導語：試議會計在公路企業審計中的運用一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、會計憑證影像系統

（一）目前財務軟件對憑證附件的處理

以某財務軟件為例，該軟件網絡版能同時運行多個賬套，集團各用戶通過互聯網登陸到服務器使用相應的賬套，對會計憑證附件保存信息化進行了相應的處理，其做法是先將原始憑證掃描或拍照保存為電子文檔資料，會計人員填制會計憑證內容后，需上傳附件時，點擊保存附件按鈕，從電子文檔中選取相應的文件保存，基本可以實現查閱會計憑證時就可以查閱相應的附件。但是，憑證附件數據采集程序也存在一些不足之處，一是掃描或拍照的圖片文檔格式大小不一，一般掃描文件過大，影響網絡傳輸速度和保存容量；二是附件采集人和相應的修改記錄不能保存，對于審計來說，無法查找相應責任人；三是由于憑證和附件生成不同步，填制憑證選取文檔時，易發生對應性錯誤，出現憑證與附件不匹配的現象；四是會計人員填制憑證時效率不高，附件采集往往不完整。可見，該軟件系統解決了遠程審閱憑證、賬、表的問題，但對審計所需的其他原始憑證保存還達不到審計所需的要求。

（二）對財務軟件二次開發嵌入憑證

附件采集模塊，實現原始憑證采集與填制會計憑證的無縫對接。針對目前市場上財務軟件存在的不足，組織二次開發了憑證附件采集模塊，嵌入到財務軟件總賬憑證模塊中（見圖所示）。該模塊克服了目前財務軟件存在的缺陷。具體操作過程是：會計人員填制會計憑證內容后保存時，會自動驅動該模塊，彈出是否進行原始憑證采集對話框，需要采集時，點擊“是”按鈕，自動啟動電子拍照影像設備，將原始憑證放置提示區域，點擊“拍照”按鈕，即生成該附件影像，影像圖片在指定區域以加密格式保存。同時，記錄錄入人姓名、時間等信息；若刪除該影像時，原有圖像刪除，但刪除操做人姓名、操作時間均會永久保留。圖像大小為50K左右，圖片清晰滿足查閱要求，網上審閱時，傳輸速度較快，每張會計憑證附件保存數可以按需要設定。

（三）附件保存信息量大，包括內部審計所需的大部分資料

會計憑證附件主要有從外部取得的發票單據，內部填制的各種審批單據、進出庫單、驗收單、合同、文件、工程結算單等，在進行內部審計時，點擊憑證右上角的附件按鈕即可查閱（見右圖所示），大大提高了審閱的速度和效率。

（四）會計基礎資料信息化過程中應注意的問題

1.規范會計憑證附件采集的范圍。對高速公路企業管理來說，除原有財務核算的原始資料采集外，可以針對成本費用的管理重點領域，路面養護維修增加相應實況圖片資料及工程維護審批資料，將業務管理資料納入到財務核算管理中，做到精細化管理。同時，對如停車費之類的小額原始單據簡化采集方式，按重要性原則，不必一一采集。

2.建立完善的確保電子附件真實性的制度。現階段要求會計憑證填制人員采集保存影像資料，對資料一致性和真實性負責，會計憑證稽核員也要審核采集的附件。隨著電子簽名采集制度的建立，以后可以充分利用電子簽名文檔直接作為財務資料。

3.提高采集效率，減少采集工作量。首先，要充分利用內部信息化成果，包括利用網絡電子簽名的工資表、文件、合同等電子化資料，減少工作量和提高資料的真實性；其次，利用外部信息化成果，例如網上銀行形成的銀行對賬單、銀行回單，稅務局提供的納稅單據信息聯網查詢等。

（五）會計憑證影像系統應用效果通過會計憑證影像系統將所有會計資料轉換成影像資料存儲在相應會計憑證附件后，在進行內部審計時，上一層組織機構內部審計人員在辦公室通過網絡登錄到被審計單位的賬套，就可以查看被審計機構所有應審閱的資料，對收費管理所站一級機構的年度審計工作時間由原來的每個單位平均兩天縮短至四個小時。同時，實現二級機構對三級機構（收費管理所、信息中心、養護中心、各類分支機構等）的會計憑證進行審核，可將內部審計與憑證稽核、預算管理控制結合并即時實施。集團內審人員可隨時審閱下屬各級機構的審計資料，只需對重點情況進行現場審計檢查，實現了快捷高效、有的放矢的開展內部審計工作。

二、會計憑證影像系統在高速公路企業內部審計應用過程中可能遇到的問題及采取的對策

1.影像數據的安全性相對于財務報告等數據性財務資料，圖片影像資料具有直觀、真實、可讀性強的特點，特別是有許多經辦人員的簽名，真實性的核查較容易。如果數據流失，會給企業集團造成不利影響。從經營角度來說，成本控制、進銷渠道、客戶資料等商業秘密可能會全盤泄密，對生產經營造成打擊；從高速公路建設公益性方面來說，片面地讀取其中的信息可能在社會上形成對企業經營不利的輿論影響，我們企業目前還沒有做好公益性項目財務公開的相應準備工作。因此，加強服務器數據安全管理非常重要。要從數據加密、接觸數據人員、防病毒攻擊等多個方面建立完善的制度和投入相應的技術設備。

2.部門利益的阻撓高速公路企業集團下屬機構比較復雜，有全資或絕對控股的企業，也有參股的企業、還有不具法人資格的分支機構，利益目標不盡一致，還有企業短期目標與政府監管目標的差異，推進此項工作會進一步加快信息透明度，需決策層引起足夠的重視才有可能推廣應用。

3.對內部審計人員的綜合素質提出了更高的要求相比傳統審計，利用影像資料進行審計，其優點是可高效率地獲取海量信息，從較全面的信息中提煉有價值的觀點，對違反規章制度的信息較易發現。不足是首先要對影像資料的真偽進行鑒別，同時失去了現場觀察和與相關人員面對面交流可獲知的信息，對徇私舞弊類信息不易掌握。審計人員必須充分利用大量信息，善于總結規律，善于橫向比較找差異，縱向比較找原因，結合實地現場審計檢查，發現問題，分析形成問題原因。多分析、多比較來彌補非現場審計的不足。這對內審人員提出了更高的綜合素質要求。因此，應注重從多渠道對現有審計人員的培訓，以適應審計信息化的要求。

三、結束語

會計憑證資料信息化只是創新企業內部審計方式的一個初淺的嘗試，是為現場審計服務的，不能完全代替現場審計。推動審計工作充分利用現代信息技術成果還須從審計相關法律規章、審計準則入手引導規范。審計人員要與時俱進，不斷學習，努力提高自身素質，不斷創新并付諸實踐，提高審計工作的效率和效果，為企業發展服務，推動行政事業單位政務公開。也許有一天，一個手機就可查閱一個單位組織所有應公開的信息，當然也包括應公開的財務信息。

作者：潘家龍單位：江西省高速公路投資集團宜春管理中心