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我國的社會勞動保障制度正在逐步建立和完善，被納入到社會保障體系人民群眾也與日俱增，社會勞動保障所籌集累計結余的資金規(guī)模也日漸龐大。我國社會基金理事會在在2016年6月3日披露的年度報告（2015年度）中指出2015年度中國社會保險基金的總收入金額為46012億元，比上年增加6184億元，增長15.5%。社會勞動保障資金被稱為我國社會經(jīng)濟的“穩(wěn)定器”“調節(jié)器”，其作用為調整國民收入的二次分配，關乎我國國計民生，能夠促進建設形成小康社會。對于審計來說，緊緊圍繞“十三五”提出的民生審計，完善我國社保制度，提高我國社會勞動保障資金管理水平，建立健全相關部門問責機制，進一步的發(fā)揮審計在國家治理的中的“免疫功能”，使得參保人的切身利益得到最根本的保障。同時豐富績效審計內容，完善績效審計制度。

社會勞動保障資金作為保障民生重要組成部分，其歷史遺留問題的日益嚴重。如統(tǒng)籌層次過低，我國社會勞動保障制度還有一個十分明顯的問題，統(tǒng)籌層次過低，并已經(jīng)嚴重危及到我國社會勞動保障制度，導致一系列連鎖反應。社會勞動保障制度的改革分別由地區(qū)自行決定，各個地方分別制定符合地方特色的政策、標準等，導致各個地方繳納水準和管理方法差異甚大。其次，社會保障待遇不公，社會保障待遇在各地域之間的不公平、各個部門如企業(yè)與事業(yè)單位、政府機關人員之間的社會勞動保障待遇不公平、就業(yè)人員在不同的公司所有制和不同職業(yè)的異同造成了社會保障待遇的不公、是城鄉(xiāng)之間的不公平。再次社保資金投資效益過低，投資制度的不合理，我國的制度的政策對社保資金投資有嚴格的規(guī)定，省及省以下的社會保障基金只能存入銀行，或購買國債。其投資收益遠遠趕不上通貨膨脹率。這就意味著社會勞動保障資金的在投資管理方面是負效益，這使我國社會勞動保障資金形勢雪上加霜。由中央一級進行統(tǒng)籌管理提升社會勞動保障資金的統(tǒng)籌層次是要想實現(xiàn)基金的安全和增值必經(jīng)之路。傳統(tǒng)審計已經(jīng)不能滿足當前的形勢的需要，加強社保資金績效審計，并通過建立社會勞動保障資金績效審計的評價體系，推動我國政府績效審計理論的研究和發(fā)展，完善社會勞動保障制度。

政府在公共資源的分配使用中，存在著忽視效益性，甚至是鋪張浪費的不良現(xiàn)象，而所有的資源都是有限的，如何將資源合理高效的使用，解決腐敗浪費現(xiàn)象，提高政府效能，是政府部門急需思考和解決的問題，社會勞動保障資金對于社會安定有著不容分說的重大作用，早日對社會勞動保障資金進行績效審計，對社會勞動保障資金相關管理部門和委托機構的工作效益進行監(jiān)督。而現(xiàn)在我國對社會勞動保障資金審計覆蓋面很低，社會勞動保障資金績效審計更是寥寥無幾，對績效審計評價指標的研究和設計也不到位。因此社會勞動保障資金審計必然要從常規(guī)性審計轉向為績效審計，審計重點也從合法合規(guī)性向資金管理體制以及完善社保制度方面的改革傾斜，使得對社會勞動保障資金的管理和改革成效作出合理有效的評價。

隨著計算機和信息技術的發(fā)展，數(shù)據(jù)的收集和整理的技術不斷增強，迎來了大數(shù)據(jù)的時代，影響著幾乎社會全部的經(jīng)濟活動，同時對各個行業(yè)產(chǎn)生了不和忽視的作用，對于審計而言，如何利用先進的數(shù)據(jù)采集、挖掘、分析技術來革新審計方法，促進審計模式的創(chuàng)新和轉變，對社會資金績效審計這以特殊內容的審計作出更大的貢獻。大數(shù)據(jù)，顧名思義指的是不能在正常可接受的時間范圍內用普通數(shù)據(jù)處理工具進行分析處理的數(shù)據(jù)集合。其主要特點為：數(shù)據(jù)量巨大，互聯(lián)網(wǎng)每天產(chǎn)生的數(shù)據(jù)的數(shù)量都是巨大的；數(shù)據(jù)處理速度快，大數(shù)據(jù)時代的數(shù)據(jù)挖掘和分析，先進的計算機處理器和算法使得處理速度極其快速；數(shù)據(jù)多樣性，以前只是文字數(shù)字范圍內的概念，現(xiàn)在包括視頻、圖片、語音等多種形式。然而，近年來、計算機輔助審計的工作模式逐漸趨于陳舊，對于數(shù)據(jù)分析，還停留在抽樣調查分析的階段，同時審計人員素質參差不齊，難以對大數(shù)據(jù)化時代的有充分的認識。同時我國正在逐步建立全國聯(lián)網(wǎng)的社會勞動保障數(shù)據(jù)庫，利用好大數(shù)據(jù)時代帶來的數(shù)據(jù)獲取的便利性，全面性，與績效審計提出的“3E”指標相結合，創(chuàng)新績效審計方式。開展全數(shù)據(jù)的計算機輔助審計模式，抽樣分析本身是存在固有缺陷的，運用此種方法在進行數(shù)據(jù)分析時得到的分析結果存在著很大的失真風險，在計算機飛速發(fā)展的今日，普通計算機已經(jīng)能夠處理大量的復雜數(shù)據(jù)，利用科學的分析方法，使得分析結果更為可靠和準確。人們已經(jīng)有能力擺脫抽樣分析的束縛進行全數(shù)據(jù)的處理，這也使得審計由抽樣審計變?yōu)槿繉徲嫵蔀榭赡堋?a href="http://www.uv63h8.cn/lunwen/shenjilunwen/jixiaoshenjilunwen/201707/650368.html" target="_blank">社保資金績效審計本身在評價其績效時，就極其需要強大的數(shù)據(jù)分析作為支撐，以往的定性分析或者抽樣調查，評價的結果具有極大的局限性。利用全數(shù)據(jù)的定量分析，使得“3E”指標更具有科學性和真實性。

