理不重視，人員素質(zhì)參差不齊

管理對醫(yī)院內(nèi)控不重視主要表現(xiàn)在以下幾個方面：（1）管理者對內(nèi)控管理工作不夠重視，開展內(nèi)部控制工作只是為了表面迎合供給側(cè)改革，形式上應(yīng)付相關(guān)部門的檢查，并未按照醫(yī)院實(shí)際情況嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度，使得內(nèi)部控制流于形式；（2）管理人員通常將重心放在了如何提高經(jīng)濟(jì)效益上，而忽視了對資金的有效管理，管理內(nèi)容不全面，導(dǎo)致管理工作質(zhì)量不佳，使得醫(yī)院發(fā)展成本提高。目前，很多醫(yī)院重視臨床人員的素質(zhì)培訓(xùn)和技術(shù)更新，而輕視行政管理人員的專業(yè)技術(shù)，會計(jì)人員普遍沒有接受過高級財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)，沒有各業(yè)務(wù)流程操作經(jīng)驗(yàn)，不能有效地捕捉細(xì)節(jié)處出現(xiàn)的新情況和新問題。

（四）內(nèi)部信息化程度低

醫(yī)院內(nèi)部信息化程度低，嚴(yán)重制約內(nèi)控管理工作效率的提升。目前，部分醫(yī)院仍采用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制管理方式，缺乏對信息管理系統(tǒng)的運(yùn)用；或者信息管理設(shè)施落后，系統(tǒng)軟件功能不能滿足醫(yī)院日常經(jīng)濟(jì)活動需要，以及管理人員相關(guān)知識欠缺，而醫(yī)院仍未尋求或研發(fā)新的內(nèi)控信息處理系統(tǒng)，并注重信息技術(shù)應(yīng)用人才的培養(yǎng)。管理系統(tǒng)信息關(guān)聯(lián)程度低、各級授權(quán)審批程序繁雜費(fèi)時、信息管理人員知識不足等一系列問題，嚴(yán)重阻礙了信息的溝通與交流，從而影響財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控管理工作的進(jìn)行。（五）監(jiān)督與考核機(jī)制缺失監(jiān)督與考核機(jī)制缺失，內(nèi)部審計(jì)開展困難重重當(dāng)前許多醫(yī)院的內(nèi)部監(jiān)督與考核獎懲機(jī)制并不成熟，部分醫(yī)院的內(nèi)審部門不能獨(dú)立于其他部門，或內(nèi)審部門形同虛設(shè)，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督工作難以有效執(zhí)行，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。內(nèi)部監(jiān)督體系的不完善，考核獎懲機(jī)制的不健全，一定程度上使內(nèi)控執(zhí)行工作流于形式，執(zhí)行狀況無法達(dá)到預(yù)期效果，從而影響到醫(yī)院整體的管理運(yùn)營工作。

二、財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控管理在醫(yī)療衛(wèi)生體制改革下的優(yōu)化路徑

（一）加大宣傳培訓(xùn)力度，增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識

新醫(yī)改精神要求：維護(hù)醫(yī)院的公益性，提高財(cái)務(wù)管理人員對內(nèi)控管理工作的重視程度，使其了解醫(yī)改下科學(xué)合理的內(nèi)控管理對醫(yī)院穩(wěn)定發(fā)展和規(guī)避風(fēng)險的重要性；對管理機(jī)制的構(gòu)建進(jìn)行深入探討，對內(nèi)部進(jìn)行詳細(xì)的了解，才可以真正做到將管理機(jī)制落實(shí)到方方面面。然后對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行繼續(xù)教育，使其明確自身崗位職責(zé)，適時組織相關(guān)人員進(jìn)行專業(yè)知識和業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，提高其專業(yè)勝任能力和業(yè)務(wù)水平，并引入最新經(jīng)濟(jì)政策下財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制管理理念，增強(qiáng)其積極參與內(nèi)控管理工作的意識，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)更要重視財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)培養(yǎng)，重視會計(jì)人員職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，保證財(cái)務(wù)人員服務(wù)于醫(yī)院長期發(fā)展。強(qiáng)化管理人員和工作人員的內(nèi)部控制意識，完善現(xiàn)有的內(nèi)控管理體制以及制定有效的內(nèi)部控制制度，使醫(yī)院的規(guī)章制度能夠貫徹執(zhí)行。

（二）規(guī)范內(nèi)部控制管理規(guī)范內(nèi)部控制管理，加強(qiáng)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)

