導(dǎo)語：企業(yè)內(nèi)部控制問題探討6篇一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

第一篇：鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制制度的探討

一、健全鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性

內(nèi)部控制制度的提出與實(shí)施是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的腳步，也是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的重要組成部分，隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，鐵路運(yùn)輸企業(yè)在這一過程中不斷調(diào)整生產(chǎn)結(jié)構(gòu)以及鐵路局直管站段，使基層的管理模式逐漸增大。因此，鐵路運(yùn)輸企業(yè)只有不斷地調(diào)整、發(fā)展，制定出一套屬于自身的內(nèi)部控制模式，才能更快、更好地發(fā)展。下面我們將探討在鐵路運(yùn)輸企業(yè)中實(shí)施內(nèi)部控制的重要性。

（一）建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要

健全的內(nèi)部控制是鐵路運(yùn)輸企業(yè)在新形勢下轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的客觀需要。鐵路運(yùn)輸企業(yè)建立內(nèi)部控制制度，有助于形成科學(xué)合理、適合本企業(yè)特點(diǎn)的組織架構(gòu)，幫助企業(yè)各職能部門明確管理權(quán)限，提高管理效率，確保企業(yè)各項(xiàng)工作的正常進(jìn)行和經(jīng)營管理水平的提高。目前，鐵路運(yùn)輸企業(yè)的體制改革正在緊鑼密鼓地進(jìn)行，撤銷鐵路分局，路局直管站段；落實(shí)路局市場主體地位，實(shí)行多元化經(jīng)營，就是通過深化改革，盡快建立產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度。而建立現(xiàn)代企業(yè)制度的關(guān)鍵，就是要建立一套科學(xué)合理、行之有效的決策、執(zhí)行、監(jiān)督體系，使企業(yè)的運(yùn)行納入良性循環(huán)，成為一個(gè)完整、堅(jiān)固又充滿生命力的整體，在市場競爭中立于不敗之地。

（二）能夠保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)

在鐵路運(yùn)輸企業(yè)中，企業(yè)制定了明確的經(jīng)營目標(biāo)，目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)需要有內(nèi)部控制制度做支撐，因此，建立健全內(nèi)部控制制度可以保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。并且，建立內(nèi)部控制制度，執(zhí)行科學(xué)的經(jīng)營方針，不僅可以使企業(yè)的管理水平有所提高，還可以促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。規(guī)范的內(nèi)部控制可以有效防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營管理效率。

（三）保證資產(chǎn)的安全性和完整性

資產(chǎn)是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，對企業(yè)生存有著直接的影響。企業(yè)的資產(chǎn)包括企業(yè)的資金、企業(yè)所購置的設(shè)備以及材料等相關(guān)的物資，這些資產(chǎn)對企業(yè)的重要性不言而喻。因此，建立內(nèi)部控制制度，對企業(yè)的資金進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控，確保資產(chǎn)的安全性和完整性，是非常重要的。企業(yè)可以通過建立內(nèi)部控制制度，對企業(yè)各個(gè)部門進(jìn)行明確的分工，讓每個(gè)部門各司其職，形成互相監(jiān)督的體系，從而確保沒有人以權(quán)謀私，犧牲企業(yè)的利益滿足自身的利益。

（四）對企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生規(guī)范的作用

在當(dāng)前殘酷的競爭環(huán)境中，企業(yè)若想長遠(yuǎn)的發(fā)展，必須制定完善的內(nèi)部控制制度。一個(gè)企業(yè)的發(fā)展，僅依靠管理者的道德水平約束是不現(xiàn)實(shí)的，只有道德約束和制度共存的情況下，才能規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)。企業(yè)的內(nèi)部控制制度不僅是對企業(yè)的員工進(jìn)行約束，更是對企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行約束，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)是企業(yè)前進(jìn)的帶領(lǐng)者，若是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)隨心所欲，對企業(yè)的發(fā)展是非常不利的。因此，建立內(nèi)部控制制度，對企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行約束，讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對自己做出的決定負(fù)責(zé)，可以在很大程度上激發(fā)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任心，做出的每一個(gè)決策都是經(jīng)過深思熟慮的，這樣就可以規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)。

二、鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）對內(nèi)部控制的認(rèn)識程度不夠

很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的認(rèn)識程度不夠，沒有真正意識到內(nèi)部控制對企業(yè)經(jīng)營管理的重要性，這就導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制工作開展不順利，沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。在企業(yè)中，領(lǐng)導(dǎo)的態(tài)度在很大程度上影響員工的工作態(tài)度，領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)部控制，企業(yè)的員工在對待內(nèi)部控制工作的時(shí)候，態(tài)度不端正，工作不嚴(yán)謹(jǐn)，這樣就導(dǎo)致內(nèi)部控制實(shí)施的效果不明顯。還有一部分人認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)部門的工作，與自己沒有關(guān)系，對此就不重視，這樣的觀點(diǎn)是錯(cuò)誤的，內(nèi)部控制需要企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)以及員工一起執(zhí)行，與每個(gè)人都有關(guān)系。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工對內(nèi)部控制工作的認(rèn)識程度不夠，這樣就使得內(nèi)部控制工作無法順利的開展，對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展有著不利的影響。

（二）內(nèi)部控制缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識

企業(yè)的發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)是并存的，企業(yè)想要長遠(yuǎn)的發(fā)展，就應(yīng)該針對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測，并制定規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的策略，這樣才能降低風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)的不利影響。鐵路運(yùn)輸企業(yè)雖然制定了一些規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的措施，但是，這些措施并不全面，僅局限于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，忽視了其他風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)的影響。目前，鐵路運(yùn)輸企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)是投資風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)內(nèi)部針對投資風(fēng)險(xiǎn)并沒有制定出恰當(dāng)?shù)慕鉀Q措施，這就使得鐵路企業(yè)的發(fā)展面臨困境。

（三）缺乏完善的預(yù)算管理體制

企業(yè)開展的每一項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)，都需要進(jìn)行預(yù)算，預(yù)算管理在企業(yè)管理中占有重要的地位。對企業(yè)中開展的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行預(yù)算，可以了解企業(yè)中所擁有的資源，對這些資源進(jìn)行科學(xué)的使用，可以推動(dòng)鐵路企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。但是，目前我國很多的鐵路運(yùn)輸企業(yè)都沒有完善的預(yù)算管理體制，雖然在企業(yè)中開展了預(yù)算管理工作，但是管理工作并沒有落實(shí)到每一個(gè)細(xì)節(jié)，只是停留在表面上，這樣就使得預(yù)算管理工作不能發(fā)揮作用，預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)也存在不科學(xué)的地方。存在超預(yù)算、無預(yù)算支出，沒有嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制核算，提前或推遲確認(rèn)收入或成本的現(xiàn)象。我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶動(dòng)了鐵路運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)展，隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)獲得資金的渠道不斷的增多，各項(xiàng)管理工作也逐漸變得復(fù)雜，在這樣的情況下，企業(yè)的預(yù)算管理體制不健全，更是使企業(yè)的經(jīng)營缺乏科學(xué)性，阻礙了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

三、完善鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施

(一)提高企業(yè)對內(nèi)部控制的重視程度

企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展離不開內(nèi)部控制，內(nèi)部控制對企業(yè)的影響是非常巨大的。在這樣的情況下，提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以及員工對內(nèi)部控制工作的重視程度，是勢在必行的。企業(yè)可以通過開展內(nèi)部控制管理相關(guān)知識講座的方式，讓企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和員工深入的了解內(nèi)部控制工作，清楚地知道內(nèi)部控制對企業(yè)的重要性，這樣內(nèi)部控制工作才可以順利地開展下去，發(fā)揮它的作用，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

