導(dǎo)語：醫(yī)院修繕審計(jì)問題及措施一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

醫(yī)院基本建設(shè)是衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的基本保證,而搞好醫(yī)院基建修繕工程的審計(jì),保證工程造價(jià)真實(shí)準(zhǔn)確,是醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要任務(wù)。近年來,隨著我國醫(yī)療事業(yè)的不斷發(fā)展,各大醫(yī)院投資規(guī)模不斷擴(kuò)大,基建修繕工程項(xiàng)目也不斷增多,修繕工程審計(jì)成為醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的一個(gè)重要內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代醫(yī)院管理不可缺少的重要環(huán)節(jié),也是推動醫(yī)院轉(zhuǎn)變經(jīng)營機(jī)制、規(guī)范醫(yī)院管理、增加市場競爭力的重要手段。如何管好、用好來之不易的建設(shè)資金,使有限的資金發(fā)揮更好的經(jīng)濟(jì)效益,應(yīng)成為各醫(yī)療部門以至全社會必須關(guān)注的問題。因此,加強(qiáng)對醫(yī)院基本建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)非常必要。現(xiàn)結(jié)合我院實(shí)際,針對醫(yī)院基建修繕工程審計(jì)過程中存在的問題進(jìn)行分析,并提出個(gè)人的一些建議。

一、醫(yī)院基建修繕工程審計(jì)現(xiàn)狀

1.醫(yī)院基建修繕工程審計(jì)制度不健全主要表現(xiàn)在審計(jì)制度十分薄弱,一些醫(yī)院對基建修繕工程審計(jì)不夠重視,重醫(yī)療技術(shù),輕財(cái)務(wù)管理及審計(jì)監(jiān)督,即使有內(nèi)部審計(jì)制度也不能夠發(fā)揮應(yīng)有的作用,加上醫(yī)院對外部環(huán)境和業(yè)務(wù)的變化缺乏預(yù)見性,從而導(dǎo)致審計(jì)管理滯后,不能及時(shí)制定出相應(yīng)的控制審計(jì)制度,導(dǎo)致無章可循,使醫(yī)院基建修繕工程審計(jì)制度不健全。

2.施工合同簽訂欠嚴(yán)謹(jǐn),執(zhí)行力不強(qiáng)其原因主要是由于設(shè)計(jì)的不完善或者是由于設(shè)計(jì)內(nèi)容的臨時(shí)更改,使工程造價(jià)也相應(yīng)發(fā)生變化。設(shè)計(jì)變更和增加工程內(nèi)容都可以直接影響到工程造價(jià)。施工過程中能達(dá)到同樣效果的方案有多種多樣,而造價(jià)卻可能相差很大,有的可能超過預(yù)算的50%,遠(yuǎn)遠(yuǎn)的超出原工程預(yù)算范圍。有的合同存在對工作內(nèi)容約定含糊不清,風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)范圍規(guī)定不明確,甚至出現(xiàn)與招標(biāo)文件相互矛盾的情況[1]。因此,基建修繕過程中就會出現(xiàn)不按合同執(zhí)行,存在隨意設(shè)計(jì)變更和增加工程內(nèi)容的現(xiàn)象發(fā)生,這些還可能涉及到方案的合理性和經(jīng)濟(jì)性問題,有可能影響和打亂整個(gè)醫(yī)院的經(jīng)營計(jì)劃,應(yīng)引起醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。

3.基建修繕工程用材品種繁多,價(jià)格難以把握在基建工程預(yù)決算造價(jià)中主要材料費(fèi)占工程總造價(jià)的60%~80%。目前,市場上的建筑工程材料品種繁多,優(yōu)劣混雜,對其價(jià)格存在“收集難、準(zhǔn)確把握更難”等不利因素,影響主材價(jià)格的因素很多,如產(chǎn)地、規(guī)格、樣式、質(zhì)量、采購渠道、付款方式以及購買時(shí)間、信息來源等。因此,審計(jì)人員若無豐富的工程用料知識及最新市場材料價(jià)格信息,就有可能因?qū)Σ牧蟽r(jià)格把握不準(zhǔn)確、不恰當(dāng),從而造成工程價(jià)格不合理,致使醫(yī)院遭受不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