其次，互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展和運用，使得數(shù)據(jù)的存儲和計算更為便捷，“云”服務和運算的實現(xiàn)，被審單位數(shù)據(jù)存儲于云端，審計無須再導入個人電腦，而是通過云服務，將計算請求提交至服務端，服務端將任務分配至云網(wǎng)絡的空閑計算機，并迅速得到計算結，返還至本地。新流程可縮短等待時間，提升審計效率。最后，持續(xù)性審計將成為審計的重點，大數(shù)據(jù)時代下的信息化審計將使持續(xù)性審計模式成為現(xiàn)實，社保資金績效審計可以常態(tài)化開展對機構和業(yè)務的持續(xù)關注、風險評估、持續(xù)監(jiān)測、專項分析、審計發(fā)現(xiàn)跟蹤等活動。在開展大數(shù)據(jù)績效審計的同時，我們也要注意以下幾個方面。大數(shù)據(jù)是信息的集合，而信息本身的屬性是雙面性，我們在利用大數(shù)據(jù)的便利性的同時，也承擔這大數(shù)據(jù)帶來的風險，在大數(shù)據(jù)風險管理方面，應該投入更多的精力，建立嚴格有效的數(shù)據(jù)加密管理體系，控制好數(shù)據(jù)傳輸以及授權體制。其次，建立大數(shù)據(jù)的審計法律法規(guī)的建設，目前而言，針對大數(shù)據(jù)的使用方面并沒有明確的相對應的法律法規(guī)，目前的法律、法規(guī)和審計準則沒有明確規(guī)定應用大數(shù)據(jù)技術，因此審計應用大數(shù)據(jù)技術缺乏法律依據(jù)。大數(shù)據(jù)技術應用的合法性問題是審計立法面臨的一項重要而迫切的課題。只有擁有符合其發(fā)展規(guī)律的法規(guī)支持，大數(shù)據(jù)技術應用才能成為審計人員依法審計的基礎。最后，我國在大數(shù)據(jù)的相對應的相關的技術和工具的發(fā)展不成熟，大數(shù)據(jù)存儲分析能力上，還是處理技術上都還處于一個很薄弱階段，數(shù)據(jù)倉庫、數(shù)據(jù)挖掘等領域的技術普遍落后于國外先進水平。所以，要達到信息智能化審計，無論從人力、財力還是技術上都需要長時間大力投入。因為審計工作只有駕馭了大數(shù)據(jù)，通過建立高級大數(shù)據(jù)的分析模型，實現(xiàn)快速抽取大數(shù)據(jù)的核心數(shù)據(jù)，高效分析這些核心數(shù)據(jù)并從中發(fā)現(xiàn)價值，才能進行全面而深入的分析挖掘，才能在海量數(shù)據(jù)中迅速、準確地發(fā)現(xiàn)疑點，使審計工作真正成為信息化智能審計，解決審計中存在的各種問題，達到通過快速全數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)疑點，靶向檢查，系統(tǒng)研究，從而大大提升審計工作效能。

通過大數(shù)據(jù)背景下對社會勞動保障資金進行績效審計發(fā)現(xiàn)制度存在的問題，提出社會勞動保障資金運行管理之中的不合理的地方，并據(jù)此對社會勞動保障資金不合理的制度設計和存在問題提出具有建設性的意見。提高社會勞動保障資金管理的效益和管理水平，伴隨著我國已經(jīng)步入老齡化社會的現(xiàn)實，社保歷史遺留問題不斷開始顯現(xiàn)。社會勞動保障制度的持續(xù)性、合理性和有效性的關鍵取決于社會勞動保障資金在數(shù)年后老年人基數(shù)與日俱增的情況下能否足額支付，這對社會的和諧與穩(wěn)定有著重要的影響。提高我國社會勞動保障資金的運營和管理水平。在保障社會勞動保障資金金安全性的基礎上，使得社會勞動保障資金的保值增值。因此設計符合我國實際情況的社會勞動保障資金績效審計評價指標體系，能夠指導我國社會勞動保障資金的進行高效的管理和運營。

作者:王曉丹 單位:南京審計大學

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