導語：淺析廣告傳媒企業會計核算問題和對策一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：在經濟快速發展的形勢下，企業也面臨著嚴峻的挑戰。中小企業面臨著因規模不大，融資難的重重困難。中小企業想要做大、做強，實現更長期的遠大目標，建立規范的會計核算制度，加強企業內部的控制體系是必經之路。我國廣告傳媒企業的組織形式主要有獨資、合伙、公司等形式，小企業的公司資產與個人財產混為一談，中小企業的經營權與所有權的分離也不夠徹底，尤其中小企業中的民營企業，企業財產與個人的家庭財產不分你我，互相使用。因此，廣告傳媒企業會計核算存在很多問題，如公私不分，沒有獨立的財務部門，會計主體混淆不清，內部控制體系不夠健全，對財務風險沒有充分的認識等。不僅不能清晰、準確的反映企業業務的真實發生情況，而且對企業長期的發展也存在風險和挑戰。不利于企業管理者做出及時、正確決策。本人對廣告傳媒企業存在的以上問題進行深入的剖析，并給出對策建議，希望可以幫助部分中小廣告傳媒企業完善其會計核算制度，加強其內部控制建設。通過建立健全完善的會計核算制度和有效的改進措施，幫助企業實現更遠的長期發展目標。

關鍵詞：廣告傳媒企業；會計核算；風險管理；內部控制

一、廣告傳媒行業在日常會計核算中存在的問題

（一）會計核算主體界限劃分不清晰。我國廣告傳媒企業的組織形式主要有獨資、合伙、公司等形式，小企業的公司資產與個人財產混為一談，中小企業的經營權與所有權的分離也不夠徹底，尤其中小企業中的民營企業，企業財產與個人的家庭財產不分你我，互相使用。不僅阻礙了會計核算工作的開展，也不利于財務人員對企業業務進行清晰、準確的會計核算。個別中小企業為了減少運營支出，節約成本，對企業發生的每筆業務，沒有嚴格按照會計準則和企業需求進行合理的設置和規劃。很多企業在管理上與會計核算上比較隨意，沒有形成完整的體系。甚至還有很多中小企業不僅沒有獨立的會計機構，而且沒有專業的財務人員；導致會計核算不清晰，需要進一步提升和完善。（二）會計基礎弱,沒有成套的核算體系。在會計機構設置上，有的個體工商戶、獨資企業沒有成立財務部門，有的中小企業即使設置了財務部門，不同會計崗位的職能分工也不明確。小的廣告傳媒企業最常見的是老板親戚直接擔任公司出納工作，外聘專業的財務人員兼職做公司的會計核算；有的傳媒企業的財務人員直接是無證上崗；即便中小傳媒企業外聘專業的財務人員，大多數人員也沒有嚴格按照國家要求進行定期的后續教育，或者通過國家機構參加專業職稱的考試，進一步提升自己的專業水平。傳媒企業的原始憑證的獲取存在一定的難度，存在白條抵庫現象，降低了核算工作的準確性和可靠性。還有一部分中小企業以個人名義設置私人賬戶，極易導致小金庫以及形成賬外收入與支出，促使一部分業務的經營情況在企業沒有真實而充分的體現，不能為領導的經營決策提供有利的數據支撐。不同企業根據自身業務在會計核算中各具特色，有一部分中小企業經常發生核算范圍及會計科目使用頻繁變化現象，不利于企業進行有效的數據分析，不符合會計準則中的一致性原則和可比性原則。（三）傳媒行業財務風險管控非常薄弱。中國由于移動互聯網高速發展，互聯網廣告已經成為主要廣告形式，并保持著高增長。進而會使企業的營運區域、資金鏈條也不斷向外延伸，雖然可以有效增加企業的經營效益，但同時也存在一定的資金周轉風險和運營分險，尤其是針對民營企業而言，業務規模不是很大，客戶的需求越來越高，平臺的強勢賬期，兩座大山讓一部分廣告傳媒企業不能喘息，同時又面臨著融資難的困境。其運營形式也是多元化的，涉及到多個子部門、子公司、投資公司等，因此其運營管理的難度較大。結合目前傳媒行業發展現狀來看，建立財務體系在一定程度上可以幫助企業識別風險，但是預防并控制風險的能力很弱，主要原因有傳媒行業對風險意識的認知不夠；沒有一套完整的風險控制體系及專門的機構及專業人員進行監督；在運營管理體系中，財務的管理地位比較薄弱。（四）績效評價體系不健全。隨著互聯網的快速發展，廣告傳媒行業也在發生著巨大的變化，傳統的傳媒行業面臨著改革，新媒體及自媒體的發展趨勢越來越好。當然也存在一些問題和風險。公司戰略目標不明確，老板一人扛著所有的業績目標；各部門及不同崗位員工的崗位職責劃分不清晰，干好干壞一個樣，不能充分調動員工工作積極性，不能激發員工發揮價值最大化，同時也忽略了員工的個人成長空間。公司業務回款與個人業績完全脫鉤，甚至公司資金是否充足，與員工沒有任務關系，嚴重影響企業業務的正常發展。

