導(dǎo)語：內(nèi)部控制提升醫(yī)院管理水平一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：新醫(yī)改在加強(qiáng)居民醫(yī)療保障的同時也進(jìn)一步提高醫(yī)院的運(yùn)行效率，發(fā)揮市場在資源配置中的決定性作用，借此提高醫(yī)院資源配置效率。本文將分析內(nèi)部控制制度建設(shè)對于醫(yī)院管理工作起到的具體作用，從單位層面和業(yè)務(wù)層面兩方面探討如何加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院管理；內(nèi)部控制；制度建設(shè)

我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和醫(yī)療技術(shù)的進(jìn)步為醫(yī)療服務(wù)事業(yè)帶來了巨大活力，而與此同時，醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度建設(shè)相對企業(yè)而言還是比較落后的，管理模式與當(dāng)今高效率、高質(zhì)量、高精度的醫(yī)療服務(wù)需求不相符合，阻礙了我國醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量的提高。對此我們既要深化醫(yī)療體制改革，更要加強(qiáng)制度化管理，釋放出我國醫(yī)療事業(yè)應(yīng)有的活力。

一、內(nèi)部控制制度建設(shè)對醫(yī)院管理的作用

醫(yī)院作為重要的公共服務(wù)部門，其社會功能有別于一般企業(yè)單位，其主要目的是向社會公眾提供醫(yī)療服務(wù)，滿足廣大人民群眾日益增長的醫(yī)療服務(wù)需求，公益性始終居于首要位置，盈利性居于次要位置。醫(yī)院絕大部分人員由具備醫(yī)療知識技能的醫(yī)護(hù)人員組成，行政管理人員較少，而有限的行政管理人員中高學(xué)歷專業(yè)性強(qiáng)的人則少之又少，大部分行政管理人員是從醫(yī)療崗位轉(zhuǎn)崗過來，相對于企業(yè)而言在解決財務(wù)管理、人事管理、風(fēng)險規(guī)避等各類專業(yè)性問題上管理經(jīng)驗(yàn)和技能均相對缺乏。同時醫(yī)院的運(yùn)營管理也有其特殊性：其一，醫(yī)院運(yùn)營具有高風(fēng)險性，不僅醫(yī)患矛盾激烈，而且醫(yī)療資源分布不平衡無法滿足全部醫(yī)療需求，因管理漏洞導(dǎo)致的醫(yī)療事故會對醫(yī)院造成嚴(yán)重?fù)p失，甚至影響醫(yī)院聲譽(yù)；其二，醫(yī)院的運(yùn)營成本居高不下，現(xiàn)代醫(yī)學(xué)的專業(yè)性對從業(yè)人員和醫(yī)療設(shè)備都有極高要求，無論是購置設(shè)備、學(xué)科建設(shè)還是人才培養(yǎng)等諸多方面都需要大額資金的投入與支持。而政府對醫(yī)院投入的財政資金占比逐步減少，醫(yī)院發(fā)展越來越多地依靠自身的經(jīng)營收入，面對復(fù)雜的成本核算要求和巨額資本需求，原本粗放式管理已難以為繼。在這種情況下醫(yī)院迫切需要通過建立健全內(nèi)部控制制度來提高精細(xì)化管理水平。內(nèi)部控制制度的建設(shè)和完善能夠統(tǒng)籌規(guī)劃各部門職能責(zé)任，構(gòu)建科學(xué)完備、嚴(yán)謹(jǐn)有效的管理模式，提高各部門工作效率，降低運(yùn)營成本，為嚴(yán)格監(jiān)管打下基礎(chǔ)。對于財務(wù)系統(tǒng)來說，內(nèi)部控制制度建設(shè)的加強(qiáng)能夠革新其管理模式，嚴(yán)格落實(shí)全面預(yù)算管理，嚴(yán)厲打擊財務(wù)舞弊行為，保障財務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和有效性，構(gòu)建風(fēng)險防控體系，提高資金使用效率。通過改革試點(diǎn)，越來越多的醫(yī)院開始建立與自身經(jīng)營現(xiàn)狀相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度體系。然而，制度建設(shè)并非一朝一夕之事，需要層層推進(jìn)、持續(xù)改進(jìn)，構(gòu)建總攬全局、針對細(xì)節(jié)的內(nèi)部控制制度是醫(yī)院提高管理水平的重中之重。

