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摘要：現階段，我國大中型企業財務內部控制有待進一步完善，這是因為大中型企業的財務內部控制與企業的發展不一致，進一步增加了企業的財務風險。基于此，本文以大中型企業為研究對象，就其財務內部控制問題及對策展開研究，論文首先闡述了企業財務內部控制的內涵和內容，其次研究目前大中型企業財務控制存在的問題，最后針對問題從建立財務內部控制制度、提高財務人員意識、優化庫存管理等方面提出應對對策，以進一步提高大中型企業財務內部控制水平。

關鍵詞：大中型企業；財務內部控制；內部控制

由于市場競爭日趨激烈，企業利潤空間不斷縮小，迫使企業加強內部控制，向管理要效益。財務內部控制是企業內部控制的核心，它可以幫助大中型企業優化各種資源配置，確保會計信息真實可靠。目前，財務內部控制已成為企業降低業務成本，防止欺詐和提高經濟效率的重要工具。但是，一些大中型公司財務內部控制仍然存在許多問題，為此，論文就大中型企業財務內部控制存在的問題及對策展開研究。

一、大中型企業財務內部控制概述

大中型企業是指以企業資產總額、銷售收入和從業人數等為依據來進行劃分的。大中型企業一般具有較大的資金規模、較高的銷售收入和較多的從業人數，業務范圍和企業管理的內容也都較為繁雜。以工業企業為例，工業企業中資產總額超過3000萬元，從業人數超過300人，資產總額達4000萬以上的企業稱為大中型企業。財務內部控制的內容包括財務收支審批、貨幣資金管理、財務人員管理、固定資產管理、財務現金管理、崗位職責和財務人員管理等。其特點就是通過制度約束使企業各項業務聯系起來，相互制約，是一種標準化和規范化的管理手段。財務內部控制的目的是增強自身的競爭能力，需不斷改善內部管理，提高工作效率、提高產品質量。

二、大中型企業財務內部控制存在的問題

（一）對財務內部控制重視不足

一些企業忽視財務內控工作，沒有相應的管理意識，也沒有在實際工作中融入具體內控管理理念，沒有能夠制定具體的內控工作細則，全體工作人員也沒有認識到該項工作對于企業發展的重要作用。這種問題主要表現為一些工作人員基本不了解內控工作的具體制度和工作要求，也不關注其具體工作流程，對其重要性和對公司發展的作用也沒有很好的認識，缺乏相關的知識儲備和對相關理念的理解不透徹。一些工作人員還存在對財務部門工作人員開展該項工作不給予配合的情況，導致具體工作開展的過程中存在很多障礙，工作無法順利開展。有一些公司還存在一人擔負多項工作職責，比如物料運輸員和保管員是同一個人，還有一些企業沒有保管員，沒有完善的內控管理部門，也沒有設置負責該項工作的崗位。不重視財務內部控制工作會產生一些不良影響，嚴重影響內控管理工作的順利開展，不利于企業的管理水平的提升和有效進行成本控制。究其原因主要是一些員工認為內控工作不是本職工作，也沒有納入考核指標，并不會影響工資和獎金收益，內控制度只是一種形式沒有什么實質的作用，還有一些工作人員認為內控工作本來就應該由財務部門負責，與本部門工作關系不大。

（二）工作開展不夠規范

內控工作應該是一種目標實現的手段和方法，應該成為企業科學管理與決策的重要保障，但目前還存在一些企業該項工作開展不規范的情況。工作開展不規范主要表現為：在具體開展工作的過程中，缺乏全面管理和專業管理，工作往往只是針對某個部門或者是某幾個部門。一些內控問責如果只是針對某幾個部門，就會出現一些責任落實錯位的問題，比如出現消費者投訴，就會直接認為是生產部門造成的問題。一些企業不能夠進行明確的崗位職責設置和規范，沒有形成個人的權責清單和任務落實，沒有將工作細化到公司的各個環節，沒有形成規范統一的管理制度。工作開展不規范會產生一些不良影響，既不利于問題的解決，也不利于管理水平的提升和工作的高質量開展。這些問題還會直接導致責任不清、權責不明、推諉搪塞、消極怠工的情況出現，如果這些漏洞和思想問題，不能夠及時地得到解決，不能夠進一步優化內控與業務流程的銜接和詳細梳理相關制度，就無法保障各項內控工作的有效開展。究其原因主要是一些公司往往更加側重于業務銷售部門，認為這些部門能夠為企業創造較高的經濟利益，沒有做好全面管理，但是在市場競爭日趨激烈的今天，只有做好全面管理，才能提高公司整體的綜合競爭力。

（三）缺乏有效監督體系

目前還有一些企業未能建立完善的監督體系和管理制度，主要表現為：一些企業還會出現審計監督工作內容范圍小的問題，沒有包括應納入監督范圍的采購預算，沒有建立完善的監督體系，沒有做到職務分離和專崗專責，這些都是內部控制監督體系不夠完善的表現。缺乏有效監督體系會產生一些不良影響，這種缺乏有效監管的管理模式，就不利于內控工作的順利開展，導致企業內部控制活動沒有辦法取得應有的成效。究其原因主要是一些公司沒有認識到該項工作的重要意義，認為財務部門對這項工作應該負全部責任，甚至認為內控工作僅僅是將賬目與具體資產管控工作分開而已。

