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摘要：資金流作為反映企業市場競爭能力，決定企業生產經營效益與效率的重要因素，在企業現代化建設與可持續發展中占據重要地位。從資金流、內部控制相關概述出發，以音像出版社為研究對象，就其資金流與內部控制之間的關系進行了探究，并在此基礎上，提出幾點強化策略，以供參考。

關鍵詞：音像出版社；資金流；內部控制

我國文化事業與文化產業的高速發展，推動了文化體制的變革進程。在此背景下，音像出版行業迎來了新的機遇與挑戰。如何保證音像出版行業在新時期新形勢下的穩定與可持續競爭發展成為了業界關注與研究的重點話題。從新時期音像出版社實際發展情況與發展趨勢來看，資金流與內部控制作為音像出版社管理中的核心內部，傳統的管理辦法與模式已經無法滿足實際發展需求，并成為制約音像出版社優化發展的重要因素。對此，認知資金流與內部控制關系，制定有效資金流內部控制策略，已成為推動音像出版社創新與可持續競爭發展的必然趨勢。

一、資金流與內部控制的相關概述

(一)資金流。關于資金流(fundflow)的定義可從以下幾個方面進行分析：其一，從營銷方面來看，資金流則是指：營銷渠道成員(包括供應商、零售商、消費者等)之間隨著商品、實物以及商品實物所有權轉移產生的資金往來流程。以音像出版社為例，音像出版社從供應商購買出版產品所需原材料，需支付一定的貨款給供應商，從而發生資金的流出，也就形成了資金流[1]。其二，從物流方面來看，資金留則主要是指：企業在進行商品銷售時，客戶確定所購買商品后，向企業或企業進行資金支付的流程或企業形成應收賬款的流程。其三，從信息流方面來看，資金流則是指：基于信息技術應用下經網絡交易(以電子商務為主)后，形成商品所有權或者使用權轉移的過程，包括電子商務的交易環節與資金支付結算環節。從資金流的概念可知，資金流滲透于企業內部管理的各個環節，連接企業內部各構成要素，是企業進行對外交易的重要因素。與此同時，從企業資金流轉過程中所表現的形式與價值來看，如資金籌集、資金投放、資金利用、資金收益分配等等，資金流蘊含豐富的內容，不僅包含企業固定資產、可流動資產、存貨等，也包括交易與經營過程中形成的資產，如應收帳款、預支付款等等。因此，資金流運行過程中，會存在一定的風險，包括資金籌集風險、資金投放與配置風險、應收賬款風險等等。因此，加強資金流管理至關重要。(二)內部控制。內部控制(InternalControl)主要是指企業在組織開展經營活動過程中，為實現企業經營目標，保證資產的安全性、完整性、增值性，由企業管理層以及全體員工共同實施的一系列控制活動，包括自我調整、規劃、管理、評價等的方法、策略與制度。就音像出版社而言，內部控制貫穿于音像出版社各項經營活動，包括復制、批發、出租、零售、電影與電視節目錄制、發行等等。通常情況下，音像出版社經營活動不同，其內部控制的策略、方法也不同[2]。例如，復制業務的內部控制，涉及采購與庫存等多個部門，需對詢價、請購、審批、驗收、監督、付款、存儲等進行內容控制；發行業務的內部控制側重于應收賬款、財務核算等內容。

