導(dǎo)語：公司存貨管理循環(huán)內(nèi)部控制探討一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

存貨作為公司資產(chǎn)的重要組成部分，為企業(yè)開展生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供物質(zhì)基礎(chǔ)。存貨量過多，會(huì)使公司大量資金被占用，致使缺少流動(dòng)資金，且存在原料價(jià)格下降的風(fēng)險(xiǎn)；存貨過少，亦會(huì)因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大而導(dǎo)致缺料、斷料現(xiàn)象，影響正常的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)。因此，加強(qiáng)公司存貨管理意義十分重大。

一、存貨基本介紹

所謂存貨，是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的半成品或商品，處在生產(chǎn)過程中的產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。[1]對(duì)于生產(chǎn)性公司而言，即便是一個(gè)零件從采購(gòu)入庫(kù)、保管、支領(lǐng)登記、生產(chǎn)加工到成品出廠也必須經(jīng)歷存貨管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，且在各個(gè)環(huán)節(jié)均存在著存貨管理的風(fēng)險(xiǎn)，如不進(jìn)行有效的內(nèi)部控制，就會(huì)“牽一發(fā)而動(dòng)全身”，影響整個(gè)公司的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

二、公司存貨管理循環(huán)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

本文所研究的公司是一家生產(chǎn)性企業(yè)，其存貨包括1500多個(gè)品種的原材料、40多種半成品和30多種不同型號(hào)的成品。對(duì)這些存貨進(jìn)行有效的管理才能為財(cái)務(wù)提供準(zhǔn)確的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，才能提高公司整體管理水平，降低存貨資金風(fēng)險(xiǎn)。然而，該公司在進(jìn)行存貨管理過程中，受多種原因的影響存在著各種問題和不足，極大地制約著該公司管理水平的整體提升。這些問題和不足表現(xiàn)在：（1）原材料出入庫(kù)環(huán)節(jié)的不足：由于種類繁多，且很多零件十分細(xì)小，逐一清點(diǎn)難度較大，大多以供應(yīng)商提供的送貨單上顯示的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。一旦供應(yīng)商所送數(shù)量不足，就會(huì)造成公司利益的損失。同時(shí)，由于庫(kù)房工作人員很難做到按照“先進(jìn)先出”的原則發(fā)貨，就會(huì)導(dǎo)致某些先進(jìn)入倉(cāng)庫(kù)的原料因時(shí)間過長(zhǎng)失效，增加企業(yè)原材料成本。在支領(lǐng)環(huán)節(jié)，除了正常支領(lǐng)外，有時(shí)還存在特殊超領(lǐng)，如加工報(bào)廢、技術(shù)人員領(lǐng)料進(jìn)行試驗(yàn)等等，這些超領(lǐng)均需要走相應(yīng)的超領(lǐng)手續(xù)，填寫超領(lǐng)單。但由于該公司倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)人直接向財(cái)務(wù)部門提交超領(lǐng)單，沒有與原始申請(qǐng)單進(jìn)行核對(duì)，就難以為財(cái)務(wù)提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。（2）成品出入庫(kù)環(huán)節(jié)的不足。正常入庫(kù)一般不會(huì)出現(xiàn)紕漏，但由于成品出庫(kù)可能存在銷售出庫(kù)，返修出庫(kù)、不良退貨實(shí)驗(yàn)出庫(kù)、補(bǔ)發(fā)出庫(kù)和報(bào)廢出庫(kù)等多種情況，如果工作人員不細(xì)心或手續(xù)不完整，極易造成差錯(cuò)。（3）盤點(diǎn)管理存在的不足。該公司每個(gè)季度都有專門的部門組織一次存貨盤點(diǎn)，盤點(diǎn)涉及多有存貨和所有環(huán)節(jié)。但由于盤點(diǎn)結(jié)果的統(tǒng)計(jì)沒有專門進(jìn)行復(fù)核，沒有確認(rèn)盤點(diǎn)票的真實(shí)有效性，盤點(diǎn)出現(xiàn)差異的原因事后沒有進(jìn)行深入專業(yè)的分析，往往使盤點(diǎn)流于形式，不能通過盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的不足，盤點(diǎn)起不到應(yīng)有的內(nèi)控作用。

