導(dǎo)語：高校財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對策一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、學校財務(wù)內(nèi)部控制的特征

高校作為事業(yè)單位，是以教學水平和科研成果的社會效益為主要目的，而不是收益；二是高校內(nèi)部控制主體比企業(yè)涉及的范圍更廣泛。由于高校的經(jīng)濟活動有多個方面的內(nèi)容，如：教學管理、科研活動、基礎(chǔ)建設(shè)、物資采購等等，因此在財務(wù)內(nèi)部控制方面，不僅要包括各個學院，各行政部門還要包括校醫(yī)院、校辦企業(yè)以及后勤部門等的財務(wù)工作；三是與一般企業(yè)相比，高校的財務(wù)核算方面更為復(fù)雜，因為高校內(nèi)部有教學科研部門、服務(wù)性部門還有生產(chǎn)性單位，這些部門之間經(jīng)營活動差異較大。四是隨著高等教育體制的改革，高校資金來源渠道多樣化，有政府撥款、學費、社會捐款、銀行貸款等，資金支出也種類繁多，包括基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，教學科研支出和學生補助等，資金收入和支出的多樣化無疑增加了財務(wù)內(nèi)部控制的難度。

二、高校財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）財務(wù)預(yù)算管理不科學

預(yù)算管理是高校進行財務(wù)內(nèi)部控制管理的重要環(huán)節(jié)，高校各項收入和支出都應(yīng)該嚴格按照財務(wù)部門預(yù)算執(zhí)行。但目前好多學校出現(xiàn)預(yù)算管理缺乏有效性、科學性和可操作性等問題，具體表現(xiàn)如下：一是編制方法未隨著教育管理模式的改變而變化，沿用傳統(tǒng)的編制方法，脫離實際，導(dǎo)致各部門經(jīng)費分配不合理，資源不能最大限度使用。如我國很多廣播電視大學采用增量調(diào)整預(yù)算的方法，由于此方法沒有考慮員工情況、經(jīng)費標準和學校發(fā)展狀況等因素，因此缺乏科學性和可行性，實際中計算的結(jié)果往往不正確，需要不斷調(diào)整，無形中給預(yù)算管理增加了難度。二是很多廣電高校也沒有設(shè)置專門的預(yù)算管理部門，由計財處負責，導(dǎo)致預(yù)算管理工作不夠精細，只對大的收入支出進行管理，因此不能全面反映學校的發(fā)展情況。三是財務(wù)預(yù)算管理缺少監(jiān)督機制和績效評價體制，難以發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理過程中的一些問題，使得預(yù)算管理效率降低。

（二）高校財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境有待優(yōu)化

內(nèi)部控制環(huán)境是影響各政策實施效率的因素，是一切程序發(fā)揮效用的基礎(chǔ)。我國很多廣電高校在機構(gòu)設(shè)置上存在問題，將國有資產(chǎn)管理和后勤管理合并為一處，而實驗室、設(shè)備管理又與國有資產(chǎn)管理有相同的地方，這樣的設(shè)置導(dǎo)致管理重疊，權(quán)責不分明，管理上容易混亂。其次，高校很多崗位職工的招聘看似透明公開公正，實則有很多人情崗，致使一些崗位的員工素質(zhì)低，工作效率不高，增加了財務(wù)內(nèi)部控制的難度。如某些廣播電視大學，為了留住人才，承諾安排其家屬在校工作，有些部門如行政或后勤管理部門，人情崗的現(xiàn)象更為嚴重；在員工培訓方面，很多高校也流于形式，沒有及時組織員工進行新知識的學習；另外，學校對績效評價體系的制定太過于片面，只重視干部業(yè)績和教師科研成果，而沒有綜合考慮其他因素。最后，由于高校經(jīng)費來源主要是財政撥款，對財務(wù)內(nèi)部控制理解不到位，忽視了對內(nèi)部控制制度的建立與實施。