(二)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度

我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，是一把雙刃劍，一方面為鐵路運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)展提供了機(jī)會(huì)，推動(dòng)了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展；另一方面，也使企業(yè)之間的競爭越來越激烈。并且，隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)管理中存在的問題也逐漸暴露出來。這些存在的問題，都嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展。在企業(yè)的發(fā)展過程中，不可避免的會(huì)出現(xiàn)一些風(fēng)險(xiǎn)，建立了完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度的企業(yè)，可以順利的度過風(fēng)險(xiǎn)，不重視風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)則會(huì)遇到阻礙，由此可見，風(fēng)險(xiǎn)管理制度是非常重要的。鐵路運(yùn)輸企業(yè)必須建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，并組建專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估部門，對企業(yè)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行詳細(xì)的分析，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)中潛在的風(fēng)險(xiǎn),如債權(quán)債務(wù)不明晰、導(dǎo)致資產(chǎn)流失以及對投資管理不重視致使投資失誤等問題，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識，有效控制風(fēng)險(xiǎn)，使得鐵路運(yùn)輸企業(yè)健康有序的可持續(xù)發(fā)展。

(三)實(shí)行全面預(yù)算管理

全面預(yù)算是企業(yè)對一定期間經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等作出的預(yù)算安排，全面預(yù)算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實(shí)施的預(yù)算管理模式，憑借其計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵(lì)、評價(jià)等綜合管理功能，整合和優(yōu)化配置企業(yè)資源，提升企業(yè)運(yùn)行效率。為統(tǒng)籌配置企業(yè)資源、提高鐵路運(yùn)輸企業(yè)的經(jīng)營效益，各單位完成生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)取得的各項(xiàng)收入、各種支出全部納入預(yù)算，統(tǒng)一安排，建立全面預(yù)算管理機(jī)制。強(qiáng)化預(yù)算管理的控制約束機(jī)制，落實(shí)全面預(yù)算管理責(zé)任，科學(xué)合理地確定鐵路局與站段之間以及各部門之間的預(yù)算管理責(zé)任。加強(qiáng)全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作，加大全面預(yù)算的編制、審核、分析與考核。鐵路運(yùn)輸企業(yè)的預(yù)算主要包括：財(cái)務(wù)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、固定資產(chǎn)投資預(yù)算、人力資源和勞動(dòng)工資預(yù)算等。預(yù)算編制采取“自下而上，自上而下，上下結(jié)合”的程序，預(yù)算編制遵循全面性、目標(biāo)一致、分級分類、量入為出、實(shí)事求是、保證重點(diǎn)、效率優(yōu)先的原則，利于控制和考核。建立公平合理的獎(jiǎng)懲評價(jià)體系、形成有效的激勵(lì)約束機(jī)制，保證全面預(yù)算管理的實(shí)施效果。鐵路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理，不僅可以通過全面預(yù)算的編制與平衡、預(yù)算指標(biāo)的調(diào)整和分解、預(yù)算的執(zhí)行與分析、預(yù)算結(jié)果的考評與獎(jiǎng)懲，全面加強(qiáng)內(nèi)部控制，而且對推進(jìn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，實(shí)現(xiàn)規(guī)范、協(xié)調(diào)、高效管理，提高企業(yè)經(jīng)營效益具有關(guān)鍵作用。

四、結(jié)束語

鐵路運(yùn)輸具有廣闊的發(fā)展前景，這也就意味著鐵路運(yùn)輸企業(yè)之間的競爭會(huì)更加的激烈。因此，企業(yè)必須提高自身的競爭力，建立健全內(nèi)部控制制度，在制度體系的保證下，對企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，從而提高企業(yè)各項(xiàng)管理工作的效率，為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。建立健全內(nèi)部控制制度成為我國鐵路企業(yè)提升市場競爭力，增強(qiáng)實(shí)力與長遠(yuǎn)發(fā)展的共識。

作者:周冰 單位:福建福平鐵路有限責(zé)任公司

第二篇：油田企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施方式

一、構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，促進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)

1.要促進(jìn)現(xiàn)代化、品牌化、人文化的企業(yè)文化建設(shè)。企業(yè)文化是隨著現(xiàn)代工業(yè)文明的發(fā)展，企業(yè)組織在一定的民族文化傳統(tǒng)中逐步形成的具有本企業(yè)特征的基本信念、價(jià)值觀念、道德規(guī)范、人文環(huán)境以及與此相適應(yīng)的思維方式和行為方式的總和。企業(yè)文化作為控制環(huán)境的集中體現(xiàn)，具有一種很強(qiáng)的凝聚力，可以推進(jìn)企業(yè)健康、協(xié)調(diào)的發(fā)展。

2.要進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)和制度體系，強(qiáng)化權(quán)責(zé)約束，在管理（決策）層、執(zhí)行層與監(jiān)督層之間形成各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、激勵(lì)約束、有效制衡的關(guān)系，把各項(xiàng)管理責(zé)任落到實(shí)處。一方面，一個(gè)健全的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)為企業(yè)提供了日常經(jīng)營活動(dòng)的規(guī)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督活動(dòng)的框架，它的好壞直接影響到企業(yè)的經(jīng)營成果及控制效果，所以開展內(nèi)控環(huán)境建設(shè)的關(guān)鍵之一就是組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置和定位，其中內(nèi)控組織就應(yīng)該具有較強(qiáng)的獨(dú)立性。

3.要進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)控意識。尤其是企業(yè)管理（決策）層應(yīng)該牢固樹立內(nèi)控優(yōu)先的思想，自覺形成風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，創(chuàng)建暢通有效的信息交流平臺，保證員工及時(shí)了解重要的法規(guī)和管理層的經(jīng)營思想。

二、建立全面風(fēng)險(xiǎn)評估體系，強(qiáng)化內(nèi)部控制管理

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)環(huán)境的變化，現(xiàn)代企業(yè)所面臨的商業(yè)環(huán)境和市場競爭的不確定性越來越大，企業(yè)處于高風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營環(huán)境之中，風(fēng)險(xiǎn)已成為影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要因素，風(fēng)險(xiǎn)防范與控制已經(jīng)成為企業(yè)內(nèi)部控制的核心要素和軸心工作，企業(yè)要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，針對各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立起一套相對明晰、穩(wěn)定、完善的風(fēng)險(xiǎn)評估控制體系，以確促風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制順暢運(yùn)行。具體做法包括：

1.要制定明確的企業(yè)目標(biāo)，確立風(fēng)險(xiǎn)防范控制機(jī)制，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。即在以對相關(guān)信息（如相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策、國內(nèi)外市場競爭狀況、行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、企業(yè)本身各類信息等等）采集的基礎(chǔ)上，分析可能導(dǎo)致出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的根源性因素，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動(dòng)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，提前向決策者發(fā)出警示，最終實(shí)現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的預(yù)控。

2.要在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的指導(dǎo)下，準(zhǔn)確識別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等因素，對識別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制風(fēng)險(xiǎn)。然后探索制定一些可以量化的風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)（如經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)類、信用風(fēng)險(xiǎn)類、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)類、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)類、資本風(fēng)險(xiǎn)類等），開展風(fēng)險(xiǎn)評估。最后結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受程度權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，尋求并確定合理、恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，盡全力防范控制風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，還要注意引導(dǎo)全員參與風(fēng)險(xiǎn)防范與控制，將風(fēng)險(xiǎn)控制落實(shí)到具體人，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制效果。