4.人員配備不夠,業(yè)務(wù)素質(zhì)不高由于我院審計(jì)人員主要是從財(cái)務(wù)科抽調(diào),暫時(shí)還不具備較強(qiáng)的綜合業(yè)務(wù)能力,醫(yī)院審計(jì)工作缺乏相關(guān)專業(yè)性、權(quán)威性的技術(shù)咨詢機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo),同系統(tǒng)審計(jì)部門之間缺乏工作交流、學(xué)習(xí)借鑒的機(jī)會,審計(jì)工作質(zhì)量欠缺權(quán)威機(jī)構(gòu)的檢查評比,因而不利于提高工作質(zhì)量,一些醫(yī)院的基建修繕工程監(jiān)督制度流于形式,缺乏完整性和全面性,不能發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督審計(jì)功能。

二、做好醫(yī)院基建修繕工程審計(jì)的對策

1.健全醫(yī)院修繕工程審計(jì)制度,提高審計(jì)的依法性政府有關(guān)職能部門應(yīng)盡快制定出一套集針對性、適應(yīng)性、及時(shí)性、綜合性于一體的基建工程預(yù)決算編制定額,或在新定額沒出臺前以規(guī)定的形式指定用某一套工程定額,確立審計(jì)依據(jù),這樣可防止施工企業(yè)在編制預(yù)決算時(shí)的隨意性,審計(jì)工作也能“有章可循”而不再“模棱兩可”。目前對基建工程預(yù)決算實(shí)施審計(jì)的有關(guān)依據(jù)主要有:由廣西壯族自治區(qū)建設(shè)廳2005年頒布,2006年7月1日開始執(zhí)行的桂建管[2006]50號文件《廣西壯族自治區(qū)裝飾裝修工程消耗量定額》、53號文件《廣西壯族自治區(qū)建筑工程消耗量定額》。前一文件適用于廣西行政區(qū)域內(nèi)的單獨(dú)承包建筑裝飾裝修工程計(jì)價(jià)使用,是編制裝飾裝修工程投資、概算、施工圖預(yù)算、工程價(jià)款撥付、辦理竣工結(jié)算的計(jì)算依據(jù)。后一文件是編制建筑工程概預(yù)算、撥付工程款和辦理竣工結(jié)算的依據(jù)。然而由于市場經(jīng)濟(jì)的不斷變化,建筑材料市場價(jià)格及人工費(fèi)用也在不斷發(fā)生變化,近幾年來建筑材料市場價(jià)格及人工費(fèi)用飛快上漲,上述兩份文件有的內(nèi)容已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)市場價(jià)格變化要求。鑒于上述原因,施工企業(yè)在編制工程預(yù)決算時(shí)有的采取定額取費(fèi)進(jìn)行預(yù)決算,有的則采取市場信息價(jià)進(jìn)行預(yù)決算,以致出現(xiàn)“同工不同酬”的情況,從而導(dǎo)致工程造價(jià)的合理性、客觀性、真實(shí)性受到質(zhì)疑,審計(jì)人員也無法準(zhǔn)確把握審計(jì)標(biāo)準(zhǔn),這無疑會給醫(yī)院審計(jì)工作帶來相當(dāng)大的難度。

2.加強(qiáng)施工合同管理,規(guī)范基建工程建設(shè)過程中的設(shè)計(jì)變更和增加工程內(nèi)容對于設(shè)計(jì)的不完善需要變更時(shí)一定要按程序辦理,由施工單位或建設(shè)單位提出并填寫“設(shè)計(jì)變更單”,經(jīng)設(shè)計(jì)院核準(zhǔn)。而因施工現(xiàn)場的需要或情況的變化需要增加的工程內(nèi)容,也要由施工單位提出方案,填寫好“業(yè)務(wù)聯(lián)系單”(即我們所稱為的“工程簽證”),經(jīng)監(jiān)理從質(zhì)量角度加以審核,建設(shè)單位核準(zhǔn),交施工單位實(shí)施。由于設(shè)計(jì)變更和工程簽證都可能涉及到方案的合理性和經(jīng)濟(jì)性問題,審計(jì)部門要牢牢抓住這兩個(gè)關(guān)鍵問題,隨施工現(xiàn)場的需要或情況的變化,要主動、及時(shí)介入,對方案進(jìn)行論證,提出合理性和經(jīng)濟(jì)性的具體而又詳細(xì)的咨詢意見。方案經(jīng)審核同意或調(diào)整,交施工單位付之實(shí)施后,由建設(shè)單位、施工監(jiān)理組織對已實(shí)際發(fā)生的工程量進(jìn)行核定。審計(jì)部門要加強(qiáng)對核定過程的監(jiān)督,如計(jì)量器具、計(jì)量方式、計(jì)量結(jié)果(數(shù)據(jù))等是否符合工程定額計(jì)價(jià)規(guī)則的要求,是否客觀、真實(shí)、公正,是否做好必要的各項(xiàng)文字和數(shù)據(jù)記錄。這些環(huán)節(jié)非常重要,要堅(jiān)決杜絕方案不經(jīng)審批、工程量不經(jīng)核定而先斬后奏的違規(guī)做法,從而控制住造價(jià)不致失控。

