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1企業(yè)內部控制制度建設存在的主要問題

1.1管理層對內部控制意識薄弱。在現代企業(yè)制度下，企業(yè)的內部控制工作是對企業(yè)經營和管理的進一步規(guī)范和提升，但是我國的企業(yè)在內部控制體系的建設上仍然處于初期的發(fā)展階段。目前，我國很多企業(yè)的管理層比較關注的是企業(yè)的業(yè)務規(guī)模、盈利情況而較少關注企業(yè)的規(guī)范管理和可持續(xù)發(fā)展情況，對內部控制工作的重視度不夠。企業(yè)管理層的內部控制意識的薄弱會在很大程度上影響到企業(yè)內部控制制度建設的質量與效率。當前我國企業(yè)內部控制制度的現狀分三個類型：一是部分企業(yè)沒有建立相應的內部控制制度；二是一些企業(yè)雖然建立了內部控制制度，但內部控制制度并不完善；三是一部分企業(yè)雖有完善的內部控制制度，但在落實內控制度時卻大打折扣、流于形式，影響了內部控制的嚴肅性和權威性。這些現象的出現，究其原因，還在于企業(yè)管理層的內部控制意識的薄弱，未能充分認識到內部控制制度對促使企業(yè)健康長遠發(fā)展的重要性與必要性，使內部控制和內部控制工作難以得到有效的保障。1.2內部控制制度設計不完善。建立和實施一套完善的、高質量的企業(yè)內部控制制度，可以維護企業(yè)資產安全，提升企業(yè)信息報告質量，不斷提高企業(yè)的管理效率和經營業(yè)績。目前，我國有些企業(yè)采用“拿來主義”建立了自己企業(yè)的內部控制制度，并未考慮企業(yè)之間的組織機構、管理流程及生產流程都有較大的差異，不充分考慮該內部控制制度在本企業(yè)的適宜性；有的企業(yè)內部控制制度建立的不完善，沒有形成整體系統(tǒng)，沒有建立自我防范和約束機制，缺乏有效的現代企業(yè)治理機制，達不到國家財經法規(guī)和相關制度對內控制制度的要求。1.3風險防范機制不完善。風險防范機制是提高企業(yè)內部控制效率和效果的關鍵。因此，企業(yè)要通過增強風險防控意識，建立完善的風險防控機制，有效識別企業(yè)的各種潛在風險，采取有效措施應對各種潛在風險，避免企業(yè)潛在風險因素的發(fā)生，不斷增強企業(yè)的風險防范能力，提升企業(yè)的市場競爭力。目前，我國有相當一部分企業(yè)其風險意識未提高到應有的高度，企業(yè)管理層缺乏風險概念，許多企業(yè)沒有設置風險機制，因此抗風險能力低下；還有部分企業(yè)的風險管理局限于少數業(yè)務具體部門，沒有滲透到企業(yè)經營管理的各相關環(huán)節(jié)，沒有形成整體風險、局部風險、長期風險、短期風險等一系列有效的風險管理機制，不利于企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展。1.4內部控制的監(jiān)督和評價體系不完善。第一，很多企業(yè)的內部控制缺乏量化的評價指標體系，企業(yè)控制活動流于形式，停留在文件層面。第二，對內部控制的執(zhí)行情況缺乏定期的檢查、監(jiān)督。很多案例表明，許多問題的發(fā)生并不是因為沒有制度，而是因為沒有嚴格執(zhí)行制度，而制度的嚴格執(zhí)行需要企業(yè)對內部控制的執(zhí)行情況定期的檢查和監(jiān)督。第三，企業(yè)內部控制的考懲機制不健全、不完善，缺乏有效的激勵或制約機制。績效考核機制是檢驗企業(yè)內部控制制度的落實情況、衡量企業(yè)內部控制工作的重要指標。目前我國很多企業(yè)的績效考核機制流于表面，未能做到與內部控制制度相結合，使得我國企業(yè)的內部控制工作難以得到客觀、合理的評價。

