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軟件類企業(yè)萌生于信息化時代，是推動我國整體經濟和市場發(fā)展的重要動力。為確保我國軟件類企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，必須不斷完善其內部控制的構建。擁有完善的內部控制制度與管理體系是企業(yè)在日常經營中維持企業(yè)正常運營、有效識別和預防風險的重要手段之一。因此，在基于我國軟件類企業(yè)特點的基礎上，從內部控制的現狀中發(fā)現其存在的問題，進而提出相應的改進建議有一定的研究價值。縱觀國內外學者的相關研究，國內學者起初是根據企業(yè)信息披露的情況發(fā)現其內部控制中存在的不足；之后學者們開始從企業(yè)的角度出發(fā)，研究影響其內部控制質量的因素，從而尋找出提高質量的合適方法；國外學者則通過研究企業(yè)內部控制對企業(yè)價值的影響，從中發(fā)現完善的內部控制可以實現更高的企業(yè)價值。但是立足于軟件類上市公司，研究其內部控制的相關文獻較少，而軟件類企業(yè)又是信息化時代下的新型產業(yè)，因此，對于軟件類上市公司內部控制的研究有一定的現實意義。

一、軟件類上市公司內部控制存在的問題

（一）內部控制過于形式化

首先從總體上對軟件類上市公司的內部控制總體進行了評價，從中可以看到，有82%的公司并沒有根據自己的特點對內部控制進行設計與評價，許多相關的內控制度并沒有在后期運營中的得到妥善的執(zhí)行。即使可以看到軟件類上市公司對內部控制對企業(yè)管理作用的認識有了很大的提高，但是公司還停留在內部控制形式化的程度上，沒有對內部控制的執(zhí)行情況進行進一步了解，檢驗內部控制的實施情況。

（二）內部控制缺乏完善的管理體系

我國軟件類上市公司經過幾年的發(fā)展，在內部控制方面已經積累了一定的經驗，但是仍舊不夠成熟，仍停留在會計控制的思想上，忽略了對企業(yè)內部管理的控制。財務會計方面的強化只會保證企業(yè)內部控制在財務管理方面的作用，內部控制其他方面的不完善則無法保證軟件類上市公司很好的運營。雖然一些規(guī)模較大的軟件類上市公司在生產、技術和管理方面也實施了不同程度的內部控制，但都是一些零散的、獨立的控制系統(tǒng)，并沒有形成一個整合的體系。

（三）軟件類上市公司缺乏文化建設

我國的軟件類企業(yè)近幾年剛剛得到充分發(fā)展，企業(yè)內部人員流動情況比較大，缺乏企業(yè)文化建設。軟件類企業(yè)對企業(yè)員工的控制基本上依靠制度控制，使得員工相對于文化層面的行為控制，更認可制度層面的規(guī)范。沒有文化的約束，員工工作的潛力則不能充分被挖掘，企業(yè)利潤最大化的目標就得不到保證。

（四）軟件類公司缺乏風險應對能力

研究軟件類上市公司內部控制建設情況可以看到，軟件類上市公司大都剛剛起步，處于公司建設初期或中期，其在運營資金、人員儲備、管理經驗等方面都不具備明顯的優(yōu)勢，企業(yè)的經營風險在日常運營中不斷突顯出來。通過觀察企業(yè)目前的內控現狀，發(fā)現軟件類上市公司并沒有足夠的重視與應對其存在的潛在風險。內部控制自我評價中，對風險評估這個要素很少提及，即使進行評價，也只是形式上的，并沒有進行深層次的思考。

二、軟件類上市公司內部控制改進建議

（一）提高公司內部控制執(zhí)行力

公司制定的規(guī)章制度不能只限于形式，需要真正成為企業(yè)的行動指南，同時隨著企業(yè)的經營情況不斷完善企業(yè)的制度。軟件類上市公司管理層首先應該意識到制度不執(zhí)行的后果；其次，軟件類上市公司可以成立一個相關檢查機構，由公司的一名大股東來擔任組長，作為制度制定與實施的溝通者與協(xié)調者，使得制度制定的意圖可以很好的被傳達與實施，在提高企業(yè)內部控制的同時改進制度方面存在的不足，從而達到提高公司的經營水平和管理水平的目的。

（二）拓寬軟件類上市公司管理層的管理眼界

軟件類上市公司的管理者應該主動學習一些管理方面的新知識，積極洞察企業(yè)經營環(huán)境的變化，把握軟件類企業(yè)輕資產重能力的特點，在提高企業(yè)產品質量的同時，加強企業(yè)的內部控制管理，從而確保企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。

（三）加強軟件類上市公司內部控制的文化建設

企業(yè)文化是激勵和影響企業(yè)發(fā)展的重要組成部分，積極的企業(yè)文化氛圍可以激發(fā)員工的內在潛力，在不斷提高企業(yè)業(yè)績的同時，也促使員工實現了自我價值。軟件類上市公司在培養(yǎng)自身企業(yè)文化時，應選擇努力幫助員工樹立正確的職業(yè)觀，避免企業(yè)員工為追求短期利益或者個人私利而影響企業(yè)的發(fā)展。對比于企業(yè)文化，企業(yè)的各項規(guī)章制度對員工產生著一定的約束力，規(guī)范了其個人行為但是這并不能保證一定能夠實現企業(yè)的目標。因此，軟件類上市公司應在實際經營與管理中關注企業(yè)的文化建設。

（四）提高公司的風險應對能力

從以上問題分析中可以看到我國軟件類上市公司缺乏風險意識，風險應對能力較差。究其原因首先是企業(yè)管理者沒有意識到企業(yè)風險的潛在影響，企業(yè)同時也沒有完善的管理體系來應對存在的風險，使得企業(yè)無法應對日常運營中遇到的風險。而信息化時代的到來，導致了企業(yè)的信息泄露風險變大，企業(yè)面臨越來越多的風險，軟件類上市公司更是如此。軟件類公司應該設立相應的風險管理機構及其組織，重視企業(yè)經營中可能存在的風險，提高其應對能力。

三、結束語

信息化時代下，為了確保企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，軟件類公司必須不斷完善其自身的內部控制。本文通過分析軟件類上市公司的內部控制報告，根據我國目前軟件類上市公司在內部控制管理方面的現狀，發(fā)現軟件類上市公司在內部控制管理方面制度還不夠完善，執(zhí)行力不足，企業(yè)缺乏文化建設和風險意識。針對軟件類上市公司存在的問題，提出了相應的改進建議，對軟件類企業(yè)的內部控制管理具有一定的參考價值。

作者:張玲 單位:天津財經大學

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