3.要完善制定重大決策的內(nèi)控流程。完善制定重大決策的內(nèi)控流程是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的關(guān)鍵，建立起面向企業(yè)管理層的內(nèi)控制衡制度后，必須設(shè)計(jì)相關(guān)的關(guān)鍵控制流程與之配套。

4.要強(qiáng)化對各關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制。在制度和流程優(yōu)化之后，不管哪個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)量化發(fā)生偏差，都將導(dǎo)致最后的決策發(fā)生偏移。所以，有必要強(qiáng)化對各關(guān)鍵點(diǎn)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)防范與控制。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制程序，提高內(nèi)部控制效能

控制活動(dòng)是確保管理層指令得以實(shí)現(xiàn)的政策程序，旨在幫助企業(yè)對致使經(jīng)營目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)采取必要措施，具體可以采取以下一些控制程序：

1.組織規(guī)劃控制。即對單位組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和職務(wù)分工的合理性和有效性進(jìn)行的控制。主要包括兩方面內(nèi)容：一是對不相容崗位（職務(wù)）實(shí)行嚴(yán)格分離。所謂不相容崗位（職務(wù)）分離是指那些由一個(gè)人擔(dān)任即可能發(fā)生錯(cuò)誤和弊端又可掩蓋其錯(cuò)誤和弊端的崗位（職務(wù)）。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加以分離的崗位（職務(wù)）通常有：（1）業(yè)務(wù)授權(quán)與執(zhí)行職務(wù)相分離，例如，供應(yīng)商的確定與采購業(yè)務(wù)的執(zhí)行；（2）業(yè)務(wù)執(zhí)行與記錄職務(wù)相分離，例如，貨幣資金的收支與記賬、對賬；（3）業(yè)務(wù)授權(quán)與財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)相分離，例如采購業(yè)務(wù)與驗(yàn)收；（4）財(cái)產(chǎn)保管與記錄職務(wù)相分離，例如，倉庫保管員與記賬員；（5）記錄總賬與明細(xì)賬職務(wù)相分離；（6）經(jīng)營責(zé)任與記賬責(zé)任相分離，例如，銷售業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)部門；（7）財(cái)產(chǎn)保管與財(cái)產(chǎn)核對職務(wù)相分離，例如，倉庫保管與實(shí)物盤點(diǎn)；（8）對一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的全過程的各個(gè)步驟也要分派給不同的部門和人員來負(fù)責(zé)。另外還有組織機(jī)構(gòu)的相互控制。具體要求是：各組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須得到授權(quán)，并保證在授權(quán)范圍內(nèi)的職權(quán)不受外界干預(yù)；每類經(jīng)營業(yè)務(wù)在運(yùn)行中必須經(jīng)過不同的部門，并保證有關(guān)部門間進(jìn)行相互監(jiān)督；在對每項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)檢查中，檢查者不應(yīng)從屬于被檢查者，以保證被檢查出的問題得以迅速解決。

2.授權(quán)批準(zhǔn)控制。授權(quán)是針對某一大型業(yè)務(wù)或某項(xiàng)具體業(yè)務(wù)的政策決策，向經(jīng)辦部門或人員授予權(quán)力和責(zé)任的一種方法。授權(quán)分為一般授權(quán)與特別授權(quán)。一般授權(quán)主要是針對日常業(yè)務(wù)活動(dòng)的授權(quán)，主要適用于經(jīng)常發(fā)生的數(shù)額較大的交易，如賒銷的價(jià)格表與信用額度；特別授權(quán)是對特定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的授權(quán)，它適用于管理當(dāng)局認(rèn)為個(gè)別交易必須經(jīng)批準(zhǔn)的情況，如對于對外投資、資產(chǎn)處置、資產(chǎn)重組、財(cái)務(wù)承諾、擔(dān)保抵押、關(guān)聯(lián)交易等重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策等，這種授權(quán)且保持在較高管理層手中。無論是一般授權(quán)還是特別授權(quán)，均應(yīng)明確授權(quán)批準(zhǔn)的內(nèi)容（如授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、授權(quán)批準(zhǔn)的層次、授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任、授權(quán)批準(zhǔn)的程序等等）和授權(quán)批準(zhǔn)的基本要求（如企業(yè)所有人員不經(jīng)合法授權(quán)不能行使相應(yīng)權(quán)力；不經(jīng)合法授權(quán)，任何人不能審批；有權(quán)授權(quán)的人應(yīng)在規(guī)定權(quán)限范圍內(nèi)行事，不得越權(quán)授權(quán)；對授權(quán)執(zhí)行進(jìn)行事中檢查、事后評估等等）。

3.加強(qiáng)預(yù)算控制。所謂預(yù)算控制，就是將組織的經(jīng)營目標(biāo)和資源配置予以量化，并使之實(shí)現(xiàn)的控制活動(dòng)或過程的總稱。預(yù)算控制的基本要求有：一是預(yù)算必須體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)，以經(jīng)營目標(biāo)為起點(diǎn)來編制預(yù)算；二是預(yù)算編制應(yīng)遵循投入產(chǎn)出、重要性控制、過程控制、執(zhí)行批準(zhǔn)、事前控制、事后考核等規(guī)則；三是在預(yù)算執(zhí)行中，應(yīng)當(dāng)允許經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以使預(yù)算更加切合實(shí)際；四是應(yīng)當(dāng)及時(shí)或定期反饋預(yù)算執(zhí)行情況。

4.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)控制。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的一個(gè)重要方面，它在履行審計(jì)職能、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面發(fā)揮著重要作用。在企業(yè)各個(gè)層級的人員中，就內(nèi)部控制而言，內(nèi)部審計(jì)人員具有極其重要而又特殊的地位。內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。在現(xiàn)代企業(yè)管理過程中，內(nèi)部審計(jì)人員被賦予了新的職責(zé)和使命。審計(jì)部門的作用不僅在于監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行，還應(yīng)該幫助企業(yè)進(jìn)行“軟控制”環(huán)境的營造，成為內(nèi)部控制過程設(shè)計(jì)的顧問。

5.實(shí)施內(nèi)部報(bào)告控制。為保證企業(yè)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部管理報(bào)告體系。內(nèi)部報(bào)告體系的建立應(yīng)反映部門（個(gè)人）經(jīng)管責(zé)任，符合“例外”管理要求，報(bào)告形式和內(nèi)容應(yīng)簡明易懂，并要統(tǒng)籌規(guī)劃、避免重復(fù)。內(nèi)部報(bào)告要根據(jù)管理層次設(shè)計(jì)報(bào)告頻率和內(nèi)容詳簡，通常高層管理者報(bào)告間隔時(shí)間長，內(nèi)容從重、從簡，反之則報(bào)告間隔短，內(nèi)容從全、從詳。常用的內(nèi)部報(bào)告有以下幾種：（1）資金分析報(bào)告，包括資金日報(bào)表、借款還款進(jìn)度表、貸款擔(dān)保抵押表、銀行賬戶及印鑒管理表、資金調(diào)度表；（2）經(jīng)營分析報(bào)告；（3）費(fèi)用分析報(bào)告；（4）資產(chǎn)分析報(bào)告；（5）投資分析報(bào)告；（6）財(cái)務(wù)分析報(bào)告等。

