導(dǎo)語(yǔ)：人民銀行實(shí)施績(jī)效審計(jì)的措施一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

開(kāi)展績(jī)效審計(jì)是加強(qiáng)和完善領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督機(jī)制的重要手段當(dāng)前人民銀行內(nèi)審部門開(kāi)展的離任審計(jì)、履職審計(jì)都對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況進(jìn)行了有效的監(jiān)督，但只側(cè)重于業(yè)務(wù)的合規(guī)性和工作成果方面的監(jiān)督，難以對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)的“好與壞”作出評(píng)價(jià)。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的工作業(yè)績(jī)、工作效率和工作效果等情況開(kāi)展績(jī)效審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)履行決策、管理、控制和監(jiān)督職能的評(píng)價(jià)，有利于加強(qiáng)和完善領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督體系，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任意識(shí)，使其在履行崗位職責(zé)時(shí)不斷開(kāi)拓新思路，確保履職合規(guī)且有效。開(kāi)展績(jī)效審計(jì)是發(fā)揮內(nèi)審建設(shè)性作用的有效途徑績(jī)效審計(jì)是完善各級(jí)人民銀行審計(jì)體系，對(duì)現(xiàn)有審計(jì)方式的有效補(bǔ)充。現(xiàn)有的全面審計(jì)、離任審計(jì)等傳統(tǒng)審計(jì)模式局限于合規(guī)性和合法性的鑒定。績(jī)效審計(jì)正是從評(píng)判工作績(jī)效的角度，定期或不定期地對(duì)單位、部門或崗位的工作業(yè)績(jī)和效能進(jìn)行鑒證，做出客觀評(píng)價(jià)，提出相關(guān)建議，并將業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控作為評(píng)價(jià)監(jiān)督的重點(diǎn)，從而增強(qiáng)內(nèi)審的監(jiān)督控制和服務(wù)功能。

傳統(tǒng)觀念難以突破人民銀行作為組織管理金融實(shí)務(wù)的機(jī)構(gòu)，其活動(dòng)存在著非營(yíng)利性，但任何一項(xiàng)決策失誤或工作失職都會(huì)導(dǎo)致行業(yè)乃至地方經(jīng)濟(jì)運(yùn)行不協(xié)調(diào)，造成難以估量的經(jīng)濟(jì)損失。在人民銀行內(nèi)部，尤其是基層行對(duì)績(jī)效審計(jì)知之甚少，認(rèn)識(shí)不足。普遍認(rèn)為經(jīng)濟(jì)效益只是對(duì)于物質(zhì)資料生產(chǎn)部門而言，人民銀行不存在經(jīng)濟(jì)效益問(wèn)題，因此也就無(wú)須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益方面的評(píng)價(jià)，較少關(guān)注業(yè)務(wù)管理和政策執(zhí)行的效果評(píng)價(jià)，忽略了人民銀行組織活動(dòng)的“經(jīng)濟(jì)性“”效率性”和“效果性”研究。

人員素質(zhì)難以匹配人民銀行以往一直以合規(guī)性審計(jì)為主，審計(jì)人員知識(shí)要求較為單一，習(xí)慣于查錯(cuò)糾弊。績(jī)效審計(jì)作為內(nèi)審轉(zhuǎn)型的重要?jiǎng)?chuàng)新內(nèi)容之一，要求內(nèi)部審計(jì)人員跳出就事論事的傳統(tǒng)審計(jì)思維模式的束縛，對(duì)廣泛的經(jīng)濟(jì)、管理等活動(dòng)的“經(jīng)濟(jì)性”“效率性”和“效果性”進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)，客觀上需要審計(jì)人員有著多樣化的、多學(xué)科的知識(shí)作為支撐，還要具備評(píng)估績(jī)效時(shí)所應(yīng)有的深刻而精準(zhǔn)的判斷分析能力等等，這就對(duì)內(nèi)審人員的素質(zhì)提出了很高的要求。

實(shí)務(wù)性配套制度尚不夠健全和完善績(jī)效審計(jì)在審計(jì)分析評(píng)價(jià)、指標(biāo)體系構(gòu)建等實(shí)務(wù)性指導(dǎo)方面尚有缺失，雖然部分分支機(jī)構(gòu)在此方面已進(jìn)行了一些嘗試，但距成熟還有相當(dāng)距離。由于績(jī)效審計(jì)的相關(guān)配套制度或?qū)崉?wù)指引尚未及時(shí)跟進(jìn)，實(shí)踐中絕大多數(shù)行只能根據(jù)已有的經(jīng)驗(yàn)確定指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)，客觀上形成了主觀判斷較多、隨意性較強(qiáng)、標(biāo)準(zhǔn)不夠統(tǒng)一的局面，從而難以科學(xué)的做出相關(guān)評(píng)價(jià)，在一定程度上影響審計(jì)結(jié)論的可信度和轉(zhuǎn)型質(zhì)量，被審計(jì)對(duì)象的認(rèn)可度不夠高。