二、單位層面的內(nèi)部控制制度建設(shè)

醫(yī)院以提供醫(yī)療服務(wù)為主要業(yè)務(wù)，所以醫(yī)療業(yè)務(wù)部門管理一直是醫(yī)院管理的重心。醫(yī)院的管理人員也主要由專業(yè)醫(yī)護(hù)人員組成，他們往往只重視各醫(yī)療部門自身的建設(shè)，忽視行政部門在統(tǒng)籌全局、協(xié)調(diào)各部門運(yùn)營的重要作用。這樣容易形成醫(yī)療部門各自為政的現(xiàn)象，醫(yī)院經(jīng)營管理缺乏整體性，沒有了總攬全局的統(tǒng)一調(diào)度，各部門對執(zhí)行預(yù)算和其他規(guī)章制度的遵守缺乏積極性，管理漏洞頻出，也增加了醫(yī)院的管理風(fēng)險。1.行政部門職權(quán)劃分。醫(yī)院的內(nèi)部控制制度建設(shè)首先應(yīng)加強(qiáng)對各部門的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，重視行政部門在內(nèi)部控制制度建設(shè)中的重要作用。首先，應(yīng)細(xì)化行政部門管理職權(quán)，改變以往對行政部門粗放的職權(quán)劃分模式。例如針對財務(wù)部門，專門劃分出預(yù)算管理、成本管理、資產(chǎn)管理等具體負(fù)責(zé)科室，明晰各部門權(quán)責(zé)，加強(qiáng)各行政部門與醫(yī)療業(yè)務(wù)部門的工作聯(lián)系，確保業(yè)務(wù)信息及時上報，加強(qiáng)行政部門對各部門的管理作用。同時，為了適應(yīng)現(xiàn)代化管理模式，應(yīng)精簡行政部門層級，使行政部門層級趨向于扁平化，提高信息傳遞速度，降低管理成本，提高管理和決策效率。更為重要的是要加強(qiáng)醫(yī)院管理層統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。在內(nèi)部控制制度建設(shè)期間，首先要圍繞最高管理層建立內(nèi)部控制建設(shè)小組，把控全局，協(xié)調(diào)行政部門和醫(yī)療部門職權(quán)，協(xié)調(diào)各部門的利益，規(guī)范各個業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)管理層的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)能力，發(fā)揮其在內(nèi)部控制制度建設(shè)中的牽頭作用，且能夠在內(nèi)部控制制度建設(shè)完成后持續(xù)發(fā)揮關(guān)鍵領(lǐng)導(dǎo)作用。同時要重視專業(yè)管理人員的作用，醫(yī)院管理層可以適當(dāng)引進(jìn)一些高素質(zhì)的管理人才，使經(jīng)營管理和醫(yī)療業(yè)務(wù)管理相結(jié)合，提高長期管理能力。另外，要保證管理層決策科學(xué)性，采用集體決策制，所有三重一大事項(xiàng)必須經(jīng)過集體決策聯(lián)簽制度通過，避免一言堂，避免出于私人目的損害國家集體利益。由此注重內(nèi)部控制制度的權(quán)力制衡，同時注重監(jiān)管人員的地位，重視其獨(dú)立性，為監(jiān)管部門獨(dú)立行使職權(quán)打下基礎(chǔ)。2.監(jiān)管部門獨(dú)立化。醫(yī)院的內(nèi)審部門長期處于次要地位，在職權(quán)行使上受到各利益部門的掣肘，功能單一且監(jiān)督評價作用不能得到全面發(fā)揮。有些醫(yī)院甚至未設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)審部門，將其掛靠在財務(wù)部門名下，或未配備專職的內(nèi)審人員，由財務(wù)人員自管自查，監(jiān)管職能形同虛設(shè)，這類組織架構(gòu)下極易發(fā)生貪污腐敗、違法違紀(jì)的行為。按照內(nèi)部控制制度的要求，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立不隸屬于財務(wù)部門和各業(yè)務(wù)部門以外的獨(dú)立的內(nèi)審部門，從最客觀的角度監(jiān)督醫(yī)院財務(wù)收支和運(yùn)營管理。內(nèi)審部門應(yīng)該直屬于管理層，向醫(yī)院法人負(fù)責(zé)并直接匯報工作，防止利益相關(guān)人插手內(nèi)審業(yè)務(wù)的開展。同時內(nèi)審業(yè)務(wù)也不應(yīng)該僅局限于事后審計，而是應(yīng)該擴(kuò)展至業(yè)務(wù)活動的全過程，加強(qiáng)事前審計監(jiān)督、事中審計督查與事后審計評價相結(jié)合的全過程審計方式，改善審計方法，提高審計效率。監(jiān)管部門還應(yīng)當(dāng)與醫(yī)院的內(nèi)部控制制度緊密結(jié)合。根據(jù)內(nèi)部控制要求建立各部門行為規(guī)范和業(yè)務(wù)流程準(zhǔn)則，并加強(qiáng)績效考核與內(nèi)部控制制度執(zhí)行結(jié)果的聯(lián)系，建立行之有效的績效考核指標(biāo)，激勵各部門工作人員嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，準(zhǔn)確反映醫(yī)院的預(yù)算執(zhí)行、建設(shè)項(xiàng)目、財務(wù)收支等情況，合理保證內(nèi)部控制制度建設(shè)與執(zhí)行符合醫(yī)院的實(shí)際經(jīng)營情況和長期戰(zhàn)略規(guī)劃，及時發(fā)現(xiàn)漏洞和隱患，防范潛在風(fēng)險。