3.加強(qiáng)材料價(jià)格管理,掌握準(zhǔn)確的價(jià)格信息由于基建工程材料的價(jià)格難以把握,因此,需要物價(jià)職能部門及建設(shè)工程造價(jià)信息管理部門,盡快建立以建筑工程材料為主的網(wǎng)絡(luò)信息中心,向業(yè)內(nèi)人士提供準(zhǔn)確、及時(shí)、詳細(xì)的市場信息及各種材料的準(zhǔn)確報(bào)價(jià)。同時(shí),審計(jì)人員也要定期或不定期對建筑材料實(shí)行多種形式的市場調(diào)查,以掌握最新材料價(jià)格信息,做好材料價(jià)差調(diào)節(jié)[2],通過對主要材料價(jià)格進(jìn)行認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià),對工程合同中簽訂的暫定主要材料價(jià)格部分,采取審計(jì)人員會同施工單位、監(jiān)理本單位有關(guān)工作人員進(jìn)行市場調(diào)查的方式,對所用材料的質(zhì)量、價(jià)格進(jìn)行確認(rèn),嚴(yán)把材料質(zhì)量和價(jià)格關(guān),這樣才能有效、合理、準(zhǔn)確地計(jì)算材料價(jià)格,控制工程造價(jià),為基建工程決算審計(jì)提供詳細(xì)的依據(jù)。

4.規(guī)范基建修繕工程項(xiàng)目審計(jì)流程對基建修繕工程進(jìn)行預(yù)算、跟蹤、決算全過程審計(jì),實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后控制是提高建設(shè)項(xiàng)目管理水平,節(jié)約建設(shè)資金的重要方法,不僅能有效地防止基建修繕工程高估冒算、弄虛作假、質(zhì)量低劣,而且能完善內(nèi)部管理、防止商業(yè)賄賂發(fā)生,為醫(yī)院提高效益,加強(qiáng)廉政建設(shè)發(fā)揮有效作用。我們根據(jù)醫(yī)院實(shí)際情況,出臺了相關(guān)基建修繕工程項(xiàng)目管理程序,明確規(guī)定:基建修繕工程應(yīng)由負(fù)責(zé)維修的主管部門填寫書面申請報(bào)告,明確維修內(nèi)容、方式及預(yù)算報(bào)價(jià)等報(bào)審計(jì)部門(如涉及家具、裝飾裝修工程要附效果圖),經(jīng)審計(jì)部門對預(yù)算報(bào)價(jià)進(jìn)行預(yù)審后報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批,維修費(fèi)用在5000元以內(nèi)的報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批,維修費(fèi)用在5000元(含5000元)以上的報(bào)院長審批,待領(lǐng)導(dǎo)審批后方能進(jìn)行施工。5萬元以上的基建零星維修工程項(xiàng)目需按有關(guān)規(guī)定選擇三個(gè)以上的施工單位進(jìn)行競爭性談判或招標(biāo),成立有相關(guān)部門參加的評標(biāo)小組,對招標(biāo)談判或招標(biāo)過程進(jìn)行合法性、合理性的監(jiān)督。定標(biāo)后簽訂合同并嚴(yán)格根據(jù)合同內(nèi)容進(jìn)行施工。