審計(jì)準(zhǔn)則難以統(tǒng)一績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員衡量、評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象績(jī)效的標(biāo)準(zhǔn)和行為準(zhǔn)則，是做出審計(jì)結(jié)論和處理決定的重要依據(jù)。目前人民銀行內(nèi)部統(tǒng)一的成熟的績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則和操作規(guī)程尚未形成，使基層行開(kāi)展績(jī)效審計(jì)仍然處于探索階段，績(jī)效審計(jì)工作的程序方法、問(wèn)題的判斷與分析都各不相同，甚至可能相互矛盾。對(duì)于審計(jì)人員個(gè)體來(lái)說(shuō)，他們?nèi)狈σ粋€(gè)規(guī)范、統(tǒng)一、高效的績(jī)效審計(jì)工作程序方法指導(dǎo)，使得審計(jì)人員個(gè)體的績(jī)效審計(jì)工作質(zhì)量和成效達(dá)不到理想的狀態(tài)。對(duì)于審計(jì)部門管理來(lái)說(shuō)，他們沒(méi)有一個(gè)規(guī)范的控制手段來(lái)推進(jìn)、深化績(jī)效審計(jì)工作的開(kāi)展，使得績(jī)效審計(jì)工作大打折扣。

審計(jì)操作難以規(guī)范首先,表現(xiàn)在績(jī)效審計(jì)是對(duì)一個(gè)組織利用資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行的評(píng)價(jià)，三要素相互之間聯(lián)系非常緊密，實(shí)際業(yè)務(wù)中很難把三者完全分解開(kāi)來(lái)，單獨(dú)評(píng)價(jià)其中的某一項(xiàng)存在較大困難。其次,現(xiàn)行考核機(jī)制與績(jī)效審計(jì)難以匹配，各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不同，適用評(píng)價(jià)體系可能不一致，不同的價(jià)值取向產(chǎn)生不同的預(yù)期目標(biāo)，目標(biāo)的不同就會(huì)造成結(jié)果的差異化。再次,人民銀行履職空間大，職責(zé)涉及范圍廣，如何通過(guò)績(jī)效審計(jì)延伸取得數(shù)據(jù)與資料，也就是“內(nèi)審”轉(zhuǎn)到“外審”時(shí)，其合法性以及審計(jì)人員資格都很難保證。

確績(jī)效審計(jì)目標(biāo)和方向一方面，要廣泛宣傳績(jī)效審計(jì)，使干部職工轉(zhuǎn)變觀念，切實(shí)從思想上意識(shí)到開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的必要性和重要性；另一方面，要明確績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容和目標(biāo)，人民銀行績(jī)效審計(jì)核心內(nèi)容是履行職能過(guò)程中資源利用的經(jīng)濟(jì)性、行政管理的效率性和行政活動(dòng)的效果性，開(kāi)展中應(yīng)當(dāng)立足“履職全面性、合規(guī)性”，注重履職過(guò)程、強(qiáng)化履職效果。

推進(jìn)和完善人民銀行績(jī)效審計(jì)的制度和準(zhǔn)則建設(shè)規(guī)范績(jī)效審計(jì)行為，制定符合人民銀行內(nèi)部管理體制和業(yè)務(wù)特點(diǎn)的績(jī)效審計(jì)制度，是全面推進(jìn)績(jī)效審計(jì)的根本保證。由于目前人民銀行內(nèi)部審計(jì)所采用的方法和技術(shù)比較單一，僅憑現(xiàn)有的審計(jì)技術(shù)和方法要全面評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的管理績(jī)效比較困難。因此，績(jī)效審計(jì)要突破傳統(tǒng)審計(jì)所采用的技術(shù)和方法的限制，在審計(jì)技術(shù)和方法上要不斷創(chuàng)新，充分利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，把審計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)與人民銀行其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行有效對(duì)接，搭建好技術(shù)平臺(tái)，從而將審計(jì)人員從機(jī)械性檢查中解放出來(lái)，把主要精力放在對(duì)重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)、重要業(yè)務(wù)部位實(shí)施有效監(jiān)控與評(píng)價(jià)，提高績(jī)效審計(jì)的效率和效果。