（三）財務(wù)風險防范機制不健全

目前，我國高校財務(wù)內(nèi)部風險評估和控制體系建設(shè)尚不健全，表現(xiàn)在兩個方面：一是缺乏財務(wù)風險意識，對于學校開展的項目沒有一個明確的財務(wù)預(yù)算和效益評估，不能正確評估項目風險，對于項目資金來源、償還債務(wù)能力、政策風險等因素很少關(guān)注；二是對項目資金規(guī)模的科學性合理性關(guān)注不夠，一味追求高標準，忽視財務(wù)存在的風險。如某廣播電視大學進行新校區(qū)建設(shè)，建設(shè)成本巨大，僅靠財政撥款難以維持，更不用說購買基礎(chǔ)設(shè)施，因此銀行貸款是其籌集資金的主要渠道。但該廣電大學在貸款之前未對自身償債能力、融資成本等風險因素進行科學評估，在學校基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)之前，也未對其進行合理規(guī)劃，盲目進行校區(qū)建設(shè)，因此造成在內(nèi)外部環(huán)境變化時，應(yīng)對風險能力弱，陷入債務(wù)負擔過重的財務(wù)困境，最終影響學校正常的運行。

（四）財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督力度不夠

很多高校制定了較完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度，但執(zhí)行力不足，這主要是因為高校上級部門和審計監(jiān)察部門疏于對下級財務(wù)部門的監(jiān)督和檢查，監(jiān)督工作流于形式，導(dǎo)致工作積極性不高，執(zhí)行力不足。監(jiān)督力度不夠，主要原因如下：一是內(nèi)部審計監(jiān)察制度不完善，高校內(nèi)部審計機構(gòu)直接隸屬，內(nèi)部審計制度權(quán)威不足，導(dǎo)致審計機構(gòu)得不到重視，監(jiān)督流于形式。另外目前高校審計部門僅僅著眼于單個部門的財務(wù)狀況，很少將不同部門之間的財務(wù)管理結(jié)合起來，使得各個部門缺少交流，財務(wù)內(nèi)部控制缺乏整體性和系統(tǒng)性。二是外部監(jiān)督不足。由于財政部門和教育管理部門對高校財務(wù)狀況監(jiān)督力度不夠，對高校財務(wù)狀況很少干預(yù)，致使高校財務(wù)問題得不到及時的解決。如某廣播電視大學的某院系、一些部門存在“小金庫”現(xiàn)象，利用職務(wù)之便進行資產(chǎn)聚集從中獲利。

三、完善高校財務(wù)內(nèi)部控制的對策

（一）提升高校財務(wù)預(yù)算管理水平

高校財務(wù)預(yù)算管理是對學校財務(wù)資源的分配管理，是高校順利開展日常活動的基礎(chǔ)，完善財務(wù)預(yù)算管理是學校進行經(jīng)濟活動的首要工作。首先，對財務(wù)預(yù)算進行編制，堅持“收支平衡，零基預(yù)算”的原則，不編制財務(wù)赤字，盡量保證財務(wù)預(yù)算和實際情況想吻合。其次，加強高校財務(wù)部門與各個部門的合作，將財務(wù)預(yù)算編制落到實處，規(guī)范各個部門的財務(wù)收支。最后，財務(wù)部門對其他部門建立預(yù)算執(zhí)行績效考核機制，并對其財務(wù)進行全過程跟蹤。如某廣電大學在建立預(yù)算管理體系時，應(yīng)將各個院系納入資金管理范圍之內(nèi)，實行由學校財務(wù)部門統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)，對資金進行集中管理，根據(jù)各個學院的發(fā)展情況對其進行資金分配，各個院系僅僅有資金的使用權(quán)，各個學院根據(jù)學校制定的財務(wù)制度結(jié)合本院實際情況對資金進行獨立核算，做好經(jīng)費預(yù)算并上報給學校統(tǒng)一財務(wù)部門。

