導(dǎo)語：投資平臺會計核算論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、基于風(fēng)險的投資平臺會計核算構(gòu)建

（一）風(fēng)險因素

1.外部壓力。很多會計核算部門，迫于上級壓力以及應(yīng)付考核，往往會采用一些不正常方式進(jìn)行有針對性處理。例如，人為地對相關(guān)收支進(jìn)行調(diào)整、故意進(jìn)行虛假報告、對財務(wù)差錯進(jìn)行一定程度的掩蓋等。有一部分人為了得到領(lǐng)導(dǎo)的贊賞或者突出自己的業(yè)績，也會對收入與支出進(jìn)行人為的改動，而這種行為導(dǎo)致會計核算不能對真實的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行有效的反映，危害極大。

2.個人私欲。很多人為了自身利益，想對企業(yè)公共財產(chǎn)進(jìn)行非法占據(jù)。這種人既可能是會計核算部門的內(nèi)部人員，也可能是外部的第三者，他們所采用的手段主要有三種：對收入款項進(jìn)行貪污、貨幣資金的盜取以及對貨幣資金的挪用。這三種手段又有多方面的表現(xiàn)，具體表現(xiàn)為對相關(guān)的會計憑證、回單進(jìn)行非法的偽造，并使用賬務(wù)核對較少或者賬戶核對相對寬松的賬戶將企業(yè)的資金向外轉(zhuǎn)出，進(jìn)而對企業(yè)或機(jī)關(guān)造成傷害。通過這些手段，對企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行非法的占有。

3.內(nèi)控失效。目前狀況下，主要存在著兩種針對會計核算的監(jiān)督思路，主要包括手工監(jiān)督以及針對計算機(jī)系統(tǒng)的監(jiān)督。但是在針對計算機(jī)的監(jiān)督思路中，因為大型的核算系統(tǒng)構(gòu)建復(fù)雜，在進(jìn)行更新以及升級的思路構(gòu)架中往往會產(chǎn)生各種不可預(yù)知的問題。這主要表現(xiàn)在跟系統(tǒng)進(jìn)行搭配的制度體系沒有進(jìn)行針對性完善升級，在這種過渡的階段當(dāng)中很容易出現(xiàn)各種錯誤。這樣一來，就給一些心思不正的人帶來的便利，為他們提供了各種徇私舞弊、中飽私囊的條件。

4.操作失誤。會計核算本身作業(yè)量極大，同時操作難度很高，會計在進(jìn)行工作的實踐過程當(dāng)中難免出現(xiàn)各種漏洞，比如：原始數(shù)據(jù)填寫錯誤、各種會計材料出現(xiàn)疏忽。而這些操作方面的失誤就會最終導(dǎo)致賬務(wù)記載與登記上的錯誤，進(jìn)而使得相關(guān)的會計信息無法對真實情況進(jìn)行有效的反映。

（二）風(fēng)險載體

會計核算風(fēng)險除了包含風(fēng)險誘因以外，還同時包含了風(fēng)險載體，而就風(fēng)險載體而言，它主要包含了兩個方面的內(nèi)容。

1.紙張憑證和紙張報告。在會計核算當(dāng)中，這種非電子類的憑證報告就是最原始的信息承載物。它能夠?qū)嬓畔⑦M(jìn)行最為直觀的反映，同時，紙張類的憑證就是最為基礎(chǔ)的信息承擔(dān)者，在最一般的情況下，會計風(fēng)險最終都會在憑證或者報告中予以反映。對于紙質(zhì)憑證與報告這一信息承載體來說，其最關(guān)鍵的風(fēng)險存在于以下這幾個方面：沒有效力的憑證、偽造憑證以及進(jìn)行私自改變過的憑證。這樣一來，在進(jìn)行結(jié)算的時候就容易出現(xiàn)糾紛、欺詐以及對資產(chǎn)的侵吞，使得會計信息的的真實性無法得到最基本的保證，最終給企業(yè)以及社會帶來十分巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

2.核算系統(tǒng)。這一載體主要是針對計算機(jī)系統(tǒng)監(jiān)督控制方式而言的，對于核算系統(tǒng)來說，這種電子載體承擔(dān)著業(yè)務(wù)核算信息的負(fù)載功能，同時這也是一把雙刃劍。一方面，這對核算的系統(tǒng)進(jìn)行高效使用前提下可以使得整個會計核算的工作效率得到極大的提高，另一方面，也會給當(dāng)前的會計核算帶來更多的問題和漏洞。以銀行為例，目前狀況下，在銀行的會計核算工作當(dāng)中都采用了全國性的大型核算系統(tǒng)，而這一核算系統(tǒng)當(dāng)中又存在了多個分支機(jī)構(gòu)，這些分支機(jī)構(gòu)都是整個財務(wù)處理系統(tǒng)通過原始參數(shù)設(shè)定，對參數(shù)數(shù)據(jù)流動進(jìn)行某種程度上的高效控制。但是在進(jìn)行會計核算的時候，參數(shù)設(shè)置并不是一成不變的，參數(shù)有時候很有可能是錯誤的或者不合時宜的。這樣就會直接導(dǎo)致核算數(shù)據(jù)出現(xiàn)紕漏，并給財務(wù)人員挪用公款開辟了“綠色通道”，產(chǎn)生了風(fēng)險。