6.抓好員工素質(zhì)控制。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，人才是第一資源，人力資源是各項(xiàng)生產(chǎn)要素中最活躍的因素。實(shí)踐證明，人力資源要素的數(shù)量和質(zhì)量狀況，人力資源所具有的忠誠度、向心力和創(chuàng)造力，是企業(yè)興旺發(fā)達(dá)的活力和強(qiáng)大推動(dòng)力所在，只有人才是執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的根本和靈魂。因此，強(qiáng)調(diào)以人為本、提高人的綜合素質(zhì)，充分發(fā)揮人的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性，才能達(dá)到內(nèi)部控制的最佳效果。總之，內(nèi)部控制的實(shí)施方式雖然多種多樣，但要充分發(fā)揮內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)制度中的作用，就必須結(jié)合實(shí)際，不斷深入研究，尋找并建立起適合自身的最佳體系，才能實(shí)現(xiàn)為企業(yè)經(jīng)營保駕護(hù)航的目標(biāo)。

作者:李占杰 單位:西安石油大學(xué)

第三篇：縣級供電企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制探討

一、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的必要性

縣級供電企業(yè)的經(jīng)營管理是一項(xiàng)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，涉及實(shí)物資產(chǎn)、收支費(fèi)用、成本控制、貨幣資金、銷售采購等多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，整個(gè)過程中有著諸多不確定因素，增加了風(fēng)險(xiǎn)。為確保企業(yè)財(cái)務(wù)安全，必須加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，制定相應(yīng)的制度，約束會(huì)計(jì)工作人員以及相關(guān)崗位，使其履行好各自職責(zé)。針對其中存在的問題，有必要強(qiáng)化內(nèi)控的規(guī)范性。

二、突出會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)用性

1.確保貨幣資金安全完整。加強(qiáng)授權(quán)批準(zhǔn)制度管理，有關(guān)機(jī)構(gòu)彼此間互相制約，禁止出現(xiàn)一方權(quán)力獨(dú)霸的局面。工作人員應(yīng)有高尚的職業(yè)道德，遵紀(jì)守法、忠于職守。為避免出現(xiàn)問題，盡量定期互換崗位。審批人按照程序辦事，不得超出自己權(quán)力范圍。經(jīng)辦人員一旦發(fā)現(xiàn)審批人有不正當(dāng)行為，可拒絕辦理。辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)制定嚴(yán)格的程序，通常要經(jīng)歷計(jì)劃申請、支付審批、支付復(fù)核和辦理支付四個(gè)步驟。如果辦理的業(yè)務(wù)比較重要，或辦理資金數(shù)額較大，則應(yīng)集體決策審批，并嚴(yán)厲實(shí)施責(zé)任制。在校核中一旦發(fā)現(xiàn)漏洞，需及時(shí)查明原因。印章分開管理，不得出現(xiàn)一人保管多枚印章的情況。

2.確保實(shí)物資產(chǎn)的安全完整。實(shí)行責(zé)任制，加強(qiáng)實(shí)物管理，做好實(shí)物的驗(yàn)收、領(lǐng)用、保管等各個(gè)環(huán)節(jié)的工作。使用和歸還、處置有嚴(yán)格的程序，減少物資丟失、損壞的幾率。采購人員道德素質(zhì)良好，不投機(jī)取巧或弄虛作假。采購、付款環(huán)節(jié)由不同的人員辦理。審批人員結(jié)合實(shí)際狀況做出正確的審批。實(shí)物資產(chǎn)控制多經(jīng)歷“申請、審批、采購、驗(yàn)收、付款”的過程，確保每一環(huán)節(jié)的科學(xué)性，并做好相關(guān)記錄。

3.確保財(cái)務(wù)管理工作穩(wěn)定運(yùn)行。明確劃分各個(gè)部門工作人員的職責(zé)，辦理業(yè)務(wù)時(shí)至少有兩個(gè)人，以便互相監(jiān)督。出納、稽核人員各司其職，其他諸如賬目費(fèi)用記錄、會(huì)計(jì)檔案管理的工作都要分開進(jìn)行，不能出現(xiàn)一人全管的現(xiàn)象。會(huì)計(jì)核算人員的工作內(nèi)容主要是會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制，禁止越權(quán)去管理貨幣資金或?qū)嵨镔Y產(chǎn)。出納人員以管理貨幣資金為主，不得參與財(cái)會(huì)報(bào)表、賬簿管理等工作。出納與核算人員應(yīng)積極配合，一旦發(fā)現(xiàn)賬款有問題，需核對記錄，盡快查明原因。倉管與物資核對人員也應(yīng)配合，每個(gè)月對物資的收發(fā)量進(jìn)行核對，若誤差較大，應(yīng)盡快調(diào)查。

三、完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度組織體系

職責(zé)劃分很重要，因?yàn)樵谥贫葓?zhí)行過程中難免會(huì)出現(xiàn)各種錯(cuò)誤行為。這就要求明確劃分各自責(zé)任，將一個(gè)業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)分給不同的人，以實(shí)現(xiàn)彼此間的監(jiān)督制約，減少違法操作的發(fā)生率。

1.不同崗位之間的監(jiān)督制約。崗位不同，職務(wù)也不同，但彼此間聯(lián)系緊密，任何一方出問題，勢必會(huì)影響到其他部門。可分為審批部門、辦理部門、記錄部門、管理部門、校核部門等。在設(shè)置崗位時(shí)應(yīng)突出上下級和平級之間的相互制約。會(huì)計(jì)人員應(yīng)持有上崗資格證，并經(jīng)過培訓(xùn)鍛煉其良好的道德素質(zhì)。以一人一崗制為主，部分特殊崗位可以一崗多職。根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需要合理安排各個(gè)崗位，如成本管理、納稅管理、審核、財(cái)務(wù)報(bào)表等。會(huì)計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)技能和職業(yè)道德十分關(guān)鍵，需提高整支隊(duì)伍的綜合素質(zhì)，鍛煉各自的實(shí)際操作能力。這就要求定期組織會(huì)計(jì)工作人員參加相關(guān)培訓(xùn)，并提供實(shí)踐的機(jī)會(huì)，使其能夠?qū)⒗碚摵蛯?shí)踐相結(jié)合。

2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理。在授權(quán)批準(zhǔn)方面，要明確自身責(zé)任，熟悉工作程序，了解權(quán)力所觸及的范圍。管理者行使職權(quán)需嚴(yán)格遵循相關(guān)規(guī)定，不得超出授權(quán)范圍，同時(shí)還應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。經(jīng)辦人員同樣如此，不得有任何逾越；在憑證記錄方面，需確保資料和證據(jù)的完整性、真實(shí)性，否則會(huì)影響交易效果。如發(fā)票記錄著交易金額，如果丟失，可能無法證明交易金額的真實(shí)性。建立健全真實(shí)的憑證記錄是加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)工作；在財(cái)產(chǎn)保全控制方面，為保證財(cái)產(chǎn)安全，禁止未經(jīng)授權(quán)的人員與財(cái)產(chǎn)直接接觸。同時(shí)還應(yīng)做好財(cái)產(chǎn)記錄，定期盤點(diǎn)、核對賬目；在風(fēng)險(xiǎn)控制方面，應(yīng)強(qiáng)化會(huì)計(jì)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識，建立健全的風(fēng)險(xiǎn)管理控制系統(tǒng)。提前分析潛在的風(fēng)險(xiǎn)，做出準(zhǔn)確預(yù)測，并采取相應(yīng)的防范措施。提高風(fēng)險(xiǎn)識別能力，自動(dòng)發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)報(bào)警，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制；在獨(dú)立稽核方面，應(yīng)由其他人或部門執(zhí)行的工作驗(yàn)證另一個(gè)人或部門執(zhí)行的工作，借以驗(yàn)證其所記錄金額的正確性，從而降低風(fēng)險(xiǎn)。