二、健全會計核算體系與管理的有效方法

（一）提升對會計核算主體的認知。若想解決廣告傳媒行業存在的會計核算問題，就必須明確會計核算主體，公司資產與私人財產分別進行管理，個人不能隨意占用公司財產。不同的企業都是單獨的會計主體，必須分別進行會計核算。而不是交替使用，混為一談。只有讓企業認識到哪個會計主體是被服務的對象，才可以讓會計核算制度為企業的長遠發展提供準確、有效的數據支持和服務。根據企業不同的發展階段，設置適應此階段的規則和制度，對企業發生的經營業務進行清晰有效的記錄和分析，必須與其他會計核算主體進行嚴格的區分，才有利于明確為誰服務的目標。若在會計核算中混淆會計主體，則會發生業務的收、支不屬于同一個會計核算主體，導致其盈利水平失真，資產情況與實際不符，對企業管理層不能提供有價值的數據分析，不能為企業戰略決策提供可靠有力的保障。（二）建立健全會計核算體系。，提升財務人員的專業度合理的會計核算制度，有利于保證企業的各項資產的安全性，防止資產流失；規范的核算制度，保證企業財務資料的真實性，防止財務數據失真；有效的核算制度，可以幫助企業有序的進行監督和控制。建立會計核算制度可以幫助財務人員有規可依。首先，企業根據自身所處的發展階段及業務特性，需要設置符合公司業務的會計科目，并明確規定每個科目的核算范圍及內容，為后續提供數據分析奠定基礎。其次，根據企業業務發生的各個環節進行逐一梳理，把企業業務的收、支核算進行系統的規定。如接收投資者入資如何填制記賬憑證；填制會計憑證時，關于會計記錄文字摘要要求（費用報銷-X部門-X報銷X費用-付款節點）；會計憑證必須附有真實有效的附件等。第三，加強會計檔案管理，以財務部名義建立會計電子檔案共享中心，根據財務人員的不同崗位職責將所負責的工作成果以電子版本格式在共享中以不同文件夾命名存放，有利于會計核算時核對數據，也有利于對內的業務部門和對外第三方提供資料。第四，建立納稅申報手冊，根據不同的會計核算主體所屬的稅務機關，采取圖文并茂的形式，按納稅申報要求和流程逐一進行梳理成冊。第五，建立結賬指引文件，以月、季度、半年、年分別為單位，每個節點需要完成什么事項，經辦人，復核人分別是誰，進行一一羅列。不僅有利于梳理每個崗位的工作職責，而且可以避免某些工作的遺漏。除了建立完善的財務核算體系外，還需要有專業的財務人員堅守職責。財務人員自身不僅要不斷學習專業知識，還需要適當的通過國家專業機構進行考試。企業若想達到財務核算清晰、準確的目的，則不僅需要提高財務人員的專業水平，建立新人的崗前培訓制度，加強定期給財務人員進行相關的培訓，使其學習到最新的財務知識；而且需要提升財務人員的自身的職業素養，盡其所能讓自己保持積極主動的工作態度，便于適應企業發展的不同階段。除此之外，還可以與員工的績效考核掛鉤，一方面提高鞭策動力，一方面增加他們的工作危機感。（三）從多方面識別并加強風險的把控。（1）識別財務風險。企業負責人及企業高管應該對財務風險知識有基本的了解，特別是業務部門負責人不要一味的為了達到業績考核目標，忽略了財務風險，若企業發生無法收回的重大款項，就會嚴重影響企業資金的正常周轉。企業在開展業務中應了解客戶的基本情況，建立符合企業自身發展階段的信用管理制度，在開展新客戶、合同簽署及客戶回款的過程中實施全程監控。在制定應收賬款管理制度時，一定要通過直接、間接的方式對客戶進行認真考查。在不影響企業資金正常運轉的前提下，設置企業賒銷的最高額度及審批流程，便于業務人員按照企業規定拓展業務，及時了解客戶的業務發展及資金周轉情況，并將信息及時告知財務部門。設立紅色預警，降低企業發生風險的可能性，減少企業損失。（2）建立客戶檔案管理制度，防范信用風險。合理的賒銷策略有利于企業拓展業務，獲取更多的利潤，但是盲目賒銷會促使企業產生大量的應收賬款無法收回，企業將面臨很大的資金風險。企業必須建立客戶檔案管理制度，對不同的客戶信用進行等級評價，從而降低企業的資金風險。若將現金比作是人體的血液，那么資金流就是企業是否可以正常運轉的命脈，對企業發揮著舉足輕重的作用。企業應該事前對客戶進行調查、分析，判斷客戶是否有不錯的行業口碑和是否有償還債務的能力；事中對客戶要定期的了解其信用情況；除此以外，還必須隨時關注客戶的業務運營情況，資金周轉是否正常。還可以通過官方或者其他渠道獲取客戶的信息和財務數據，以便于分析客戶的業務是否處于正常的運轉，若客戶有融資需求，對于投資方相關的信息及本次融資額度等也要加以關注。（3）預防應收賬款無法收回的風險。業務人員崗位調換、離職，必須對經手的應收賬款、整個項目的相關郵件、文件、合同以及項目執行情況進行詳細交接，避免企業流動資產流失。業務人員因公司發展需要調整崗位的，調崗前需要梳理自身負責的尚未收回的合同款項，并做好相關的交接工作，交接不完整的，不得調崗；交接不清晰的，責任由交接人承擔，交接清晰的，責任由接手人承擔。離職的業務人員負責的合同款項發生壞賬的，必須取得客戶的書面確認，否則不予辦理離職手續，其后續催款工作由接手人辦理。業務人員交接時，應與客戶逐一核實款項，遇到問題或數據不一致時應及時向部門負責人反饋，未及時上報，故意隱瞞者與離職人員承擔連帶責任。（4）建立和完善內控制度。為了有效保障企業資產的安全，便于企業業務正常、高效的運轉，必須建立健全內部的控制制度。有法可依，有制度可循，并進行有效充分的結合運用，是內部控制制度發揮作用的有力保證。應收賬款管理主要節點有：客戶信用評價，比稿、競標、中標，簽署合同，合同執行，開具發票，結案報告，款項回收等事前、事中進行監督控制。除此以外，企業領導、每一位員工，在每項業務、每個環節都必須各執其職。當然，在催款過程中，為了積極調動員工積極性，應收賬款回款與員工提成進行掛鉤，加速企業資金的回收。