二、資金流與內部控制的關系分析

根據資金流與內部控制概念可知，資金流與內部控制之間存在一定相關性，具體分析如下。(一)資金流管理滲透于內部控制全過程。資金流作為財務管理中的重要組成部分，貫穿音像出版社內部控制各環節，并具有一定的統率功能。例如，音像出版社在經營過程中，需依據財務部門根據經營活動中資金流的流量、流速與流向進行科學合理的預算，并為企業資金籌集與投入提供有效信息，進行成本控制，從而實現經營活動的事前控制；音像出版社在經營過程中要依據市場需求與變化情況，對靜態與動態資金流進行管控與監督，從而協調好資金流流量、流向與流速之間的關系，降低資金流管理風險，提升自身市場競爭力，實現經營活動的事中控制；基于資金流管理，可有效保金使用過程，反饋信息的準確性與及時性，為企業后續工作的科學決策提供信息依據，實現事后控制[3]。(二)內部控制有利于降低資金流動風險。基于內部控制理論，企業可建立良好的財務風險評估與預警機制，從而實現對資金流運行過程中各風險的有效防范，包括資金籌措風險、資金投入風險、資金流動性風險、企業財務風險等等。例如，就資金籌措風險而言，導致該風險形成的主要因素在于不科學與不合理的資金使用與資金配置，從而使音像出版社在經營活動過程中，無法準時償還到期債務，影響企業穩定發展。而通過內部控制，可根據企業實際情況，做出優化得出資金使用與配置方案，提升資金利用率，進行資金籌措風險的有效防范。就資金投入風險而言，基于內部控制，可針對企業實際情況與市場實際需求，根據市場變化規律，進行投資項目的審核與評估，實現對投入資金的全面預算與管理，并對資金使用情況進行動態監督，從而保證預期收益與最終收益的相統一。就經營風險而言，主要包括采購風險、存貨風險與應收賬款變現風險。而導致風險形成的原因主要在于資金流流動的不穩定性與不靈活性。對此，通過內部控制，如強化賒銷政策執行力度、加強應收賬款管控等，可提升資金流流動效率，降低資金流動過程中風險的產生概率。

三、構建資金流內部控制體系的策略

(一)正確認知資金流與內部控制關系，革新管理理念在新形勢下，音像出版社呈現出多元化發展態勢，且行業競爭日漸激烈。在此背景下，管理層應鼓勵財務管理人員、工作人員利用自身專業知識與技能，服務音像出版社管理，同時，基于管理理念的革新，財務部門工作人員以及其他管理人員應在不斷學習中提升資金流管控能力與水平，基于部門職責與崗位要求，發揮資金流內部控制作用，實現資金流管控由“財務人員為主”向“全體員工參與”、由“被動控制”向“主動控制”的有效轉變，提升企業智慧水平，為企業優化發展奠定良好人力資源基礎[4]。此外，實現出版社內部控制評價體系對資金流信息與非資金流信息的全面囊括，并從多層面、多方位進行各項財務指標與非財務指標的長短期確定，用以實現資金流對音像出版社競爭力的有效反映。(二)優化音像出版社資產結構。提升資產利用效能是增強音像出版社市場競爭力的重要手段之一。對此，音像出版社應建立完善、系統、規范的資產管理使用制度，根據時展特色，提升資產管理信息化、科學化水平，進行資產結構科學調整，實現對固定資產信息的全面掌控，保證資產安全性與完整性。與此同時，基于先進管理理念與先進技術的應用，提升數據收集與信息共享能力，實現對經營活動中，投入成本與資產支出情況的有效管控，確保資金使用反饋信息的準確性與及時性，提升資產效用。此外，針對資金流運動過程中的薄弱環節，建立資金應急預案，從而減少庫存資金占用問題，提升應收帳款回收效率，加大各項欠款清除力度，提高存量資金活力。

四、結論

總而言之，資金流是音像出版社財務管理中的重要組成部分，內部控制作為音像出版社財務管理功能與作用有效發揮的根本保障，與音像出版社資金流程管理存在密切關聯性，對提高企業資金流的安全性、通常性、增值性具有積極影響作用。因此，在認知資金流與內部控制關系的基礎上，結合音像出版社實際情況，構建完善、科學的資金流內部控制體系已經成為新時期音像出版社實現可持續競爭發展的重要手段。本文旨在通過分析音像出版社資金流與內部控制關系，為資金流內部控制體系構建的實踐提供有益指導，從而提升音像出版社綜合實力。

參考文獻：

[1]鐘明婧，馬曉莉.新時期下國企財務管理與內部控制體系的相關性[J].中小企業管理與科技(下旬刊)，2017(02)：48-49.

[2]張霞.新形勢下加強行政事業單位財務內部控制的思考[J].財會學習，2016(20)：213-214.

[3]李連華，楊忠智，唐國平.企業內部控制效率提升路徑研究——基于傳化股份公司的經驗與借鑒[J].會計研究，2014(07)：82-88+97.

[4]徐虹，李亭，林鐘高.關系投資、內部控制與企業財務杠桿水平——基于關系契約與規則契約理論的經驗證據[J].中南財經政法大學學報，2014(03)：106-114+159.

作者:梁青云 單位:廣州市廣播電視臺