四、加大執(zhí)行力度，將各項(xiàng)制度落實(shí)

1.以事前控制與事中控制為主。隨著企業(yè)管理水平的提升，財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)轉(zhuǎn)向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督，進(jìn)而轉(zhuǎn)向以事前控制與事中控制為主形成的控制系統(tǒng)。通過對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程的控制和管理，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全完整。

2.實(shí)現(xiàn)資金流、物流過程的閉環(huán)管理。財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)是實(shí)施對資金流、物流過程中的監(jiān)控，包括有計(jì)劃地籌集資金、調(diào)配物資，參與經(jīng)營決策，實(shí)行事前預(yù)測和事中控制，加強(qiáng)事后分析，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，完善內(nèi)部控制制度，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，從而更好地促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升。

五、完善內(nèi)部報(bào)告制度，增強(qiáng)內(nèi)部信息管理的時(shí)效性和針對性

運(yùn)用財(cái)務(wù)電算化核算系統(tǒng)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施；同時(shí)要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)電子信息系統(tǒng)的維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入輸出、文件存儲(chǔ)保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，建立完善內(nèi)部報(bào)告制度，以增強(qiáng)內(nèi)部信息管理的時(shí)效性、針對性和安全性。

六、結(jié)束語

縣級供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理尤為重要，需加強(qiáng)重視。為確保財(cái)務(wù)安全，需做好會(huì)計(jì)內(nèi)控工作。由于財(cái)務(wù)管理較為復(fù)雜，且容易出現(xiàn)不正當(dāng)?shù)男袨椋仨氈贫ㄟm宜的制度加以約束，并積極將其落實(shí)。

作者:李群 單位:國網(wǎng)袁州區(qū)供電有限責(zé)任公司

第四篇：中央企業(yè)內(nèi)部控制問題分析

1我國中央企業(yè)內(nèi)部控制推進(jìn)現(xiàn)狀

經(jīng)過近幾年的實(shí)踐，內(nèi)部控制的理念和方法逐步被越來越多的國內(nèi)企業(yè)理解和使用，尤其是央企，作為執(zhí)行國家政策和監(jiān)管要求的排頭兵，與其他非央企上市公司一起，成為內(nèi)部控制理念在企業(yè)的最快實(shí)踐者，為我國企業(yè)內(nèi)部控制的推進(jìn)積累了一定經(jīng)驗(yàn)。對于央企自身而言，隨著內(nèi)部控制體系的不斷建立健全，以及有節(jié)奏地推進(jìn)內(nèi)部控制評價(jià)工作，各大央企也逐漸感受到內(nèi)部控制工作的“樂趣”和“價(jià)值”，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)逐漸完善，基礎(chǔ)管理水平不斷提升，風(fēng)險(xiǎn)管理意識與能力有所加強(qiáng)，內(nèi)部控制的效率及效益逐漸顯現(xiàn)。然而在看到內(nèi)部控制工作在央企取得一定成效的同時(shí)，也要正視其存在的問題。目前，各大央企內(nèi)部控制推進(jìn)工作進(jìn)度參差不齊，總體呈現(xiàn)出“起步早、推進(jìn)慢、推進(jìn)效率和效益偏低”的特點(diǎn)。在很多央企單位，企業(yè)內(nèi)部控制工作的推進(jìn)更多是基于外部合規(guī)要求，其自發(fā)意識和內(nèi)在積極性不足，加上員工對“規(guī)則約束”的天然排斥，導(dǎo)致很多央企的內(nèi)部控制工作雖然起步很早，但進(jìn)程緩慢。同時(shí)，由于央企內(nèi)部控制理論研究尚不成熟，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)積累還不夠，導(dǎo)致企業(yè)既過于依靠外腦，但同時(shí)又不得不投入很多資源參與內(nèi)部控制合規(guī)建設(shè)，內(nèi)部控制工作的推進(jìn)效率和效益不盡如人意。

2中央企業(yè)內(nèi)部控制存在問題分析

內(nèi)部環(huán)境、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評估、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制的五要素，也是內(nèi)部控制體系的構(gòu)成主體。筆者嘗試從五要素層面分析央企的內(nèi)部控制問題。

2.1控制環(huán)境待優(yōu)化

良好的內(nèi)部控制環(huán)境是有效推進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)和運(yùn)行的基礎(chǔ)。但目前，很多央企因?yàn)樘厥獾漠a(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)導(dǎo)致治理結(jié)構(gòu)不健全或流于形式，所有者和經(jīng)營者之間的權(quán)責(zé)利不平衡，導(dǎo)致內(nèi)部制衡因素缺乏或不足。同時(shí)，尚未形成良好的內(nèi)部控制氛圍。有些央企的風(fēng)險(xiǎn)意識仍非常缺乏，管理層對內(nèi)部控制的重視程度不夠，參與力度不足，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制體系難以有效建立和實(shí)施。

2.2風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制不健全，未實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)閉環(huán)管理

完整的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估工作應(yīng)該包括：風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對和持續(xù)監(jiān)督4個(gè)層面。但目前，很多央企開展風(fēng)險(xiǎn)評估工作起始于國資委對央企每年報(bào)送《全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告》的要求，不少央企的風(fēng)險(xiǎn)評估工作僅限于報(bào)告層面，未實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的閉環(huán)和落地。有的央企還呈現(xiàn)出風(fēng)險(xiǎn)辨識不詳實(shí)、風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)不扎實(shí)、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告不真實(shí)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對不落實(shí)以及風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督缺失的狀況，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制嚴(yán)重不健全。追溯原因，一方面是因?yàn)橐庾R不到位，同時(shí)又缺乏適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評估方法與工具，再加上風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力的不足，最終呈現(xiàn)出“不想做、沒辦法做、不知道怎么做”的狀況。

2.3控制制度不健全，執(zhí)行不嚴(yán)格

控制制度是企業(yè)的內(nèi)部法律，是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)正常運(yùn)行的基本保障。近年來，各央企在政府監(jiān)管要求下逐步建立、健全內(nèi)部控制體系。但截止目前，內(nèi)部控制制度不健全問題仍普遍存在，并成為央企內(nèi)部控制報(bào)告對外披露的最主要問題。比如制度缺失，公司員工憑“經(jīng)驗(yàn)”工作；制度與制度交叉、重疊、沖突，執(zhí)行困難；制度內(nèi)容規(guī)定不合理，使用者無法執(zhí)行；制度宣貫不到位，員工難以形成統(tǒng)一理解，執(zhí)行情況各異；流程不明確、不完整、不清晰以及低效率等，以致內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)有效性存在較大缺陷。同時(shí)，很多單位尚未建立執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，制度執(zhí)行不嚴(yán)格的問題嚴(yán)重，致使內(nèi)部控制體系形同虛設(shè)。

2.4信息與溝通機(jī)制不完善

在央企中，無論縱向信息流還是橫向信息流都存在流通不暢的情形。因?yàn)樾畔R報(bào)機(jī)制不健全、信息溝通渠道不暢，加上國有企業(yè)內(nèi)部固有的“政治色彩”，導(dǎo)致信息的流轉(zhuǎn)十分困難，組織單元之間各自為政的現(xiàn)象嚴(yán)重。同時(shí)，企業(yè)對信息資源的利用效率低，有些企業(yè)雖然掌握了很多有用信息，但未進(jìn)行有效利用、深度挖掘，以至于有價(jià)值的信息并未發(fā)揮出作用，這既可能貽誤商機(jī)，也可能導(dǎo)致相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)無法得到及時(shí)規(guī)避。