總之，應收賬款管理是保障企業資金是否可以正常運轉的一個有效工具，采取積極應對措施，及時加速回款，關系到企業業務是否可以正常、持續的發展。但是這項工作緊緊依靠財務部一個部門，是很難實現的，需要建立和健全一個完整的管理體系。財務部門應根據合同約定、執行情況提醒業務部門及時發起催款，業務部門應該及時大力配合財務完成款項的催收。內部控制制度的建立、完善，是中小企業發展的現實需要。內部控制制度的設計不能過于死板，必須適合企業發展的階段，更要便于有效地落地執行。加強應收賬款的有效控制，便于企業降低資金風險。（四）加強績效考核管理企業作為考評主體，對員工制定工作目標，采用合理的考核方式，來監督員工的銷售業績目標是否完成，員工是否按企業制度履行崗位職責，以及個人的發展計劃是否實現，企業管理人員將考核結果告知員工的過程就是績效考核。績效考核的結果不僅影響到員工工資的變化，而且關系到個人的發展，與員工的切身利益都息息相關。其最終目的是為了充分調動員工的工作積極主動性，在公司未來發展過程中發揮更大的價值，不斷的挑戰自我，努力嘗試更高目標，與公司共同成長，實現企業與自身的共贏。在經濟環境復雜的多變環境下，在傳媒行業里對員工的KPI考核和管理發揮著更為突出的重要性。但因員工的分工不同，各自職責不同，不能使用單一的績效考核方法。為了更好的調動員工的工作積極性，大家齊心協議共同完成企業的經營目標，可以把一般銷售人員和銷售部門負責人，使用不同的考核方法。銷售人員可以采取低薪酬高提成的考核方式，根據合同簽訂額的一定比例進行提成，當某筆合同的某筆款項到賬時安排提成的發放。銷售部門負責人因分擔公司整體的任務目標，需要對本部門負責，故使用利潤指標進行考核。當下，一個公司不僅要有利潤，而且現金為王。有了資金，公司業務才可以正常運轉，才可以不斷開拓新的業務模式。公司鼓勵員工在簽單時盡可能的做到不墊款，降低公司的財務風險。雖然銷售部門是公司的業績部門，但是也離不開職能、運營支持部門的相互配合，如財務、人事行政等。銷售部門負責人除了對本部門的直接費用買單外，也需要分攤非銷售部門的費用，將個人利益與公司的利益進行了深度捆綁，扮演員工主人翁的角色。總之，企業的發展，需要全體員工共同努力才能實現。在考核、評估的過程中，遇到問題，及時總結并改進，可以消除懶散的工作氛圍，有利于企業清理工作能力差的員工，幫助企業挽留更有價值的人才。有效的績效考核可以充分激勵員工的潛在能力，也可以幫助企業實現發展目標。

參考文獻

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作者:夏永蘭 單位:星聯互動文化傳播（天津）有限公司