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一、出版行業的業務流程及施行內部控制的意義

(一)出版行業的業務流程

圖書、電子出版物不論是在選題策劃還是在出版發行過程中都存在較強的關聯，如果在分析過程中從內部控制入手，出版業在操作過程中的業務流程主要有以下幾個方面：編輯，在編輯階段包含：策劃選題、組稿、審稿、加工以及最終發稿。總的來說，出版行業在經營過程中的核心就是編輯階段，編輯階段在整個出版行業鏈條中起到這主導作用，可以說如果編輯階段存在問題，那么出版也就無法在繼續進行下去。出版，出版階段主要包含：設計圖書、圖書排版、校對內容等環節，這個階段中的設計就是圖書的開發。印刷，印刷階段主要包含:制版、印刷、裝訂等，這個階段就是多次復制文稿，形成樣品。發行，發行階段是經營過程中的最后環節，同時在發行階段，出版行業也要為自身所出版的產物尋求讀者的階段，這個階段會直接影響到出版社的經濟效益。

(二)出版行業內部控制的意義

出版行業的內部控制可以確保信息的真實性和準確性并且能夠有效的降低行業在經營過程中存在的風險，從保護財產以及資源的完整性和安全性，使出版行業的發展能夠得到促進。近幾年，我國的出版行業得到了快速發展，國內出版行業規模正在不斷壯大大中，出版數量也是日益增多，發行的渠道也變得更加豐富，同時銷售渠道也變得到了進一步擴充。出版企業在控制過程中應當針對業務特點以及業務中的關鍵點進行控制，只有這樣才能使內部控制工作得到落實，確保監督、反饋、決策等環節的順利進行。內部控制需要滲透在出版也的經營管理工程中，并在存在業務流程的每一個環節中，應當從資金投入開始，指導受到回報為止，每個環節都要做好內部控制工作，只有這樣才能確保投資成功，避免企業投資過程中蒙受損失。

二、內部控制存在的不足

(一)內部控制制度不完善

雖然現階段出版行業加強了建立內部控制制度的重視程度，但在內部控制制度的建立上仍然存在著不合理的情況。例如，在出版行業中負責印刷、保管、發行的人員并沒有依據崗位進行分離，在庫存管理過程中會涉及到出版、財務、存儲等多個部門，種類繁多。實際操作中的核算手段無法滿足工作需求，這也是出版行業在財務管理過程中十分薄弱的一個環節。內部控制制度的設計和執行力度不足，導致出版業的資金管理混亂，在核算上經常會導致信息失真，從而對出版業的發展產生不利影響。如果在出版業中不將相關的崗位人員進行分離，很有可能會導致出庫過于隨意，出庫、入庫信息被隨意更改，隨意處理盤盈盈虧等情況，從而將會導致財務部門無法準確的對出版物的發行數量進行科學的監督，也將會出現賬實不符問題。

(二)內部控制意識不全面

內部控制需要良好的內控意識支持，但從和實際情況來看，我國多數出版企業中的管理者并沒有對內部控制的重要性有一個全面的認識，內控意識薄，缺乏系統的管理知識。編輯、出版、銷售是組成出版業務鏈的核心內容。出版社應當向購買書籍的版權或向知名作者約稿，然后再編輯作品、排版、印刷、宣傳、發行，最后通過書店銷售、訂購等方式將讀物送到讀者手中。出版業終的管理層在對企業進行管理時通常只注重核心內容的發展，而認為內部控制是財務管理部門的工作，這是一種錯誤的觀點，這樣將會導致內部控制制度殘缺，甚至是不合理，導致企業不能隨著業務發展以及客觀環境的改變而改變。

(三)內外監督的力度不夠

大部分出版企業的審計范圍受限，內部設計機構也存在問題。少數出版企業雖然在企業內部設立了審計部門，但是設置的機構并不合理，分工也不明確，相關部門的監督作用無法得到發揮，評價以及防護力量也會受到影響。內控制度實施上的不力導致部分內審機構缺乏嚴格的集體決策程序和授權管理，在對分支機構的管理責任不到位，授權模糊，情況嚴重時甚至會出現濫用職權、責權脫節等情況。

(四)組織機構不完善

出版業的行業的組織機構存在不完善的現象。我國的出版行業以中下企業為主，中小企業的人員有限，因此在人員職務的劃分無法與大企業相比。內控制度與企業的規模也有著一定聯系，規模大的企業無論在內部控制制度上還是組織機構設置與小企業相比都更加完善。

三、加強出版行業內部控制的對策

(一)加強內部控制

出版企業應當努力健全自身的財務包過制度與民主協商制度，同時也要加強員工的素質教育工作，以此提高員工的素質培養，創造一個良好的環境。企業應該科學的進行人員的安排，保證不出現重復設置和交叉任職的現象。在工作中對要適當的發揮監事會和董事會的作用，盡量保護企業所有者的合法權益，加強對企業內部文化的控制與完善。出版企業的管理者需要增強法律意識和現代企業制度意識，自覺的接受專業知識的學習教育。

(二)加強對出版行業的風險控制

出版企業的內部控制中依舊存在著一定的風險控制情況，出版企業需要建立適當的風險監控制度，從而加強企業在經營活動中對風險的動態監控和追蹤。相關人員需要時刻消費者消費觀念的轉變和產業的動態變化，從而對風險進行預判。同時，出版企業在經營過程中，還應當建立適當的風險處理和應急管理機制，現代出版企業完全可以同具有實力的電商企業進行合作，共同對風險進行抵御，加強對出版行業的風險控制能夠有效的保證出版行業的經濟效益，從而提高內部控制的作用。

(三)信息與溝通

出版企業應加大對信息與溝通建設上的投入，使收取信息的能力得到提高，通過相機的管理手段和先進的技術対企業進行科學管理，從而提高企業在編輯、出版、印刷、發行等環節的管理效率，盡量降低每個程序終的風險，從而能夠提供真實、準確、完整的企業的經營信息，為企業的管理者進行決定提供準確的數據參考。信息和溝通是組成內部控制的兩個重要元素，是企業機構能夠合理運轉的中樞系統。信息和溝通需要貫穿企業生產和經營過程中的每一個環節，因此出版社必須要完善企業信息與溝通制度，提高部門之間的聯系，從而使企業中各個部門以及企業中的每一名員工都能主動的參與到內部控制建設中。企業應當創造一個相對寬的信息溝通環境，建立一個快速反饋機制，從而使企業的信息能夠實現由上向下傳遞，對經營過程中出現的問題進行糾正，降低企業的經濟損失。

四、結束語

出版行業的內部控制還存在著一些不足，然而內部控制在出版行業的作用卻是不可忽視的。完善出版行業的內部控制，合理的對出版行業內的人員進行分配，減少生產過程中的風險，盡可能的實現出版行業內的可持續發展。

作者:杜志遠 單位:中國建筑工業出版社