2.5內(nèi)部監(jiān)督力度偏弱

內(nèi)部控制的有效性不僅體現(xiàn)在設(shè)計(jì)上，而且體現(xiàn)在執(zhí)行上。執(zhí)行是否有效，需要靠企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立、專業(yè)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)予以監(jiān)督。目前，一些央企的內(nèi)部控制監(jiān)督力度較為薄弱，內(nèi)部控制審計(jì)職能的履行有待進(jìn)一步強(qiáng)化。究其原因，一方面是企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)的重視程度不夠，對內(nèi)部審計(jì)的作用認(rèn)識不充分，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門的資源配置不足。另一方面，是因?yàn)槟壳捌髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的履行更多偏向傳統(tǒng)審計(jì)，全面內(nèi)部控制評價(jià)和審計(jì)工作開展力度有待加強(qiáng)。

3中央企業(yè)內(nèi)部控制工作推進(jìn)建議

3.1加強(qiáng)基礎(chǔ)建設(shè)，優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境

意識是開展一切工作的先導(dǎo),央企必須重視意識培養(yǎng)工作，將內(nèi)部控制理念與風(fēng)險(xiǎn)管理意識和企業(yè)經(jīng)營相結(jié)合，并融入企業(yè)文化，形成良好的內(nèi)部控制文化氛圍。內(nèi)部控制工作屬于一把手工程，首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，充分認(rèn)識內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要性與必要性，在日常經(jīng)營活動(dòng)中率先垂范，按照內(nèi)部控制要求，約束自身行為。其次，要大力加強(qiáng)內(nèi)部控制文化的宣貫與培訓(xùn)。通過多種宣傳渠道或方式，將內(nèi)部控制文化理念植入每位員工心中。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制組織和專業(yè)人才隊(duì)伍建設(shè)，切實(shí)提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制為企業(yè)保駕護(hù)航、創(chuàng)造價(jià)值的能力。

3.2完善風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)閉環(huán)管理

只有在內(nèi)部控制體系中完善風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，逐步落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)才能真正得到識別和有效控制。風(fēng)險(xiǎn)評估不是目的，不應(yīng)停留在報(bào)告層面。央企要充分利用好風(fēng)險(xiǎn)評估的機(jī)會(huì)，組織人員認(rèn)真、扎實(shí)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別、分析和評價(jià)，獲取真實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果。針對評估出來的重大風(fēng)險(xiǎn)，要組織相關(guān)職能部門、專家團(tuán)隊(duì)，研究制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略和措施，并通過工作計(jì)劃和日常經(jīng)營管理行為，把這些策略和措施分解部署下去。同時(shí)，還要跟蹤風(fēng)險(xiǎn)管理的效果，努力實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的閉環(huán)管理。

3.3完善控制制度，加強(qiáng)執(zhí)行監(jiān)督

雖然現(xiàn)在央企制度體系日趨健全，但距離真正的“依法治企”還有一定距離。央企作為我國市場經(jīng)濟(jì)最重要的組成部分，尤其要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，避免制度缺失，制度內(nèi)容交叉、重疊和沖突，控制標(biāo)準(zhǔn)不合理，流程效率低下等情況。同時(shí)，要建立控制制度的定期評價(jià)、修訂機(jī)制，保證其適用性，確保控制體系的設(shè)計(jì)有效性。此外，還必須加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行監(jiān)督，確保制度執(zhí)行的有效性。

3.4優(yōu)化信息溝通機(jī)制，提高信息溝通能力

第一，央企需要優(yōu)化現(xiàn)有的信息匯報(bào)機(jī)制。可將信息按照類型、重要程度進(jìn)行分類，并分別制定相應(yīng)的信息流轉(zhuǎn)程序，確保信息溝通渠道暢通。第二，創(chuàng)造平等溝通的氛圍，促進(jìn)有價(jià)值的信息流動(dòng)。溝通是創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境的關(guān)鍵。企業(yè)必須妥善進(jìn)行內(nèi)外部信息溝通，保護(hù)并促進(jìn)溝通質(zhì)量的提升。第三，有效利用信息。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息的搜集與儲(chǔ)備，同時(shí)篩選信息的質(zhì)量，分析、利用有價(jià)值的信息。在“大數(shù)據(jù)”時(shí)代背景下，未來企業(yè)競爭力的一個(gè)關(guān)鍵影響因素將是企業(yè)的信息獲取和利用能力。信息與溝通作為最易被忽視的內(nèi)部控制要素，在未來將得到越來越高的重視。3.5完善內(nèi)控監(jiān)督體系，持續(xù)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督為確保內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)有效性、執(zhí)行有效性，企業(yè)必須健全并落實(shí)監(jiān)控機(jī)制，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督職能，不斷提升內(nèi)部監(jiān)督力度。一方面，企業(yè)需要提高內(nèi)部監(jiān)督組織職能與資源保障能力。另一方面，要改變對審計(jì)職能的認(rèn)識，擴(kuò)大審計(jì)職能的外延。根據(jù)目前我國央企的現(xiàn)實(shí)情況，還要尤其關(guān)注內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化問題，凈化獨(dú)立開展內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督的土壤，確保內(nèi)部審計(jì)職能履行的獨(dú)立性、客觀性。

4結(jié)語

當(dāng)前，我國央企面臨著更復(fù)雜的國際經(jīng)濟(jì)形勢、更惡劣的輿論環(huán)境、更殘酷的市場競爭態(tài)勢，以及更艱苦的發(fā)展任務(wù)。如何控制風(fēng)險(xiǎn)，化危為機(jī)，是央企乃至全社會(huì)都非常關(guān)注的問題。內(nèi)部控制作為一種行之有效的管理理念和方法，對央企的穩(wěn)健發(fā)展具有重要意義。只有持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制各個(gè)要素，不斷提升內(nèi)部控制水平，企業(yè)才能真正實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

作者:徐彥 單位:中國遠(yuǎn)洋運(yùn)輸（集團(tuán)）總公司

第五篇：供電企業(yè)內(nèi)部控制完善措施

一、電企內(nèi)部控制上的問題

(一)政策上

我們國家電力企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)發(fā)展的步伐比較緩慢，雖然近年來在內(nèi)容和結(jié)構(gòu)上都有比較大的進(jìn)步，但是體系整體上看來，還不夠完善。隨著西方企業(yè)的傳入，全球化的步伐越來越快，我們國家電力企業(yè)經(jīng)營也越來越面臨大的挑戰(zhàn)。在所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)上，企業(yè)內(nèi)部股權(quán)問題上都存在著比較多的問題。如今北上廣深等大城市的經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，電企的作用不可磨滅。然而對于二三線城市而言，電企的發(fā)展卻顯得滯后。這與電力企業(yè)的獎(jiǎng)懲不嚴(yán)、政策規(guī)范偏頗有很大的關(guān)系，同時(shí)內(nèi)部控制不到位也是很主要的因素。