5.做好預(yù)算審計(jì)、跟蹤審計(jì)和決算審計(jì)預(yù)算審計(jì)是結(jié)算審計(jì)的前提,無論工程造價(jià)大小,必須先報(bào)審計(jì)部門進(jìn)行預(yù)算審核后,才能簽訂施工合同和實(shí)施施工。對于工期緊張的特殊情況,相關(guān)職能部門要提供有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽批文件,經(jīng)審計(jì)特事特辦審核后,方可簽訂施工合同和實(shí)施施工,同時(shí)相關(guān)部門必須在規(guī)定時(shí)間內(nèi)補(bǔ)齊進(jìn)行預(yù)算的相關(guān)手續(xù)。修繕工程預(yù)算審核中,材料的品牌、規(guī)格、施工工藝等依據(jù)充分。財(cái)務(wù)部門未見審計(jì)確認(rèn),不得辦理工程預(yù)付款的支付手續(xù),有效控制工程款的支付。跟蹤審計(jì)是決算審計(jì)的基礎(chǔ),在修繕工程中,審計(jì)人員要進(jìn)行全面監(jiān)控,通過勘察現(xiàn)場搜集和審核隱蔽工程,設(shè)計(jì)變更,現(xiàn)場簽證,材料及設(shè)備的價(jià)格等資料,實(shí)現(xiàn)過程控制,確保設(shè)計(jì)變更與隱蔽工程簽證等事項(xiàng)真實(shí),客觀、全面、及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決項(xiàng)目管理中存在的問題,通過詢問被審計(jì)單位參與基建項(xiàng)目管理的負(fù)責(zé)人、當(dāng)事人、知情人或施工單位施工員,預(yù)算員、知情者,了解材料及設(shè)備的規(guī)格型號、特殊性等,確保工程所有材料、設(shè)備質(zhì)量優(yōu)良、價(jià)格合理,為決算審計(jì)打好基礎(chǔ)。決算審計(jì)是基建修繕工程項(xiàng)目審計(jì)的重要環(huán)節(jié),對提高工程竣工決算的質(zhì)量,正確評估投資效益,總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn),節(jié)約建設(shè)經(jīng)費(fèi)非常重要。做好決算審計(jì),要合理核定工程量,特別是對隱蔽工程;要審查各種定額套用和取費(fèi)是否正確;還要審查基建項(xiàng)目招投標(biāo)資料及有關(guān)合同條款;同時(shí)也要與財(cái)務(wù)相結(jié)合,才能做好決算審計(jì)。

6.完善監(jiān)督管理制度,加強(qiáng)自我保護(hù)意識審計(jì)前進(jìn)行必要的事前調(diào)查,對可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行認(rèn)真的分析預(yù)測,有針對性地制定控制措施。審計(jì)中依法收集和認(rèn)定審計(jì)證據(jù),如有關(guān)施工合同、協(xié)議,施工竣工圖,完工驗(yàn)收工作記錄,工程項(xiàng)目、設(shè)備項(xiàng)目等變更簽證,隱蔽工程簽證等與工程預(yù)決算報(bào)告有關(guān)的資料,最大限度保證審計(jì)證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性[3]。審計(jì)人員要樹立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和自我保護(hù)意識,要知法守法,堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正、廉潔奉公的職業(yè)道德,應(yīng)以當(dāng)時(shí)適用的和有效的法規(guī)、制度為審計(jì)工作準(zhǔn)繩,對問題定性定量結(jié)論必須準(zhǔn)確并謹(jǐn)慎,對于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要敢于正視,認(rèn)真貫徹謹(jǐn)慎原則,有效地防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

7.加強(qiáng)人員培訓(xùn),提高業(yè)務(wù)素質(zhì)由于我院審計(jì)人員為非專業(yè)人員,綜合業(yè)務(wù)能力有限,必須加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn),采取送出去培訓(xùn)和請進(jìn)來講學(xué)的方式,不斷提高審計(jì)人員的學(xué)識、工作經(jīng)驗(yàn)、執(zhí)業(yè)技能和職業(yè)道德,只有具備優(yōu)良的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì),熟悉和精通基建工程審計(jì)業(yè)務(wù),才能在審計(jì)過程依法辦事,保證在審計(jì)過程中不犯錯(cuò)誤。總之,醫(yī)院基建修繕工程的審計(jì)是醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要任務(wù),只有對基建修繕工程進(jìn)行預(yù)算、跟蹤、決算全過程審計(jì),實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后控制是提高建設(shè)項(xiàng)目管理水平,節(jié)約建設(shè)資金的重要方法,才能有效地防止基建修繕工程高估冒算、弄虛作假、質(zhì)量低劣,而且能完善內(nèi)部管理、防止商業(yè)賄賂發(fā)生,為醫(yī)院提高效益,加強(qiáng)廉政建設(shè)發(fā)揮有效作用。