（四）風險防控能力不足

一些企業采購預算制定不科學，沒有準確地制定預算目標，也沒有合理安排預算資金，制定規劃不夠科學具體，這些問題的存在都導致企業資金管理存在風險，不能夠很好地進行內控管理。風險防控能力不足會產生一些不良影響，中大企業經營管理過程中會出現很多的經營風險，不能夠進行風險防控就會直接導致公司蒙受財務損失，或者會使公司陷入違約信用風險之中。究其原因主要是因為由于行業的特殊性，比如對于一些果蔬企業，由于要保證蔬菜和水果的新鮮，就需要每天進貨，但是市場價格卻經常變動，這時候如果簽訂的長期供應合同，其價格制定如果不科學就存在一定的市場風險，也就是如果訂貨價格低于每日進貨價格就會出現一些問題。

三、大中型企業財務內部控制的優化措施

（一）重視財務內部控制工作

要做好財務內控工作，就需要管理人員高度重視，需要全體工作人員都能夠參與到公司管理中來，積極的建言獻策，共同營造一個有利于財務內控工作開展的良好氛圍。相關工作人員尤其需要優化管理理念，不斷創新工作方法，公司內控觀念，企業工作人員，尤其是管理人員，要發揮模范帶頭作用，將內控工作融入日常工作中去，要堅決杜絕以權謀私，做到以身作則，以上率下，充分引導廣大工作人員培育責任感和正能量的價值觀。要通過教育引導和宣傳，通過文件下發和會議組織的形式，努力塑造有利于內控工作開展的文化氛圍，加大內控監督工作力度。為進一步提高工作人員的工作積極性，還需要將相關內控工作制度與員工的工作績效和工資獎金發放相結合，避免人才流失，做好人才引進。只有全體工作人員高度重視，才能進一步保證企業資產的安全，保證生產經營和內控管理工作的順利開展。

（二）提高規范管理水平

要進一步提供內控工作管理水平，就需要規范管理，需要轉變管理模式，要合理授權，真正地將該項工作的管理權限，由企業管理者下放到各個中層管理人員，再進一步明確權責分工，做到細化落實，責任到人。要保證管理制度能夠得到落實執行，經營管理順利開展，并在此基礎上，做到權力制衡，互相監督，分工協作。在資產管理過程中，就有這種情況，比如物資的存儲、記錄、檢測、采購等環節就都需要做到權責明晰，要確保授權職位與取用崗位分別有不同的工作人員擔任，做到權責分明，杜絕作弊和提高資金使用效率，避免閑置，有效避免風險隱患。生產過程中，尤其需要注意控制成本費用，避免謊報、漏報和重報的情況出現。要通過規范管理以保障資產完整與安全，需要相關工作人員及時進行仔細的審核，要防止濫用職權，保障報表數據的詳細、真實、完整、準確，做到賬表相符、賬賬相符、賬證相符、賬實相符，做到有據可依，提高工作質量。

（三）健全監督管理體系

要成立專門的監督機構，避免其工作開展受到所屬部門管理者的影響和干預，要提高工作人員的職業道德和專業素質，提高審計工作質量，保障該項工作開展的權威性、獨立性、客觀性，從而可以有效地對企業經營管理中存在的問題進行監督，并給出公正評價，據此為企業管理者科學決策提供資料和建議。審計監督人員之間還需要相互監督，要形成一種人員之間相互監督，溝通協作的管理模式。要建立健全與內控考評相銜接的整改落實辦法，保障相關部門在出現具體問題時都可以有明確的改進方案。要通過監督管理和責任追究等制度，提高中大型企業內控工作效果，避免工作流于形式，不能得到很好的貫徹落實。要形成對所有工作人員以及所有部門全面監督的內控制度，保障企業經營管理目標的達成和提升其綜合競爭力。

（四）提高風險防控能力

要在追求經濟效益的同時，做好風險評估，并努力提高風險預測能力和專業水平。在實際工作中要提高工作人員的風險意識，引導其注重風險防范，尤其是要提高財務工作者的專業水平和風險評估能力。企業管理者還需要優化資源配置，設定合理目標，編制風險應對方案，強化合同管理、預算管理、資金管理，列明風險清單，轉變管理體制。要完善風險防控和監督管理體系，擴大監管范圍，堵住風險點。持續監測重大風險，及時進行預警，采取有效的應急處置措施，保障企業財務工作開展質量，有效控制風險。

四、結語

本文重點研究如何進一步健全和完善中大企業的財務內控制度，研究的結論是中大企業要進一步建立和完善財務內控制度，就需要重視財務內控工作，提高規范管理水平，健全監督管理體系，提高風險防控能力。未來企業還需要進一步研究如何從多方面、多角度提高管理水平，引導全體工作人員參與到財務內控工作中來。要全面提高工作的規范化和標準化水平，進一步提高財務內控工作的科學化水平，全面堵住漏洞，防范化解財務系統風險，有效保障企業資產安全，提高其管理水平，全面提升企業的綜合競爭力。

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作者：王建利