(二)人才培養(yǎng)方面

人力資源對企業(yè)的發(fā)展起著很大的推動(dòng)作用，國家的競爭往往是科技的競爭，教育的競爭，人力資源的競爭。我國許多地方電企存在著觀念落后、內(nèi)部控制執(zhí)行力度不到位等問題。有些電力企業(yè)管理層在戰(zhàn)略意識上不夠重視，有時(shí)只是注重短期利益，由此錯(cuò)過了內(nèi)部控制的長遠(yuǎn)發(fā)展。有時(shí)管理層只是將內(nèi)部控制當(dāng)成了查錯(cuò)、防作弊的工具。而且，內(nèi)部控制實(shí)施目標(biāo)也不夠明確。而內(nèi)部控制的真正有效利用在于權(quán)力制衡、優(yōu)化企業(yè)發(fā)展，也能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部自我約束。同時(shí)也能夠使企業(yè)更有效合理運(yùn)營，優(yōu)化資源配置。因此電企的長遠(yuǎn)發(fā)展需要吸引更加優(yōu)秀的人才，對內(nèi)部控制進(jìn)行更好的實(shí)施。然而我國的應(yīng)試教育培養(yǎng)的人才卻過于重視理論，缺乏實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，由此而限制了電企的發(fā)展。

(三)制度因素

制度是使一個(gè)企業(yè)的各種規(guī)范能夠有效執(zhí)行的良好保障。由于電企對于內(nèi)部控制制度完善不力，從而陷入人員分離不到位、決策無標(biāo)準(zhǔn)的怪圈。當(dāng)企業(yè)自身出問題時(shí)，沒有制度可查，也沒有制度可以依據(jù)，處理的方式方法也不夠得當(dāng)。一旦企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)問題，各節(jié)點(diǎn)反饋不及時(shí)，很可能會(huì)造成嚴(yán)重的損失。這也是在組織上出現(xiàn)的問題。

(四)企業(yè)宣傳力度問題

電企作為大型國企，電企的各個(gè)部門一應(yīng)俱全，而在眾多部門當(dāng)中，宣傳部門是重中之重。宣傳部門起著宣傳電力企業(yè)文化、傳達(dá)政策等作用。電企的口號“地球一小時(shí)”，最終卻只是成了口號。知道的人非常少，執(zhí)行上也是很不到位。在企業(yè)方面，節(jié)省電力資源能夠有效降低成本；而對于廣大居民來說，電企的宣傳口號應(yīng)該在生活的方方面面。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的作用

在內(nèi)部控制的實(shí)踐中，我們知道內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)生產(chǎn)過程中的合法性以及合理性進(jìn)行有效的監(jiān)督，同時(shí)還能夠?qū)ζ髽I(yè)的資產(chǎn)及信息安全進(jìn)行有效管控，從而提高企業(yè)運(yùn)行，以保證企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。而供電企業(yè)作為我國基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，對我國經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定起到有效的保障作用。國家作為供電企業(yè)的最大股東，對電力企業(yè)有著殷勤的期待。因此電企內(nèi)部控制的作用不可小覷。電企內(nèi)部控制作用主要體現(xiàn)在以下方面。

(一)是電企作為國有企業(yè)以及自身發(fā)展的需要

上面也已經(jīng)提到，作為大型國有企業(yè)，電企的資產(chǎn)中，國家資產(chǎn)占了很大一部分比重。國家每年向包括電力企業(yè)在內(nèi)的許多大型國企注入資金，作為電企的股東，國家有責(zé)任也有義務(wù)要求電企在經(jīng)濟(jì)發(fā)展和管理上有所進(jìn)步。因此，在電力企業(yè)的安全生產(chǎn)和企業(yè)自身文化建設(shè)上，國家設(shè)定了一系列的考核指標(biāo)，而電企的內(nèi)部控制在完成這些指標(biāo)過程中起著具足輕重的作用。另外，電企的內(nèi)部控制對于防止企業(yè)資源浪費(fèi)，避免經(jīng)濟(jì)損失，降低生產(chǎn)成本，有著很重要的影響。

(二)有助于電企在新型經(jīng)濟(jì)條件下更好更快發(fā)展

當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢是全球化越來越明顯，信息技術(shù)發(fā)展日新月異。自2000年我國加入WTO（世界貿(mào)易組織）以來，電力企業(yè)為了適應(yīng)全球化發(fā)展，進(jìn)行了一系列的改革，國家對于電力企業(yè)的影響力正在逐漸減弱，傳統(tǒng)的管理模式已經(jīng)不在適應(yīng)電企的發(fā)展需要。自此，電企完善內(nèi)部控制作用，以加快企業(yè)國際化和信息化的步伐，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)更好更快地發(fā)展。

(三)是現(xiàn)代化企業(yè)對電力企業(yè)的必然要求

內(nèi)部控制是一個(gè)企業(yè)現(xiàn)代化的標(biāo)志之一，因此對一個(gè)企業(yè)的發(fā)展起著重要作用，當(dāng)然，對我國的國有電力企業(yè)也不例外。內(nèi)部控制對我國電力企業(yè)的改革有著很大的影響，能夠幫助電力企業(yè)實(shí)現(xiàn)較好較快發(fā)展，同時(shí)對企業(yè)的自身約束和激勵(lì)也起著很大的作用。此外，在現(xiàn)代化的經(jīng)濟(jì)發(fā)展表明，沒有制度的約束，會(huì)造成經(jīng)濟(jì)犯罪高發(fā)。因此，電力企業(yè)的內(nèi)部控制，對防范經(jīng)濟(jì)犯罪也起著很重要的作用。

三、電企內(nèi)部控制的完善

(一)對電力企業(yè)進(jìn)行結(jié)構(gòu)改革

國家“十五”規(guī)劃指出，國家要逐漸打破電力行業(yè)的壟斷現(xiàn)象，通過自由市場競爭來實(shí)現(xiàn)電企在產(chǎn)權(quán)方面的改革。因此，電企應(yīng)該對產(chǎn)權(quán)進(jìn)行改革，明確企業(yè)所有者。改變電企現(xiàn)狀，從而促使有效制度的建立。此外，電力企業(yè)應(yīng)明確公司為法人治理結(jié)構(gòu)，從而明確企業(yè)內(nèi)部控制體系。只有完善內(nèi)部控制體系，才能讓電力企業(yè)各司其職，更好更快的發(fā)展。

(二)強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識

電企作為大型國有企業(yè)，有著堅(jiān)實(shí)的后盾，但并不意味著能夠在市場經(jīng)濟(jì)中立于不敗之地。因此電企的發(fā)展不應(yīng)該但但僅限于眼前，而應(yīng)該考慮長遠(yuǎn)方面的發(fā)展。通過增強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，保證自身做大做強(qiáng)。如今，市場份額已經(jīng)越做越小，單純依靠規(guī)模已經(jīng)行不通了。電力企業(yè)自身應(yīng)該制定出合理的內(nèi)部控制體系，并對內(nèi)控體系進(jìn)行良好完善，在執(zhí)行上也需要加大力度。電企自身內(nèi)控核心不僅僅包括規(guī)范，還應(yīng)該涉及到一系列指標(biāo)，以及完善和監(jiān)督等措施，從而保障電力企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)健康快速發(fā)展。同時(shí)，電企在防范風(fēng)險(xiǎn)方面，還需要樹立防范風(fēng)險(xiǎn)意識。這需要企業(yè)自身建立風(fēng)險(xiǎn)評估和管理，強(qiáng)化員工風(fēng)險(xiǎn)意識，尤其是財(cái)務(wù)管理部門。電力企業(yè)還要進(jìn)行企業(yè)的經(jīng)常性檢查，從而確保風(fēng)險(xiǎn)防范意識文化在整個(gè)行業(yè)的滲透。