科學(xué)構(gòu)建績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系在選定績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，要著重把握評(píng)價(jià)指標(biāo)服從于審計(jì)目標(biāo)；根據(jù)審計(jì)范圍和內(nèi)容設(shè)置評(píng)價(jià)指標(biāo)；體現(xiàn)被審計(jì)對(duì)象業(yè)務(wù)性質(zhì)和管理特點(diǎn)；突出審計(jì)重點(diǎn)，科學(xué)設(shè)置評(píng)分權(quán)重等四項(xiàng)原則。一是堅(jiān)持微觀效益和宏觀效益相結(jié)合。在微觀效益方面，主要關(guān)注被審計(jì)對(duì)象日常運(yùn)轉(zhuǎn)成本、內(nèi)部控制、資源配置與使用的合理性、有效性；在宏觀效益方面，主要關(guān)注被審計(jì)對(duì)象執(zhí)行貨幣政策、維護(hù)金融穩(wěn)定及提供金融服務(wù)的效率和效果以及產(chǎn)生的社會(huì)效益。通過(guò)微觀和宏觀效益的綜合分析，促進(jìn)被審計(jì)對(duì)象更好地履行中央銀行職責(zé)。二是堅(jiān)持定量分析與定性分析相結(jié)合。定量分析側(cè)重于被審計(jì)對(duì)象業(yè)務(wù)規(guī)范和經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)、工作效率和效果的相對(duì)量化指標(biāo)、以往年度績(jī)效以及與其它轄區(qū)行的績(jī)效情況對(duì)比指標(biāo)等；定性分析則側(cè)重于履行央行職責(zé)的質(zhì)量和社會(huì)結(jié)果、規(guī)章制度制定與執(zhí)行情況等無(wú)法單獨(dú)用數(shù)據(jù)分析的領(lǐng)域。通過(guò)定量分析與定性分析相結(jié)合，克服單一評(píng)價(jià)指標(biāo)的局限性和片面性，實(shí)現(xiàn)審計(jì)評(píng)價(jià)的科學(xué)性。三是堅(jiān)持全面性和靈活性相結(jié)合。通過(guò)全面性和靈活性相結(jié)合，在體現(xiàn)出評(píng)價(jià)指標(biāo)體系系統(tǒng)化、統(tǒng)籌化的同時(shí)，抓住被審計(jì)對(duì)象的實(shí)質(zhì)，突出不同績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的關(guān)鍵評(píng)價(jià)指標(biāo)。四是堅(jiān)持客觀性和實(shí)用性相結(jié)合。通過(guò)客觀性和實(shí)用性結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的規(guī)范操作，利于對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)過(guò)程的質(zhì)量控制。

充分發(fā)揮績(jī)效審計(jì)在央行履職中的增值作用要在績(jī)效審計(jì)中充分發(fā)揮內(nèi)審部門的咨詢功能，為央行科學(xué)履職保駕護(hù)航、為轄內(nèi)業(yè)務(wù)高效開(kāi)展獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。一是從宏觀上探索適合人民銀行的內(nèi)部控制新模式。根據(jù)人民銀行法定職能和具體業(yè)務(wù)的特殊性，參考政府機(jī)關(guān)和商業(yè)銀行內(nèi)控內(nèi)管工作的成功經(jīng)驗(yàn)，在績(jī)效審計(jì)開(kāi)展過(guò)程中探索更高效、更簡(jiǎn)潔、更實(shí)用的央行內(nèi)部控制新模式。二是從微觀上探索提升人民銀行具體業(yè)務(wù)的新途徑。以績(jī)效審計(jì)的“3E”標(biāo)準(zhǔn)為指引，在關(guān)注合規(guī)性的同時(shí)充分評(píng)價(jià)具體業(yè)務(wù)的績(jī)效情況，將重點(diǎn)放在“如何更好”上面，緊緊圍繞人民銀行的中心工作，將績(jī)效評(píng)價(jià)的觸角向貨幣政策、金融穩(wěn)定、征信管理、調(diào)查統(tǒng)計(jì)和外匯管理等部門延伸。

擴(kuò)大績(jī)效審計(jì)工作成果的轉(zhuǎn)化和運(yùn)用幾年來(lái)的實(shí)踐證明，績(jī)效審計(jì)在促進(jìn)人民銀行分支機(jī)構(gòu)科學(xué)履職、服務(wù)黨委決策、督促問(wèn)題整改方面發(fā)揮了不可替代的作用。要按照“揭露問(wèn)題、規(guī)范管理、促進(jìn)改革、提高績(jī)效”的審計(jì)理念，重點(diǎn)圍繞貫徹落實(shí)方針政策的措施和效果、科學(xué)民主決策及效果、內(nèi)控體系的建設(shè)和運(yùn)行、資源配置的效率和效果、有關(guān)監(jiān)督管理職責(zé)的履行等情況開(kāi)展審計(jì)，綜合運(yùn)用項(xiàng)目的審計(jì)成果，努力從機(jī)制上、體制上提出有針對(duì)性的、操作性較強(qiáng)的政策性建議，爭(zhēng)取多出精品和高端產(chǎn)品，增強(qiáng)審計(jì)成果的宏觀性、前瞻性、針對(duì)性和實(shí)效性。

作者：徐海單位：中國(guó)人民銀行宿遷市中心支行