三、完善公司存貨循環(huán)內(nèi)控機(jī)制的對(duì)策分析

一是嚴(yán)把原材料入庫(kù)關(guān)。原材料入庫(kù)，除認(rèn)真清點(diǎn)、核對(duì)數(shù)量、型號(hào)等信息外，還要對(duì)材料質(zhì)量按比例進(jìn)行抽檢，確保入庫(kù)材料品質(zhì)得到保證，避免入庫(kù)時(shí)就是失效產(chǎn)品或瑕疵品。二是加強(qiáng)對(duì)不良品退貨流程的控制。對(duì)于生產(chǎn)過程中發(fā)現(xiàn)的不良品，在給供應(yīng)商結(jié)賬時(shí)應(yīng)扣除不良品數(shù)量，或要求供應(yīng)商補(bǔ)足相應(yīng)的不良品后再結(jié)賬。在不良品申請(qǐng)入庫(kù)時(shí)，應(yīng)在清單后附注原始憑證，經(jīng)倉(cāng)庫(kù)確認(rèn)無誤后，統(tǒng)一保管，并在規(guī)定的周期提交給財(cái)務(wù)部門。雙方確認(rèn)無誤入庫(kù)后，倉(cāng)庫(kù)人員應(yīng)立即對(duì)不良退貨進(jìn)行標(biāo)識(shí)，單獨(dú)放置，寫明數(shù)量以及入庫(kù)時(shí)間，并與訂貨部門聯(lián)系，由該部門統(tǒng)一通知供應(yīng)商取回。三是成品出入庫(kù)的管控。成品出入庫(kù)的管理較之原材料相對(duì)簡(jiǎn)單，在對(duì)成品出入庫(kù)管理的重點(diǎn)是保證數(shù)量的準(zhǔn)確性和提高管理的效率。在這一環(huán)節(jié)，要首先明確管控所要達(dá)到的目標(biāo)。在倉(cāng)庫(kù)內(nèi)不同區(qū)域設(shè)置明顯的成品型號(hào)標(biāo)識(shí)，相同型號(hào)的成品存放在固定區(qū)域，由專人進(jìn)行保管、做好登記，在出貨時(shí)，嚴(yán)格按照先入庫(kù)的先出原則，確保成品不在庫(kù)內(nèi)存放時(shí)間過長(zhǎng)。同時(shí)，庫(kù)管工作人員一定要注意存放內(nèi)存放成品的總量控制，不能因擠占空間占用通道，要確保正常作業(yè)有一定的空間。一旦出現(xiàn)因質(zhì)量問題成品退貨，要及時(shí)將不良品進(jìn)行明顯的標(biāo)識(shí)，并與良品區(qū)分存放，避免將不良品再發(fā)出造成公司不必要的損失。四是加強(qiáng)報(bào)廢流程的控制。報(bào)廢管理是很多公司存貨內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)，公司應(yīng)明確專門部門對(duì)存貨是否達(dá)到報(bào)廢條件進(jìn)行嚴(yán)格的審定，并認(rèn)真查找報(bào)廢原因，避免再次出現(xiàn)類似情況。在將報(bào)廢存貨轉(zhuǎn)交處理時(shí)，雙方要履行嚴(yán)格的交接手續(xù)，清點(diǎn)好數(shù)量、核對(duì)好型號(hào)，將雙方簽字確認(rèn)好的單據(jù)交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬目處理。

作者:何盛峰 單位:河北開灤集團(tuán)公司

參考文獻(xiàn)：

[1]王蘇皖.提高企業(yè)存貨審計(jì)質(zhì)量的方法—以凱利公司為例.2014年徐州工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)論文.