2企業(yè)內部控制制度的完善措施

2.1提高企業(yè)人員內部控制意識和業(yè)務素質。2.1.1提高企業(yè)管理層的內控意識。企業(yè)高、中管理層人員內控意識的提高對于保證內控制度的順利實施有著決定性的影響。企業(yè)管理層應站位公司發(fā)展大局、。戰(zhàn)略布局和經營全局的角度，去看待和認識完善企業(yè)內部控制制度的重要性與必要性，合理設置企業(yè)的內部控制制度，確保內部控制制度的有效執(zhí)行。2.1.2加強對內控制度的普及和培訓力度學習制度是執(zhí)行制度的前提；制度學習不到位，制度執(zhí)行便是無根之木、無源之水。企業(yè)應定期組織各級員工的內部控制制度的學習和培訓，借此來普及內部控制，保證所有的員工樹立較強的制度規(guī)范，提高員工的內部控制意識，提升員工的內部控制能力。只有企業(yè)的各級員工都真正認識到內部控制的意義和內部控制的重要性，才能使內部控制制度實實在在的落實下去，嚴格的執(zhí)行起來，為企業(yè)的規(guī)范管理和高質量發(fā)展保駕護航。2.2完善內部控制制度的建設。2.2.1兼顧內部控制制度的戰(zhàn)略適用和可操作性。內部控制制度要結合各企業(yè)實際的管理流程、管理活動、管理要素與職責等方面進行建立。內部控制制度的建設要考慮其長久性和延續(xù)性，適合企業(yè)長期戰(zhàn)略和長遠發(fā)展目標，也要考慮內部控制制度的適宜性、充分性和可操作性，這樣才能使內部控制活動真正發(fā)揮其作用。若內部控制制度未與企業(yè)的實際經營現狀相結合，不是量身定做，而是簡單的轉換格式，那么內部控制活動不僅不能發(fā)揮其應有的作用，還會增加企業(yè)額外的成本；另外，企業(yè)制定內部控制制度要充分考慮該企業(yè)的發(fā)展階段。一個企業(yè)處于發(fā)展初期、成長期、成熟期、衰退期等不同的發(fā)展階段對內部控制制度的要求也不一樣，要對企業(yè)進行系統(tǒng)的識別，制定出適合企業(yè)自身發(fā)展階段的內部控制制度。2.2.2科學策劃、系統(tǒng)構建內部控制制度。雖然現在有專業(yè)的機構可以為企業(yè)設計和制定內部控制制度，但專業(yè)的機構只是在內部控制方面的相關知識掌握上占有優(yōu)勢，對企業(yè)的實際情況、各個業(yè)務流程、關鍵環(huán)節(jié)的把控等方面沒有企業(yè)內部人員熟悉。企業(yè)可以通過“外部專家?guī)ш牎炔抗歉蓞⑴c”的方式，實行優(yōu)勢互補，共同設計和制定內部控制制度。當然企業(yè)也完全可以依靠自己的力量，制定出真正符合企業(yè)現階段發(fā)展需要的內部控制制度。首先，企業(yè)高層管理者要對內部控制制度的建設高度重視；其次，內部控制制度的制定者要認真負責，要組織公司各部門積極參與，對公司的關鍵環(huán)節(jié)、關鍵業(yè)務點進行相關的監(jiān)督，務必保證內部控制制度流程步驟清晰流暢，風險點標注準確，控制點到位；最后，制定出來的內部控制制度最好經公司高管和經理層集體評審。集體評審的過程既突出高層管理者對內部控制活動的重視度，有利于下一步內部控制活動的順利開展；也能發(fā)揮各部門對其業(yè)務流程熟悉的作用，對其內部控制制度進行及時的、合理的修訂，使其更加完善；同時集體評審的過程也是很好的內部控制制度的學習和培訓方式。2.3強化企業(yè)風險意識，建立風險防控系統(tǒng)。“為之于其無有也，治之于其未亂”。風險指的是不確定的影響，風險管理是針對風險指揮和控制組織的協調活動。企業(yè)應建立規(guī)范、有效的風險控制體系，識別、分析、評價風險并采取就對措施，提高企業(yè)的風險防范能力，促進企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展。第一，企業(yè)應開展內外部環(huán)境潛在風險因素的識別，如工業(yè)企業(yè)應圍繞政策法規(guī)、外部供方、新品研發(fā)、在線生產、成品檢驗、物流運輸、市場反饋等全產品鏈，建立風險預防體系，識別出企業(yè)的潛在風險因素。第二，企業(yè)應針對識別出的企業(yè)各種風險制定應對措施。應對措施可以結合企業(yè)的實際情況和以往的經驗教訓進行制定，并與該風險對產品和服務的潛在影響相適應。第三，風險信息應定期更新。企業(yè)應定期組織企業(yè)相關人員對其風險進行討論和識別，定期更新相應信息，并及時報送企業(yè)總經理審批后發(fā)放至各部門。2.4完善內部控制的監(jiān)督和評價體系。經濟越發(fā)展，企業(yè)對內部控制的要求越高，這就要求我們建立一個完善的保證內部控制有效執(zhí)行的監(jiān)督和評價體系，達到內部控制制度的目標。同時企業(yè)在設計內部控制制度的監(jiān)督和評價體系時，既要考慮內部控制設計的有效性，又要考慮內部控制運行的有效性。要本著“全面、重要、客觀”的評價原則，尤其針對企業(yè)經濟活動中的短板、弱項，比如現在許多生產企業(yè)會因國家環(huán)保管控而不定期的停產，還有些企業(yè)的環(huán)保設施不完善，這就需要企業(yè)要加大重視生態(tài)保護，及時考察環(huán)保設備，更新完善企業(yè)的環(huán)保設施；加大技術研發(fā)，通過改進工藝流程，降低污染物的排放；通過合理安排生產計劃，避免因環(huán)保管控停產而影響企業(yè)的交貨。企業(yè)應通過定期或不定期監(jiān)督檢查，及時了解、跟蹤內控制度執(zhí)行情況，組織相關人員對內控制度執(zhí)行的有效性進行客觀評價，對發(fā)現的內控制度執(zhí)行問題及時進行糾正，并將監(jiān)督檢查的結果以評價報告的形式及時給企業(yè)相關部門進行反饋。企業(yè)應通過建立實施“部門月度自查和公司季度檢查”的兩級監(jiān)督檢查機制，通過建立企業(yè)的內部控制監(jiān)督和考核評價體系，一些企業(yè)也可以通過上級部門或行業(yè)內部檢查的契機，發(fā)現問題、及時整改，提升企業(yè)內部控制的執(zhí)行率，充分發(fā)揮內部控制的價值和作用。隨著國際一體化的到來，我國企業(yè)要進入國際市場、參與國際競爭，就需要在加強企業(yè)生產經營管理的同時，不斷健全企業(yè)的內部控制制度。內部控制制度作為企業(yè)發(fā)展和進步的生命線，要不斷的完善，才能防范舞弊，減少損失，提高資本的再生能力，實現企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，才能在激烈的市場中站穩(wěn)腳跟。

參考文獻

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作者:鄭敏 單位:河南金芒果印刷有限公司