(三)加強(qiáng)企業(yè)自身有效監(jiān)督

在一個(gè)企業(yè)當(dāng)中，完善的信息管理體系，能夠確保企業(yè)對個(gè)人的職務(wù)、任務(wù)的全方位了解，同樣對組織上的有效溝通也非常重要。電企要完善并加強(qiáng)內(nèi)部控制，需建立完善的信息系統(tǒng)。從而能夠保證才、管理等方面信息能及時(shí)到達(dá)員工的手中。類似的，企業(yè)也可以通過對互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的引用，來實(shí)現(xiàn)信息的及時(shí)共享。除此之外，企業(yè)還可以加強(qiáng)自身內(nèi)外監(jiān)督，強(qiáng)化常規(guī)管理，建立有效責(zé)任制等等，從而保障監(jiān)督和信息的有效實(shí)施和利用。

四、結(jié)束語

電企的長遠(yuǎn)發(fā)展靠內(nèi)部控制，完善的內(nèi)部控制有助于電力企業(yè)的發(fā)展，反過來講，則可能會(huì)不利于企業(yè)發(fā)展，例如像企業(yè)的經(jīng)濟(jì)方面、管理方面等等。所以當(dāng)電力企業(yè)內(nèi)控不足時(shí)，開展有效的內(nèi)部控制則變得特別重要。本文從電企自身問題、內(nèi)部控制改善措施入手，為電力企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展提供了一個(gè)可行性的規(guī)劃，以期待我國電力企業(yè)能為經(jīng)濟(jì)發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

作者:果繼桐 單位:國網(wǎng)天津武清供電有限公司

第六篇：國有企業(yè)內(nèi)部控制改善建議

一、國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的現(xiàn)實(shí)問題分析

1、思想上不重視，缺乏管理人才。大部分國有企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部控制中普遍存在的一個(gè)問題就是對內(nèi)部控制的重要性在思想上缺乏充分的認(rèn)識，這是有其歷史原因的。我國對企業(yè)內(nèi)部控制體系的研究是從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下演變和發(fā)展而來的，與西方發(fā)達(dá)國家相比，對其研究較晚，研究方法和手段也不夠成熟，導(dǎo)致很多國有企業(yè)的管理者和員工對內(nèi)控制度缺乏充分的認(rèn)識，一些管理者將內(nèi)部控制簡單地等同于內(nèi)部監(jiān)督，大多數(shù)的員工則將內(nèi)部控制理解成是對企業(yè)的各種制度和文件進(jìn)行的一種控制，思想上對內(nèi)控制度在企業(yè)經(jīng)營管理中所起的重要作用缺乏足夠的認(rèn)識，無法建立一系列適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有效的內(nèi)部控制機(jī)制。

2、未建立現(xiàn)代企業(yè)制度，缺乏完善的內(nèi)控管理體系。國有企業(yè)與私營企業(yè)不同，它是由政府授予經(jīng)營權(quán)并對國有資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營，一些國有企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置上存在不合理，缺乏有效的治理機(jī)制。國有企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營管理理念的重要組成部分，其發(fā)展會(huì)受到經(jīng)濟(jì)政治文化等各種因素的影響，而在現(xiàn)代的經(jīng)營體制下，國有企業(yè)受到社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)文化的影響，其各項(xiàng)制度還不夠完善，制約了內(nèi)控制度的有效進(jìn)行，在建立、實(shí)施方面缺乏科學(xué)統(tǒng)一的指導(dǎo)，企業(yè)缺乏有效的外部監(jiān)督，這些因素都在很大程度上制約了國有企業(yè)對內(nèi)部控制和標(biāo)準(zhǔn)化管理體系的建立和完善。

3、監(jiān)管不嚴(yán)，信息失真。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國有企業(yè)也應(yīng)根據(jù)社會(huì)的發(fā)展不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，更好地適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的要求。國有企業(yè)在管理企業(yè)財(cái)務(wù)時(shí)，為了從賬面上完成相關(guān)的指標(biāo)任務(wù)，一些企業(yè)通過讓會(huì)計(jì)對賬目進(jìn)行相關(guān)的處理，從數(shù)字上做文章，從而達(dá)到完成指標(biāo)任務(wù)的目的，沒有真實(shí)地反映出企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行情況，從而無法對企業(yè)進(jìn)行有效控制。

二、加強(qiáng)和完善國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的幾點(diǎn)思考

1、提高思想認(rèn)識，加強(qiáng)員工建設(shè)。通過在企業(yè)內(nèi)部大力宣傳內(nèi)部控制體系的重要作用，從思想上提高企業(yè)管理者和員工對內(nèi)控制度重要性的認(rèn)識，讓其充分意識到企業(yè)的內(nèi)部控制是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要企業(yè)全體員工都積極主動(dòng)參與到全過程的管理之中，沒有誰能夠獨(dú)立于控制系統(tǒng)之外，營造良好的執(zhí)行和貫徹內(nèi)控制度的氛圍和環(huán)境。思想上的重視是前提，在真正實(shí)施內(nèi)控管理時(shí)，還需要一批精通管理的人才，因此，應(yīng)不斷加強(qiáng)國企內(nèi)部員工建設(shè)，從根本上提高企業(yè)員工的素質(zhì)。國有企業(yè)應(yīng)不斷完善人才管理機(jī)制，及時(shí)引進(jìn)適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)代人才，多途徑地為員工提供各種職業(yè)培訓(xùn)和技術(shù)講座，實(shí)施以人為本的企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，不斷提高員工的專業(yè)水平和職業(yè)道德，從而確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的順利實(shí)現(xiàn)。

2、完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，直接決定企業(yè)的企業(yè)生存和發(fā)展。國有企業(yè)為了確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展經(jīng)營的狀況制定和完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度。國有企業(yè)在對企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行管理時(shí)，堅(jiān)決杜絕為了完成賬面上相關(guān)的指標(biāo)任務(wù)，而讓會(huì)計(jì)對賬目進(jìn)行相關(guān)的處理的情況，防止財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在數(shù)字上做文章，達(dá)到完成指標(biāo)任務(wù)的目的。企業(yè)必須健全和完善相應(yīng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，對企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)實(shí)行集中管理，進(jìn)行統(tǒng)一的審核，從根本上確保財(cái)務(wù)管理的真實(shí)可靠和完整性，為企業(yè)的內(nèi)部控制奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

3、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)地位，完善內(nèi)部審計(jì)制度。國有企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)、配備人員和安排工作時(shí)，應(yīng)體現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和重要性，將內(nèi)部審計(jì)科學(xué)有效地采用外包方式，更好地對其進(jìn)行控制和評價(jià)。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)的重要分支，更有利于保證其獨(dú)立性，因此，企業(yè)應(yīng)將審計(jì)機(jī)構(gòu)作為董事會(huì)的下設(shè)機(jī)構(gòu)，由董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，與企業(yè)的經(jīng)理層分開，這樣便于董事會(huì)對審計(jì)反映的問題及時(shí)采取解決措施，避免發(fā)生政企合一、權(quán)責(zé)不明的情況。企業(yè)還應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展的需求，不斷建立和完善內(nèi)部審計(jì)制度，真正發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的重要作用。綜上所述，國有企業(yè)關(guān)乎著我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的命運(yùn)，在市場經(jīng)濟(jì)中占據(jù)主導(dǎo)地位，對國有企業(yè)采取有效的內(nèi)部控制，可以在很大程度上提高其市場地位，確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。新時(shí)期下，應(yīng)不斷加快國有企業(yè)的改革步伐，建立和完善一整套科學(xué)有效的內(nèi)部控制機(jī)制，從根本上推動(dòng)國有企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，為國民經(jīng)濟(jì)的快速穩(wěn)定的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

作者:白曉玉 單位:鄭州中核巖土工程有限公司