三、業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制制度建設(shè)

1.落實(shí)全面預(yù)算管理制度。2012年國家就已出臺關(guān)于醫(yī)院執(zhí)行全面預(yù)算管理的相關(guān)規(guī)定，然而至今部分醫(yī)院仍未完全執(zhí)行，全面預(yù)算管理流于形式，發(fā)揮不出應(yīng)有的效應(yīng)。原因有以下兩點(diǎn)：其一，相對于財務(wù)部門，醫(yī)院管理層更重視科教研與醫(yī)療部門，財務(wù)部門地位不高，會計管理職能得不到全體業(yè)務(wù)部門的響應(yīng)；其二，部分財務(wù)人員工作能力較弱。所以我們必須在內(nèi)部控制制度中強(qiáng)化全面預(yù)算管理，加強(qiáng)醫(yī)院全體員工的預(yù)算管理意識。建立由財務(wù)部門牽頭、各部門負(fù)責(zé)人員參加的全面預(yù)算管理小組，綜合討論，協(xié)調(diào)各方利益，使預(yù)算分配科學(xué)化、明細(xì)化，預(yù)算編制具體到每個部門每項(xiàng)業(yè)務(wù)的細(xì)節(jié)，真正做到全面管理、全程管理、全員管理的目的。同時改進(jìn)預(yù)算編制方法，放棄增量預(yù)算編制法，采用零基預(yù)算編制法，重視全面預(yù)算管理的執(zhí)行情況，及時反饋預(yù)算執(zhí)行情況，并發(fā)揮考核制度的激勵作用，以便財務(wù)部門有效地作出財務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析。同時為了提高預(yù)算管理水平，要對財務(wù)工作人員加強(qiáng)培訓(xùn)，必要時引進(jìn)高素質(zhì)的會計人才為醫(yī)院預(yù)算管理提供新思路、新方法。2.嚴(yán)格收支審批制度。醫(yī)院收支審批制度的不嚴(yán)格導(dǎo)致財務(wù)會計記錄與實(shí)際收支狀況不相符，對醫(yī)院正常的管理秩序產(chǎn)生不良影響。在收入?yún)R總方面，醫(yī)院涉及的收費(fèi)項(xiàng)目繁多，HIS系統(tǒng)中的信息如未能及時上傳并與財務(wù)系統(tǒng)一一對接，即給財務(wù)工作增加困難的同時，又給數(shù)據(jù)的完整性帶來一定的風(fēng)險。而在支出報銷方面，若流程設(shè)計不科學(xué)合理、來自利益方干擾項(xiàng)較多等原因，會導(dǎo)致審批不嚴(yán)格，出現(xiàn)錯報、多報等情況，影響醫(yī)院資金使用效率，給醫(yī)院資源造成極大浪費(fèi)，甚至出現(xiàn)貪污腐敗現(xiàn)象。對此，一方面要將醫(yī)院前端的HIS服務(wù)系統(tǒng)與后臺財務(wù)管理軟件系統(tǒng)無縫對接，實(shí)現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)時上傳錄入與實(shí)時監(jiān)控。另一方面嚴(yán)格制定并落實(shí)審批流程，科學(xué)規(guī)劃費(fèi)用收繳和報銷管理，加強(qiáng)對相關(guān)工作人員的培訓(xùn)工作。既要加強(qiáng)對業(yè)務(wù)操作規(guī)范的學(xué)習(xí)，更要提高他們的職業(yè)道德素養(yǎng)，嚴(yán)守職業(yè)道德底線，同時在報銷程序上，需要嚴(yán)格審查票據(jù)、文件，建立票據(jù)專人管理制度，對每一項(xiàng)報銷退費(fèi)項(xiàng)目都做到嚴(yán)格登記，妥善保管原始憑證。