結(jié)合單位的實(shí)際情況，構(gòu)筑嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度。醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建立必須遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益原則。深刻領(lǐng)會內(nèi)部會計(jì)控制制度的內(nèi)容，掌握并不斷完善內(nèi)控方法。只有內(nèi)部控制機(jī)制完善，并有效運(yùn)行，其監(jiān)督作用才會充分發(fā)揮出來。在此基礎(chǔ)上，注重以下三方面的結(jié)合：（1）建立科學(xué)的財(cái)務(wù)會計(jì)制度和內(nèi)控方法，完善會計(jì)崗位責(zé)任制。按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置會計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確規(guī)定各部門各職位的權(quán)限與職責(zé)，要求做到各司其職、相互制約，建立有效地制衡機(jī)制；相互牽制、相互制約的控制制度要融入醫(yī)院業(yè)務(wù)事項(xiàng)全過程；（2）設(shè)立專門的事中監(jiān)督、事后監(jiān)督崗位，即除正常的財(cái)務(wù)核算外，應(yīng)定期對相關(guān)崗位業(yè)務(wù)工作進(jìn)行全面、細(xì)致的檢查；（3）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的作用，建立有效的以查為主的監(jiān)督防線。醫(yī)院需要按照會計(jì)要求加強(qiáng)風(fēng)險防范與規(guī)避意識，健全風(fēng)險評估與應(yīng)對機(jī)制，有效識別來自醫(yī)院內(nèi)外部的各種風(fēng)險，準(zhǔn)確評估識別到的風(fēng)險并制定科學(xué)的風(fēng)險應(yīng)對策略。

（三）完善考核獎懲辦法

醫(yī)院應(yīng)重視內(nèi)部考核獎懲制度建設(shè)，通過建立健全督促工作進(jìn)程、評定級別、考核工作人員業(yè)績相結(jié)合的考核評價辦法，調(diào)動人員積極性，提高醫(yī)院業(yè)務(wù)質(zhì)量，促進(jìn)醫(yī)院發(fā)展。

（四）建立健全內(nèi)控信息系統(tǒng)建立健全內(nèi)控信息系統(tǒng)，組織培訓(xùn)信息管理人員

當(dāng)今時代是個信息化的時代，醫(yī)院內(nèi)部管理需要積極探索內(nèi)部控制管理新模式、新方法，建立健全信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，提高信息處理和傳遞的效率，建立財(cái)務(wù)系統(tǒng)與其他系統(tǒng)的聯(lián)系，確保信息的一致性與及時性。除此之外，醫(yī)院要根據(jù)醫(yī)院的發(fā)展與業(yè)務(wù)的拓寬，檢測現(xiàn)有系統(tǒng)是否滿足當(dāng)前以及未來經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對信息管理系統(tǒng)進(jìn)行定期維護(hù)和優(yōu)化升級。醫(yī)院還應(yīng)組織培訓(xùn)信息管理人員，加強(qiáng)內(nèi)部溝通與交流，建設(shè)完善有效的內(nèi)部溝通與反饋機(jī)制；建立長期有效地考核機(jī)制，獨(dú)立運(yùn)營，并保證內(nèi)部管理機(jī)制得到實(shí)施。時刻關(guān)注政策變化、市場動向與競爭對手動態(tài)，并及時傳達(dá)相關(guān)信息和采取相應(yīng)措施。

三、結(jié)語

完善內(nèi)部控制的組織形式和實(shí)施體系內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要醫(yī)院黨委各級領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)部各職能部門共同參與并承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)。各財(cái)政部門應(yīng)同相關(guān)政府部門聯(lián)合研究制定一套科學(xué)、權(quán)威、統(tǒng)一的內(nèi)部控制規(guī)范體系，使得各級醫(yī)院有法可依、規(guī)范操作，建立內(nèi)部控制的自我評價和激勵約束機(jī)制。同時，還要發(fā)揮非政府組織在衛(wèi)生服務(wù)上的監(jiān)管作用，既可以在衛(wèi)生服務(wù)體系中發(fā)表不同群體的觀點(diǎn)和意見，也可以促進(jìn)和監(jiān)督公立醫(yī)院信息的公開化和透明化。在醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的政策下，醫(yī)院要抓住時代機(jī)遇，迎接市場挑戰(zhàn)，及時整頓和完善財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制管理工作，加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，保證內(nèi)部控制管理工作與供給側(cè)改革要求的一致性，促使醫(yī)院自身發(fā)展方向與國家經(jīng)濟(jì)政策相適應(yīng)，這樣才能為醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)，使其在日益激烈的市場競爭中穩(wěn)步前進(jìn)。

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作者：陳鑫焱