二、投資平臺會計核算的監(jiān)督方式與選擇

（一）手工監(jiān)督與計算機(jī)監(jiān)督

對于當(dāng)前的手工監(jiān)督來說，這是一種極其傳統(tǒng)的監(jiān)督方式，這是一種通過人力進(jìn)行各種高效操作的方式，以便達(dá)到對會計核算進(jìn)行有效的監(jiān)督功能。具體工作有：對業(yè)務(wù)憑證進(jìn)行有效審查、勾對流水清單以及核對帳表等。對于計算機(jī)方式的監(jiān)督來說，就是運(yùn)用電子化的信息手段以及各種網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行高效操作來輔助完成會計核算的監(jiān)督和實踐，在進(jìn)行具體實施過程中主要是由錄入比對、自動比對、零時差控制以及對原始數(shù)據(jù)信息調(diào)閱等方式進(jìn)行的。在預(yù)先設(shè)置規(guī)則的前提之下對違規(guī)數(shù)據(jù)操作或人工操作失誤進(jìn)行處理。進(jìn)行一定程度的批量校驗與排查。

（二）基于風(fēng)險導(dǎo)向的手工與計算機(jī)結(jié)合監(jiān)督

合理選用不同的監(jiān)督方式對于會計核算業(yè)務(wù)水平的提高具有十分重要的意義，而在進(jìn)行監(jiān)督的方式選擇時候，我們首先要考慮的是風(fēng)險載體的處理，因為會計風(fēng)險很大程度上就是出現(xiàn)在載體上。對于真實性憑證的處理風(fēng)險時，手工監(jiān)督占據(jù)了極其重要的地位。但是對于系列操作和大數(shù)據(jù)操作當(dāng)中，計算機(jī)監(jiān)督則更凸顯其高效的地位。然而，無論是手工監(jiān)督方式還是計算機(jī)監(jiān)督方式，兩者都存在著自己的優(yōu)缺點，因此，在對會計核算進(jìn)行監(jiān)督時，應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合實際情況，并在此基礎(chǔ)之上將手工監(jiān)督與計算機(jī)監(jiān)督結(jié)合起來，形成基于風(fēng)險導(dǎo)向的手工與計算機(jī)結(jié)合監(jiān)督方式。

三、投資平臺會計核算監(jiān)督優(yōu)化策略分析

如果想要對整體會計核算監(jiān)督進(jìn)行高效優(yōu)化，可以考慮把整體的監(jiān)督流程進(jìn)行層次劃分，并且進(jìn)行極其高效的管理，可以進(jìn)行三個層面上的劃分。分別是實時監(jiān)測層、抽查復(fù)審層以及風(fēng)險預(yù)警層。實時監(jiān)測層次可以基于當(dāng)前業(yè)務(wù)核算的各種特點，對于當(dāng)前資金的進(jìn)出口可能出現(xiàn)的各種問題加以高效準(zhǔn)確的限定，對于重點的時間業(yè)務(wù)以及各種重要崗位進(jìn)行明確流程的監(jiān)控目標(biāo)設(shè)計，對于重要的交易賬戶和重大的交易數(shù)字和環(huán)節(jié)進(jìn)行準(zhǔn)確的識別。對于復(fù)審的快捷核算業(yè)務(wù)進(jìn)行各種意義上的抽查，抽查考慮的因素可以是人力條件和監(jiān)督成本消耗的限額設(shè)置，通過全面進(jìn)行復(fù)審或者是重點復(fù)審+按照比例抽查相互結(jié)合的思路構(gòu)建，在系統(tǒng)自身預(yù)設(shè)的條件構(gòu)架下，對于進(jìn)行篩選的重點業(yè)務(wù)節(jié)能性高校全面的復(fù)查審核。風(fēng)險預(yù)警層通過對日常會計核算業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)定量分析，結(jié)合監(jiān)督人員的定性分析，及時預(yù)警監(jiān)測信息，提高風(fēng)險反映速度，體現(xiàn)和強(qiáng)化監(jiān)督的風(fēng)險控制作用。風(fēng)險預(yù)警可以對當(dāng)前日常的會計核算業(yè)務(wù)在大數(shù)據(jù)構(gòu)建下的數(shù)據(jù)定量分析進(jìn)行處理，同時在當(dāng)前監(jiān)督人員的定性分析協(xié)助下，對于進(jìn)行重點篩選的業(yè)務(wù)進(jìn)行更快速的反應(yīng)，體現(xiàn)強(qiáng)化風(fēng)險控制的思路。

作者:倪敏 單位:宜興達(dá)華會計師事務(wù)所有限公司