對于受到干涉而強(qiáng)行報銷的項(xiàng)目，向監(jiān)管部門匯報的同時還應(yīng)登記備案，方便審查監(jiān)管。3.強(qiáng)化資產(chǎn)管理制度。醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的重點(diǎn)是大型醫(yī)療設(shè)備，它們耗資大，在臨床醫(yī)療、科研教學(xué)中發(fā)揮至關(guān)重要的作用，也為醫(yī)院帶來大量醫(yī)療收入。加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的管理能夠降低醫(yī)院管理成本，避免設(shè)備發(fā)生故障影響醫(yī)療工作的正常開展。針對固定資產(chǎn)管理，需要在理清權(quán)責(zé)的基礎(chǔ)上加強(qiáng)規(guī)章制度建設(shè)，嚴(yán)格規(guī)定固定資產(chǎn)定期檢查、維護(hù)的操作細(xì)則，詳細(xì)記錄設(shè)備使用狀況，及時排查設(shè)備故障，預(yù)防潛在風(fēng)險。在固定資產(chǎn)的采購階段，需要嚴(yán)格把控采購合同、資產(chǎn)憑證、地址信息等與有關(guān)的信息數(shù)據(jù)，方便日后維護(hù)保養(yǎng)和會計管理，準(zhǔn)確反映設(shè)備使用狀況。重視對淘汰設(shè)備的管理，加強(qiáng)對報廢、損壞設(shè)備的審查，嚴(yán)格規(guī)定淘汰設(shè)備的處理流程，審查相關(guān)的處理票證，避免國有資產(chǎn)不當(dāng)使用或人為流失。

四、結(jié)語

在醫(yī)療市場競爭日趨激烈的今天，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)是提高醫(yī)院管理水平的重要途徑。各大醫(yī)院必須順應(yīng)時展趨勢，按照精神和制度建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制制度建設(shè)需要醫(yī)院全體工作人員的共同努力，良好的制度既需要科學(xué)合理規(guī)劃，符合醫(yī)院實(shí)際和長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，更需要全體人員強(qiáng)化內(nèi)部控制意識，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，按制度辦事強(qiáng)化執(zhí)行力，方能使制度建設(shè)與醫(yī)院管理形成動態(tài)平衡，共同推動醫(yī)院長遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

1.何堃.新形勢下公立醫(yī)院如何做好內(nèi)部控制精細(xì)化管理.我國總會計師，2017(10).

2.楊蘊(yùn).醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制以及風(fēng)險管理研究.財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2018(12).

作者:何曉宇 單位:上海中醫(yī)藥大學(xué)附屬普陀區(qū)中心醫(yī)院