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摘要：內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工共同實施的旨在實現控制目標的過程。建立和實施一套統一、高質量的企業內部控制規范體系，有助于提升企業內部管理水平和風險防范能力與競爭能力。本文針對醫療企業的特點，進行了有關內部控制思考，希望能對醫療企業內部控制的建設提供幫助。

關鍵詞：醫療企業；內部控制；控制原則；業務流程

我國醫療批發企業內部控制實施的狀況不容樂觀，隨著企業規模的不斷擴大，實施內部控制勢在必行。管理者也越來越認識到內部控制的必要性，本文就如何完善醫療企業內部控制進行探討。

一、醫療企業內部控制要遵循的原則

1.全面性原則

全面性要求要求公司董事長、總經理等高管參與內部控制設計和執行，要求所有部門、所有業務、所有環節的所有事項全部實施控制。全員參與，全過程監控，不留死角，不允許體外循環。

2.重要性原則

內部控制應當在全面控制的基礎上，關注重要業務事項和高風險領域。根據醫療企業的特點，應該抓大放小，抓主要的業務控制關鍵點，防止全面管理，缺乏重點，避免眉毛胡子一把抓，管理不到位的現象發生。

3.制衡性原則

有關制衡性原則是防止企業出現舞弊，防止出現重大漏洞的關鍵原則。（1）不相容職務分離控制，這是單位內部控制的重要原則，通過合理分工，建立崗位之間的相互監督、相互制約的機制，比如:具體做一件事的人不能再擔任審核的角色，具體來講出納負責現金銀行賬項，銀行余額調節表就不能再由出納編寫，而是由會計來編寫。每一步工序：制單、復核也不能由一人來承擔，制衡性原則就是有效堵塞生產經營管理過程中的漏洞，防范風險的發生。（2）根據授權履行職責。企業內部各職能部門各行其責，不僭越不包辦。在授權范圍內履行好自己的職責。但對于重大投資籌資決策不能董事長一個人說了算要實行聯簽制度，這樣就能有效防止重大舞弊的發生，盡量減低企業的經營風險。

4.適應性原則

內部控制應當與企業經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調整。醫療企業外部環境、內部環境一直都處在變化之中，因此制定了內部控制措施與流程之后，要根據內外部環境的變化和企業內部實際及時更新和完善，與企業的規模相適應，尤其醫療企業與國家的產業政策息息相關，適應性原則就是要求與時俱進，緊跟國家的法律法規，及時作出調整。

5.成本效益原則

內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制，不能出現得不償失，影響企業經濟效益的行為。企業開展生產經營活動的核心目標是實現企業利益的最大化，所以要遵循成本效益原則，厲行節約，嚴控成本，不斷提高企業的經濟效益，確保股東的利益不受損失。

二、完善醫療企業內部控制的措施

內部控制主要目的之一就是保證業務流程的規范化，要完善醫療企業內部控制流程，更好地發揮內部控制的作用，必須從如下幾個方面努力：

1.建立現金流管理內控機制，加強現金流管理

醫療企業資金流動性大，加強現金流的管理，完善支付流程，在確保資金正常運轉的基礎上，做好融資規劃，有利于防止浪費及腐敗行為，控制運行成本，提高資金使用效益和單位的經濟效益，因而顯得尤其重要。一要加強資金預算管理，年底多花時間把預算工作做細，全年的資金管理要在預算范圍內執行。卡主資產負債率60%，控制好融資比例，規劃好權益性融資和負債性融資的比例。二要嚴格現金收支預算控制，企業要實行收支兩條線，監控好資金的收入和支出，堅決在預算額度內支付，超額度不予支付，如遇特殊境況啟動應急預案。三要規范貨幣資金管理，遇到重大的資金決策要集體聯簽避免一個人說了算。嚴格審批流程，出納每支付一筆款項必須要有付款申請，經過部門經理-財務經理-總經理的審批后方可付款。

2.建立應付賬款監管機制

加強應付賬款的管理，合理占用供應商的應付賬款減輕企業籌資的壓力。實時跟蹤應付賬款的支付情況既不影響商業信用又不增加資金成本。在二級商管理上下功夫，在與二級商簽合同時要有利于公司的發展。適當延長應付賬款的期限。建立倉庫預警機制，設置安全庫存，我們醫療企業一般以一個月的存貨使用量為安全庫存，保證占用最少的資金又能滿足客戶的需求。

3.建立應收賬款的監管機制

應收賬款的管理是企業財務管理的重中之重，賣出貨物的同時要保證款項的回流。企業應制定應收賬款的管理制度，實行獎勵機制。財務部門及時出對賬單月月對賬月月回款，開展回款比賽，有力保障企業資金不被占用時間過久。醫療企業應收賬款余額巨大，給企業帶來了巨大的資金壓力，要采取業務員負責制，應收賬款回收是否及時直接影響銷售人員的薪金，有效激發銷售人員及時對賬、及時回款的積極性，提高了資金的使用效率。要加強應收票據管理。在收到承兌匯票時，應在當月根據應收票據等科目及時編制會計分錄并登記入賬。如需背書轉讓給其他公司，再通過應收票據科目轉出。應收票據的背書轉讓需履行上述銀行付款審批程序。

4.重大合同的聯簽制度

企業的重大合同關乎企業的生死存亡，所以重大合同的簽署要實行聯簽制度，董事長、總經理、銷售部門、市場策劃部門、財務部門一并參加合同的評審。各個部門站到不同角度從經濟性、法律性、可行性、嚴密性等方面進行評估，充分防范風險，保證股東利益不受損失。財務部門重點審核付款條件，數量金額是否有遺漏，財務審核可以有效減少財務風險，避免出現漏洞，給企業帶來不必要的損失。這就要求財務根據合同管理，監控付款進度，保障合同的實施，維護單位自身的權益。

綜上所述，醫療企業的內部控制要從實際出發，在國家加大發展醫藥企業的大背景下，根據單位內外部環境，結合內部管理實際，及時建立一套有效的內部控制體系，積極實施內部控制，以規范約束內部經營管理行為，提高內部管理水平，從而合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，不斷加強自身管理，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略，以實現企業的終極發展目標。

作者:陳素 單位:河北執信雅博醫療器械科技有限公司

參考文獻：

[1]《企業內部控制基本規范》（2008年5月財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合）.

[2]《企業內部控制應用指引》（2010年4月財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合）.