（二）改善財務(wù)內(nèi)控環(huán)境，制定財務(wù)內(nèi)控制度

良好的環(huán)境是財務(wù)內(nèi)部控制制度運行的基礎(chǔ)。從外部環(huán)境來說，國家應(yīng)該隨著教育體制的改革和高校不斷發(fā)展，制定出專門針對高校財務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)法律規(guī)定，如可以針對財務(wù)內(nèi)部控制的各個要素制定具體規(guī)定，對高校內(nèi)各組織機構(gòu)的設(shè)立進行相關(guān)規(guī)定，每個學校可根據(jù)具體情況進行微調(diào)，保證各個部門權(quán)責分明，管理清晰。其次，在人員招聘方面，要進行規(guī)范化考試，并對成績進行公開，減少人情崗現(xiàn)象的發(fā)生；綜合考慮多種因素，建立客觀的績效評價標準，對在職員工進行定期績效考核和新知識的培訓，對于考試不合格的員工進行懲罰，對優(yōu)秀員工進行獎勵。財務(wù)內(nèi)部控制體系主要由制度控制，制度建設(shè)為內(nèi)部控制的有效執(zhí)行提供了強有力的保障。明確高校財務(wù)內(nèi)部控制制度：一要設(shè)立具有不同職責的會計核算管理崗位，建立會計崗位責任制度；二是保證輸入控制數(shù)據(jù)的準確性。最后的重要環(huán)節(jié)是建立相關(guān)制度保證內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。

（三）建立健全風險防范機制

首先，高校管理層應(yīng)該樹立財務(wù)風險意識，高校內(nèi)部控制主要面臨財務(wù)收支失衡、過度負債等內(nèi)部風險和國家政策變化和生源問題等外部風險，管理層只有識別各種風險，才能對資金進行合理支配。其次，高校在開展項目之前，應(yīng)對項目風險進行科學全面評估并在實踐中做到實時監(jiān)控，使風險處于可控制的范圍內(nèi)；高校可以通過多種渠道籌集資金、多種辦學模式或制度創(chuàng)新來分散財務(wù)風險。最后建立有效的風險預(yù)防機制，減少風險發(fā)生；高校應(yīng)根據(jù)資本市場供求狀況和學校自身發(fā)展來制定資金使用說明，減少風險。同時，要制定突發(fā)事件的應(yīng)急措施，確保在突發(fā)事件發(fā)生時能妥善處理，減少不必要的麻煩，使高校能持續(xù)健康的發(fā)展；高校應(yīng)該將貸款控制在合理范圍之內(nèi)，并對外債加大監(jiān)督力度，保證資金的健康運轉(zhuǎn)。

（四）加強對財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督

對高校財務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督，是財務(wù)內(nèi)部控制工作順利開展的保障。完善財務(wù)內(nèi)部控制工作，首先應(yīng)實現(xiàn)各部門信息資源共享，部門之間、部門內(nèi)部相關(guān)工作開展的透明化，使管理者及時發(fā)現(xiàn)存在的問題。其次要高校管理者應(yīng)該意識到監(jiān)督工作的重要性，加強對監(jiān)督隊伍的建設(shè)，保證審計人員的獨立性，不參與所審查的相關(guān)活動。隨著高等教育體制改革，建立健全審計制度，由傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計向效益審計和管理審計轉(zhuǎn)變，并將審計結(jié)果公開。最后，高校作為事業(yè)單位，學校開支主要來源于國家的財政撥款，除了學校內(nèi)部對各院系進行審計監(jiān)督，國家也應(yīng)該對高校財務(wù)進行適當?shù)母深A(yù)和引導(dǎo)，強化外部監(jiān)督；而高校應(yīng)該借助外部審計機構(gòu)的監(jiān)督和引導(dǎo)，及時發(fā)現(xiàn)問題，積極改正，優(yōu)化內(nèi)部控制制度。

四、結(jié)論

當前，高校數(shù)量、生源日益增多，資金來源和支出多樣化，如何更好的規(guī)范經(jīng)濟活動使高校持續(xù)健康穩(wěn)定地發(fā)展是高校面臨的主要問題。財務(wù)內(nèi)部控制制度旨在通過對資金合理規(guī)劃來規(guī)范高校經(jīng)濟活動，使高校財務(wù)行為更科學規(guī)范，減少財務(wù)風險。

作者:陳明雪 單位:茂名廣播電視大學